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1、账务处理公司购买设备对外捐赠的会计账务处理1、取得13%的专票假设一般纳税人公司购买11300元的电子设曾公司本身不 经营这些设备),用于对外捐赠,购买时取得13%税率的增 值税专用发票。会计处理参考如下:借:营业外支出1130011300应交税费-应交增值税-进项税额 1300贷:银行存款应交税费-应交增值税-销项税额13002、取得3%的专票假设一般纳税人公司购买10300元的电子设备(公司本身不 经营这些设备),用于对外捐赠,购买时取得3%税率的增值 税专用发票。不考虑其他情况。会计处理参考如下:借:营业外支出11300应交税费-应交增值税-进项税额300贷 : 银 行 存 款10300
2、应交税费-应交增值税-销项税额1300IOOO借:应交税费-未交增值税IoOO贷银行存款10003、取得13%的普通发票假设一般纳税人公司购买11300元的电子设备(公司本身不 经营这些设备),用于对外捐赠,购买时取得13%税率的增 值税普通发票。不考虑其他情况。会计处理参考如下:借:营业外支出12600贷:银行存款11300应交税费-应交增值税-销项税额 1300借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税13001300借:应交税费-未交增值税1300贷:银行存款13004、取得3%的普票假设一般纳税人公司购买10300元的电子设备(公司本身不 经营这些设备),用于对外捐赠,购买时取得3%税率
3、的增值 税普通发票。不考虑其他情况。会计处理参考如下:借:营业外支出11600贷:银行存款10300借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税1300贷:应交税费-未交增值税1300借:应交税费-未交增值税1300贷:银行存款1300通过上述会计处理,可以看出,不考虑其他情况但就捐赠业 务而言,营业外支出捐赠金额与银行存款支出的合计金额是 相等的,取得专票与取得普票对企业的利润影响是不同的, 取得普票不能抵扣会减少公司的利润,因此企业如果发生对 外捐赠业务的,要尽量取得增值税专用发票。增值税方面的政策依据参考增值税暂行条例实施细则中 如下规定:第四条 单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单 位或者个人。第十六条纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正 当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销 售额者,按下列顺序确定销售额:(-)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。(二)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。(三)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:组成计税价格=成本X (1 +成本利润率)属于应征消费税的货物,其组成计税价格中应加计消费税额。公式中的成本是指:销售自产货物的为实际生产成本,销售 外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税 务总局确定J