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1、国家开放大学中级财务会计(一)内部题库含答案一、单项业务题(共3道试题，共60分。)1.2023年3月，H公司(一般纳税人)发生部分经济业务如下：(1)5Hz销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50000元、增值税8500元；现金折扣条件为2/10、N30o货款尚未收到；该批商品成本为30000元。(2)10日，委托银行开出一张金额100000元的银行汇票用于材料采购。(3)13日，收到5日销售商品的货款存入银行。(4)18日，收到2023年底已作为坏账注销的应收账款25000元存入银行。要求：对上述业务编制会计分录。参考答案：(1)(20分)贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税（销
2、项税额）8500结转商品：借：主营业务成本30000贷：库存商品300002/10表示货款在10天内付清，购货方可以享受货款全额2%的现金折扣；n/30表示货款在10后、30天以内付清的没有折扣，购货方须付全额货款在3月15日之前付款：借：银行存款57500财务费用1000贷：应收账款58500在3月15日之后付款：借：银行存款58500贷：应收账款58500借：其他货币资金一银行汇票100000贷：银行存款100000(3) (5分)借：银行存款57500财务费用1000贷：应收账款58500(4)(10分)借：应收账款25000贷：坏账准备25000借：银行存款25000贷：应收账款250
3、002 .对W公司小规模纳税人库月发生的下列部分业务编制会计分录：(1)销售商品一批，不含税售价50000元、增值税1500元；收到等额商业汇票一张。(2)从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10000元、增值税1700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。(3)储运部领用备用金18000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。参考答案：10分)(1)借：应收票据51500贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税(销项税额)1500(2)借：在途物资11700贷：银行存款11700(3)借：备用金一储运部18000贷：银行存款180003 .AT(一般纳税人)2月份发生部分经济业
4、务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可)：(1)存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。(2)职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。参考答案：(1)借：其他货币资金-存出投资款1000000贷：银行存款100O000(2)借：管理费用800贷：库存现金800二、综合题(共2道试题，共40分。)1.D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2013年12月31日坏账准备账户余额24000元。2023年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%;2015年6月收回以前年度已作为坏账注销的
5、应收账款3OOO元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%o要求：(1)计算2023年末、2015年末应补提或冲减的坏账准备金额；(2)对2023、2015年的上述相关业务编制会计分录。参考答案：2023年末应补提的坏账准备=12000000.03-(24000-12500)=24500元2015年末应补提的坏账准=10000000.05-24500-3000=22500元2023年：借：坏账准备12500贷：应收账款12500借：资产减值损失24500贷：坏账准备245002015年：借：库存现金3000借：资产减值损失22500贷：坏账准备225002.M公司于
6、2015年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张,用以偿还前欠货款。该票据面值100000元，期限90天，年利率6%o2015年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%,贴现款已存入银行。要求：(1)计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。(2)编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。(3)9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。参考答案：贴螂IJ息=IOI5009%36050=1268.75元贴现净额=IOI500-1268.75=100231.25元贷：应收账款IOo000借：银行存款100231.25贷
7、：应收票据100000财务费用231.25借：应收账款101500贷：银行存款10150002任务一、单项业务题（共3道试题，共50分。）1.对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列部分业务编制会计分录：1 .从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10000元、增值税1700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。答案：应交税费应交增值税1700贷：银行存款117002 .计提存货跌价损失28000元。答案：借：资产减值损失28000贷：存货跌价准备280003 .上项外购材料运达企业并验收入库。答案：借：原材料100OO贷：在途物资IOoOO4 .结转本月直接生产领用材料
8、的成本46000元。答案：借：生产成本46000贷：原材料460005 .期末，盘亏原材料一批，实际成本2OOO元、进项增值税额340元;原因待查。答案：借：待处理财产损益2340贷：原材料2000应价税费-应交增值税（进项税额转出）3402.对A公司2023年12月发生的下列经济业务编制会计分录：1 .公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。答案：借：原材料200000贷：材料采购180000材料成本差异200002 .期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50000元。其中，直接生产用材料负担35000元，车间
9、一般性耗费材料负担10000元，厂部领用材料应负担5000元。答案：借：生产成本35000制造费用100oO管理费用5000贷：材料成本差异50000.对A公司（商品流通企业）2015年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：1.从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。答案：借：在途物资10000应交税费应交增值税（进项税额）1700贷：应付票据117002.上项商品到达并验收入库。答案：借：库存商品100OO贷：在途物资IOoOO二.综合题(共4道试题，共50
10、分。)1.某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。本月1日销售商品50000元，本月末有关账户(调整前)资料如下：商品进销差价账户期末余额448000元；库存商品账户期末余额620000元；主营业务收入账户本月净发生额980OOo元，与主营业务成本账户一致。要求：(1)计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价(对计算结果保留个位整数)。(2)编制本月1日销售商品的会计分录。(3)编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。参考答案:(本题15分)(1)已销商品进销差价率448000(620000+980000)*100%=28%已销商品进销差价=980000*28%=27440
11、0元销项税额=980000Q+17%)*17%=142393.16元(2)1月1日销售商品借：银行存款50000贷：主营业务收入50000借：主营业务成本50000贷：库存商品50000(3)借：商品进销差价274400贷：主营业务成本274400结转销项税额借：主营业务收入142393.16贷：应交税费应交增值税(销项税额)142393.162.甲存货年初结存数量3OOO件，结存金额8700元。本年进货情况如下：1月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件。要求：采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。计算结果保留两位小数。(1)加权平均法。
12、(2)先进先出法。参考答案：(本题10分)(1)存货加权平均单价=(8700+52880)/(3000+16400)=3.17元1月的销售成本=3.17*(2500+5500+7000)=47550元期末余额=317*(3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000)二13948元(2)1月10日：(8700/3000)*2500=7250元1月13日：(8700/3000)*(3000-2500)+3.1*4100+3.2*900=17040元1月25日：3.2*(6000-900)+3.3*1900=22590元销售成本=7250+17040+22590=4
13、6880元结余=3.3*(4500-1900)+3.4*1800=14700元3.某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，2015年4月有关甲材料的资料如下：(1)原材料账户期初借方余额20000元，材料成本差异账户期初贷方余额700元，材料采购账户期初借方余额38800元。(2)4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库。(3)4月20日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85400元，增值税额14518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。(4)4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺4
14、0公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。(5)4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11000公斤，全部用于B产品生产。要求：(1)对上项有关业务编制会计分录。(2)计算本月甲材料的成本差异率。(3)计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。(4)计算本月末库存甲材料的实际成本。参考答案：(1)借：原材料一甲材料40400贷：材料采购38800材料成本差异1600借：材料采购-甲材料85400应交税费-应交增值税14518贷：银行存款99918借：原材料-甲材料79600材料成本差异5800贷：材料采购-甲材料85400借：生产成本110000贷:原材料IlOOOO(1)本
15、月发出材料成本差异率-700+(38800-40400)+(85400-79600)*100%20000+40400+79600=2.5%(2)本月发出甲材料应负担的成本差异=I100OO*2.5%=2750元借：生产成本2750贷：材料成本差异2750(3)本月末库存甲材料的实际成本：(20000+40400+79600-110000)*(1+2.5%)=30750元4.A公司2012年初甲存货的跌价准备余额为0.当年末，甲存货的实际成本为80000元，可变现净值为77000元;假设其后各年甲存货的成本不变，可变现净值分别为2013年末z73000元；2023年末，77500元;2015年末,81000元。要求计算A公司各年末应提取或应冲减的甲存货的跌价准备并编制相关
