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1、2022年一级造价工程师案例分析第一题原题及答案案例一：某企业投资建设的一个工业项目，生产运营期10年，于5年前投产。该项目固定资产投资总额3000万元，全部形成固定资产，固定资产使用年限-10年，残值率5%,直线法折旧。目前，项目建设期贷款已偿还完成,建设期可抵扣进项税已抵扣完成,处于正常生产年份。正常生产年份的年销售收入为920万元（不含销项税），年经营成本为324万元（含可抵扣进项税24万元）。项目运营期第1年投入了流动资金200万元。企业适用的增值税税率13%,增值税附加税率12%,企业所得税税率25%o为了提高生产效率，降低生产成本，企业拟开展生产线智能化、数字化改造，且改造后企业可
2、获得政府专项补贴支持。具体改造相关经济数据如下：1.改造工程建设投资800万元（含可抵扣进项税60万元），部形成新增固定资产,新增固定资产使用年限同原固定资产剩余使用年限,残值率、折旧方式和原固定资产相同。改造工程建设投资由企业自有资金投入。2.改造工程在项目运营期第6年（改造年）年初开工，2个月完工，达到可使用状态，并投产使用3.改造年的产能、销售收入、经营成本按照改造前正常年份的数值计算。改造后第2年（即项目运营期第7年，下同）开始，项目产能提升20%,且增加的产量能被市场完全吸纳，同时由于改造提升了原材料等利用效率，使得经营成本及其可抵扣进项税均降低10%,所需流动资金比改造前降低30%
3、o改造后第2年，企业可获得当地政府给予的补贴收入100万元(不征收增值税问题：1.列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税解：改造前年份：折旧3000XQ5%)10=285万元应缴增值税920X13%24=95.6万元增值税附加：95.6X12%=：L147万元不含税总成本费用=32424+285=585万元税前利润=920585n.47=323.53万元所得税=323.53X25%=80.88万元2 .列式计算项目改造年和改造后第2年的应缴增值税和企业所得税。解：运营期第6年：折旧=(80060)XQ5%)5=140.6万元增值税=920X13%2460=35
4、.6万元附力口税=35.6X12%=4.27万元税前利润=920(32424+285+140.6)427=190.13万元所得税=190.13X25%=47.53万元运营期第7年：销售收入二920X(l+20%)=U04万元经营成本=300XQ10%)=270万元可抵扣进项税二24XQ10%)=21.6万元增值税=IIO4X13%21.6=12L92万元附加税=12L92X12%=14.63万元税前利润=1104+100(270+285+1406)1463=493.77万元所得税=493.77X25%=123.44万元3 .以政府视角让算于项目改造引起的税收变化总额(仅考虑增值税和企业所得税)
5、。解：第810年：税前利润=1104(270+285+140.6)1463=39377万元原方案后5年税收=(956+8088)X5=882.4万扩建后后5年税收=(35.6+47.53)+(121.92+123.44)+(121.92+98.44)X3=989.57万元税收增力口=989.57-882.4=107.17万元4遵循有无对比原则，列式计算改造后正常年份的项目投资收益率。(注:改造工程建设投资按照改造年年初一次性投入考虑，改造年的新增固定资产折旧按整年考虑计算过程和结果均以万元为单位并保留两位小数)解：正常年份息税前利润差额：393.7732353=7024万元总投资为：800200X30%=740万元总投资收益率=70.24/740=9.49%
