福利费与工资的区别职工福利费的账务处理.docx

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1、账务处理福利费与工资有什么区别?职工福利费用财税处理。1福利费与工资有什么区别?工资是用人单位依据法律规定、或行业规定、或根据与员工 之间的约定,以金钱形式对员工的劳动所支付的报酬。福利 是用人单位为了吸引人才或稳定员工而自行为员工采取的 福利措施。比如工作餐、定期旅游、团体保险等等。在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:1 .企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;2 .企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;3 .企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪 金的调整是有序进行的;4 .企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人 所得税义务。(五)有关工资薪金的安

2、排,不以减少或逃避 税款为目的;2职工福利费的企业所得税处理有什么规定?中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十条企业 发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分, 准予扣除。国税函20093号国家税务总局关于企业工资薪金及职工 福利费扣除问题的通知1.关于职工福利费扣除问题实施条例第四十条规定的 企业职工福利费,包括以下内容:(一)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发 生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、 理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、 设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会 保险费、住房公积金、劳务费等。(二)为职工卫

3、生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补 贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费 用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属 医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、 救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。(三)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、 抚恤费、安家费、探亲假路费等。对于国税函20093号文件中没有列举提到的费用项目,根 据2012年总局所得税司在线访谈时的答复,如果确实是为 企业全体属于职工福利性质的费用支出,且符合企业所得 税法及其实施条例规定的权责发生制原则,以及符合支出 税前扣除合法性、合理性、真实性、相关性和确定性要求

4、的, 可以作为职工福利费按规定在税前扣除。3职工福利费的个人所得税处理有什么相关规定?中华人民共和国个人所得税法第四条下列各项个人所 得,免征个人所得税:(四)福利费、抚恤金、救济金;中华人民共和国个人所得税法实施条例第十一条个人 所得税法第四条第一款第四项所称福利费,是指根据国家有 关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福 利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费;生活补助 费,是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正 常生活造成一定困难,其任职单位按国家规定从提留的福利 费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。根据2012年总局所得税司在线访谈时的答复,根据个人所

5、 得税法的规定原则,对于发给个人的福利,不论是现金还是 实物,均应缴纳个人所得税。但目前我们对于集体(非人人 有份)享受的、不可分割的、非现金方式的福利,原则上不 征收个人所得税。这里面提出的不征个税原则是:集体享 受的、不可分割的、非现金方式。福利性消费通常符合这 个特点,因此不需要缴纳个税。4职工福利费的增值税处理有什么相关规定?政策依据增值税暂行条例实施细则第四条:单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货 物:将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;增值税暂行条例第十条:下列项目的进项税额不得从销 项税额中抵扣:(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利 或者个人消费的购进货物或者应税劳务;5职工福利费如何进行会计处理?会计分录:借:管理费用销售费用研发费用福利费贷:应付职工薪酬一福利费借:应付职工薪酬福利费贷:银行存款

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