预提费用可以税前扣除吗.docx

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1、会计实务预提费用,可以税前扣除吗?税法规定,企业实际发生的费用支出,才可税前扣除。根据中华人民共和国企业所得税法第八条规定,企业实际发生的与 取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出, 准予在计算应纳税所得额时扣除。也就是说,一般情况下,预提费用不得税前扣除;但有些情形,则属另 外。一、特定专项资金按照实施条例第四十五条的规定,企业依照法律、行政法规有关规 定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金,准予扣除。但是,该条款同时明确,上述专项资金提取后改变用途的,不得扣除。二、特定准备金税法第十条规定,未经核定的准备金支出不得税前扣除。但正如文件所 述,不得扣除乃是指

2、“未经核定。那么,根据财政部税务总局公告2019年第86号规定,政策性银 行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷 款损失准备金,可以按照规定比例(1% )在企业所得税税前扣除。金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下:准予当年税前扣除的贷款损失准备金=本年末准予提取贷款损失准备 金的贷款资产余额X1% -截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余 额金融企业按上述公式计算的数额如为负数,应当相应调增当年应纳税所 得额。而依照财政部 税务总局公告2019年第85号之相关规定,涉农贷 款和中小企业贷款税前扣除比例则更高(2%-100% ) o三、房地产开发企

3、业部分费用支出按照房地产开发经营业务企业所得税处理办法(国税发(2009) 31号)第三十二条之规定,以下几项预提(应付)费用可以依法予以税前 扣除:(-)出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的,在证明资料充分 的前提下,其发票不足金额可以预提,但最高不得超过合同总金额的10%o(二)公共配套设施尚未建造或尚未完工的,可按预算造价合理预提建 造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明 确承诺建造且不可撤销,或按照法律法规规定必须配套建造的条件。()应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按 规定预提。物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维 修基金或其他专项基金。

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