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1、会计实务保险行业（财产保险）税收检直指南第一节财产保险概述保险公司是专门从事风险管理并为保险客户提供风险保障服务的企业，它通过向保险客户收取保险费来建立保险基金，履行其根据保险合同与保险客户约定的赔偿或给付责任。根据业务经营范围，我国保险公司分为两大类型：人寿保险公司和财产保险公司。财产保险公司以下简称财险公司）主要以经营财产保险业务为主。财产保险是以各类物质财产以及与之有关的利益、责任和信用为保险标的一种保险。财产保险有广义和狭义之分。广义的财产保险是指以财产或其他有关利益为标的的各种保险，这里的财产是指建筑物、货物、运输工具、农作物等有形财产，有关利益是指运费、预期收益、权益、责任、信用等
2、无形资产。狭义的财产保险是指以财产为标的的各种保险。目前财产保险具体包括以下种类：普通财产保险、运输工具保险、货物运输保险、农业保险、工程保险、责任保险、特殊风险保险、信用保险、意外伤害保险和短期健康保险等。第二节财险公司总体架构和业务内容一、财险公司的总体架构通常财险公司是按照总公司、省级分公司、地市级分公司和县级支公司四个层级进行运营和管理，其中：总公司和省级分公司主要起管理职能；地市级分公司是整个公司的操作平台，建立起了三个中心”运营架构，即成立了承保中心、理赔/客服中心和财务中心;县级支公司主要承担业务拓展职能。总公司内部一般设置有：车辆保险部、财产保险部、船舶货运保险部、责任信用保险
3、部、意外健康保险部、能源与航空航天保险部和农业保险部等。省级分公司和地市级分公司，根据业务结构不同设置相应的管理部门。二、财险公司业务特点及流程（一）业务特点1 .按照保险种类进行管理。目前财险公司按照大的保险产品种类进行管理，保险种类包括：车辆保险（商业车险和交强险）、财产保险（企业财产保险、家庭财产保险和工程保险）、船舶货运保险（船舶保险和货运保险）、责任信用保险（责任险和信用险）、意外健康保险（意外险和短期健康险）、能源与航空航天保险（能源险、航空险和航天险）和农业保险（农业保险）等。2 .理赔具有独立性。公司从总部到地市级分公司均设置了单独的理赔机构，负责全部产品的理赔管理与实务操作，
4、将其与各类保险的承保与管理进行分离，强调理赔服务的独立性和专业性。3 .强化精算职能。在总公司设置了独立的精算部门，主要负责产品精算和准备金精算，尤其是加强公司在未决赔款准备金方面的精算与管理工作。在省级分公司财会部也设置单独的精算岗位负责未决赔款准备金的精算。（二）主要工作流程1.承保。投保人投保时，先填写保单，工作人员对保单进行审核并填制保险单；投保人根据保险单交纳保险费；会计部门根据保险单存根及银行存款通知等附件，审查并办理入记账。目前，国内财险公司承保管理的自动化集中趋势在进一步力口强。各个保险公司在逐步把原本分散在县级支公司的部分承保权限大幅度集中，由地市级分公司的承保中心依据统一标
5、准集中核保。2.理赔。理赔成本一般占到保险公司总成本的65%至70%o具体流程为：受理案件，包括报案登记、核对保单、报告案情、登记赔案等；现场勘查，经确认属于保单责任范围内的事故后，理赔人员赴现场核损；责任审核，作出赔偿范围的决定；赔款计算，由被保险人提供财产损失清单和费用支出的原始单据，再由理赔人员逐一核实确认，依据损失补偿原则确定赔款金额；赔付结案，保险公司在规定的时间内支付赔款。第三节财险公司财务管理与核算一、财险公司的财务管理模式财险公司由总公司统管整个财务核算，只有总公司具有法人资格。总公司对省公司实行授权经营管理，省级对地市级实行转授权管理。下级保险公司一般通过收支两条线进行财务核
6、算，即收入上缴上级，支出由上级按年初预算划拨。目前账簿设置到地市级分公司，县级支公司不设置单独账簿，均实行报账制管理，其账务处理由地市级分公司统一操作。县级支公司发生业务、费用收支后，将纸质原始凭证送到地市级分公司财务中心报账，财务中心审核后在电子系统进行账务处理，并根据处理结果打印装订凭证，纸质凭证由地市级财务中心保管。二、财务核算内容（一）原保险合同收入的确认和计量，包括各个财险险种和短期健康险、意外伤害险取得的保费收入的核算，以及采取各种收款方式下保费收入的确认和计量等；（二）原保险合同成本的确认和计量，包括各个险种的保单取得成本、赔付成本、损余物质、代为追偿款等成本的确认和计量；（三）
7、原保险合同准备金的确认和计量，包括未到期责任准备金、未决赔款准备金的计提、转销与调整；（四）再保险合同分出业务的会计处理，包括应收分保准备金、分出保费及摊回成本费用、预收赔款和分入分保保证金等；（五）再保险合同分入业务的会计处理，包括分保费收入及分保费用、分保赔付成本、预付赔款和存出分保保证金三、系统应用介绍目前，我国财险公司信息化应用水平在不断提高，自动化集中管理的趋势在进一步加强。经过多年的发展和完善，应用的信息系统通常包括：收付费系统（处理公司各项业务收支、资金收付、行政支出和营业外收支）；财务系统（账务处理和通用统计，包括账务管理、出纳管理、固定资产、报表管理、系统管理等）；业务系统（
