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1、账务处理企业用粽子赠送或试吃的会计账务处理(一)单纯的维护客情关系【案例-3】基于礼节和维护客情关系的需要,企业在2023年端午节前夕,向企业长期客户或老客户赠送了一批自产的礼盒粽子。该批粽子共计100盒,对外售价113元/盒(含税价,税率13%)。成本价68元/盒(不含税价)。会计分录:借:管理费用业务招待费8100贷:产成品6800应交税费应交增值税(销项税额)1300(IoO*13%*Il3/1.13)说明:对外赠送应增值税视同销售。(二)促销满赠或“买一送一”的捆绑销售【案例-4】某线下商超,在618至端午节期间促销:规定凡在该商超购物满IOoO元的,赠送价值168元的礼品粽子一盒(以
2、上均为含税价),收银时按折扣处理。某人刚好购物1032元,随手就提了一盒促销粽子,结账时实际支付1017元。会计分录:借:银行存款1017.00贷:主营业务收入900.00应交税费应交增值税(进项税额)117.00说明:因为该促销时是按照折扣处理的,所以就变成了捆绑销售,增值税无须单独做视同销售处理。但是,在开具发票时应注意,要么按照实际收款金额开票,要么将折扣和各商品价款分别开在同一张发票上(折后金额必须等于实际收款金额)。(三)促销现场的试吃和零星赠送【案例-5】某食品公司,为了在端午前夕推销本公司生产的粽子,利用现在政府允许摆摊的机会,组织员工每天傍晚到小区门口摆摊设点。为了吸引顾客,现
3、场开展了试吃和小粽子赠送。截至2023年端午节,全市各现场试吃和赠送已经共耗用粽子500箱,对外售价90.40元/箱(含税价,税率13%),成本价50元/箱(不含税价)。借:销售费用业务宣传费30200.00贷:产成品25000.00应交税费应交增值税(销项税额)5200.00(500*90.4*13%1.13)说明:存货用于市场推广活动增值税需视同销售。(四)促销抽奖【案例-6】某商超在618促销期间,推出购物满199元即可参与抽奖,奖品为售价168元(含税价,税率13%)精美礼品盒粽子一盒。截至2020年端午节,活动共抽出100名幸运者中奖。该礼品盒粽子的进货价88元(不含税价)。会计分录
4、:借:销售费用业务宣传费10732.74贷:库存商品8800.00应交税费应交增值税(销项税额)1932.74说明:促销抽奖增值税视同销售。(五)扶贫捐赠【案例-7】某科技公司,在2023年端午节前夕,购买了一批粽子,开具了专票,价款10000.00元,税额1300.00元。该公司直接捐赠给了目标脱贫地区的学校。会计分录:借:营业外支出11300.00贷:银行存款11300.00说明:根据关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告(财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第55号)等规定,自2019年1月1日至2025年12月31日,对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织
5、、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构,或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人,免征增值税。由于免征增值税,进项税额不得抵扣,已经抵扣的需要做进项税额转出。(六)公益捐赠【案例-8】在2023年端午节前夕南方某省发生了洪灾,造成了部分人民群众转移。某食品公司响应当地政府号召,及时的将自产的粽子,通过县民政部门捐赠给了受灾的民众。该批粽子对外售价11300.00元含税价税率13%),民政局开具专门的捐赠收据。该批粽子的成本价6800元(不含税价)。会计分录:借:营业外支出8100.00贷:产成品6800.00应交税费应交增值税(进项税额)1300.00说明:该项公益捐赠增值税需要视同销售。