8、业务运作主系统，主要功能是承保、核保、收费、变更、核赔、理赔等业务以及记录相关业务数据）；再保系统；精算系统等。我国财险公司普遍使用财务软件核算，具体情况为：平安、太保等应用ORACLE商务套件系统；新华、泰康、中国人寿等应用SAP系统。在财务系统和业务系统数据传递方面，逐步实现了一体化，即财务系统与业务系统间实现了操作流程和技术上的一体化，业务信息完成审核后，实物单证由业务岗交接给财务岗，系统数据通过信息交换平台流转到财务系统，在财务系统中按照业务信息核算的规则引擎（由总公司统一设置和管理）自动生成核算等财务信息。四、设置的主要科目根据财政部颁发的企业会计准则及应用指南的规定，财产保险行业主
9、要设置以下科目：（一）资产类：应收保费、应收分保未决赔款准备金、应收分保未到期责任准备金、应收代位追偿款、应收分保账款、预付赔付款、代付赔付款；（二）负债类：未到期责任准备金、未决赔款准备金、应付分保账款、应付手续费、应付赔付款、保户储金及投资金；（三）损益类：保费收入、分出保费、提取未到期责任准备金、提取分保未到期责任准备金、赔付支出、提取未决赔款准备金、提取分保未决赔款准备金、摊回赔付支出（二级科目包括直接赔款、直接理赔费用、间接理赔费用等）、摊回分保费用、手续费支出、销售费用、管理费用、财务费用”。五、财务核算的特点及流程（一）保费收入1.收入的确认2.保费收入（原保险合同）是指保险公司
10、为承担一定风险责任而向投保人收取的费用，或是投保人将其风险转嫁给保险公司而支付的代价。保费收入同时满足以下三个条件，才能予以确认：（1）原保险合同成立并承担相应的保险责任（合同生效并开始承担约定的保险责任）；2）与原保险合同相关的经济利益很可能够流入；（3）与原保险合同相关的收入能够可靠的计量(保险合同签发，保险金额通常已确定，这表明保费收入金额能够可靠的计量)。保费收入的确认有三种情况：(1)收费日与签单日相同，应于签单日确认收入的实现；(2)收费日晚于签单日，应按合同约定的付款日确认收入的实现；(3)收费日先于签单日，应于承担保险责任之日确认收入的实现，此前为“预收保费。2.科目设置及会计
11、处理(1)保费收入科目核算公司直接承保业务所取得的收入。保险业务以储金利息为保费收入的，也在本科目核算。该科目按险种进行明细核算，也可根据需要增设收保费、退保费”两个二级科目。借：银行存款贷：保费收入(2)应收保费科目核算保险公司应向投保人收取但尚未收到的保险费。借：应收保费贷：保费收入待收到保费时，做如下结转分录：借：银行存款贷：应收保费(3)预收保费科目核算公司在保险合同成立并开始承担保险责任前向投保人预收的保险费。收到预收保费时：借：银行存款贷：预收保费将预收保费转为实现的保费收入时：借：预收保费贷：保费收入(4)保户储金科目核算公司以储金利息作为投保费的保险业务。收到保户储金存入银行：
12、借：银彳了存款一储金专户贷：保户储金按会计期间与预定利率计算保户储金应收利息，转做保险收入：借：应收利息贷：保费收入保险的保单到期，专户存储的定期存单转为活期存款，并将银行存款归还保户储金：借：银行存款一活期户贷：银行存款一储金专户(应收利息、保费收入)借：保户储金贷：银行存款一活期户(5)中途加保的核算。保险合同成立并开始承担保险责任后，在保单有效期内，保险事项若有变化，比如保险的升值、财产重估等原因，保户中途会要求加保。中途加保的保费收入核算与投保时保费的账务处理相同。借：银行存款贷：保费收入（6）中途退保的业务核算。中途退保或者部分退保，应按已保期限与剩余期限的比例计算退保费，退保费直接
13、冲减保费收入。退保时保户必须将保费收据、保险单正本退回，尚结欠的应收保费则直接从退保费中扣除。借：保费收入贷：应收保费（或银行存款）（二）赔付支出1 .内容及特点2 .赔付支出是已经核赔通过的应该向被保险人支付的赔款和已经发生的理赔费用等各项成本。主要包括：直接赔款，即在核赔通过的赔案中确定的应支付给被保险人的赔偿金额（反映在赔案中）；直接理赔费用，一般指在赔案处理过程中直接发生于具体赔案的相关费用，如公估费、律师及诉讼费、专家费、损失检验费（反映在赔案中）；间接理赔费用，指理赔部门所发生的除直接理赔费用之外的其他费用；赔付支出中一般还要将代位追偿款和收回的赔款及物资折价进行冲减，减少赔付支出
14、数额。赔付支出的主要特点是赔案已经结案。因赔案从事故发生到最终赔付一般要经过以下三个状态：(1)发生后还没有报案。保险公司要对已发生但未报案状态的赔案负责，对于这类赔案根据规定要求按照精算方法提取已发生未报案未决赔款准备金。(2)已发生已报案。当赔案向保险公司报案后，保险公司要按照正常的理赔流程进行赔案处理，赔案处于已发生已报案但未赔付完毕的状态。保险公司要确认一笔已发生已报案未决赔款准备金。(3)理赔费用。保险公司在确认已发生已报案和已发生未报案未决赔款准备金的同时，还要根据新企业会计准则和未决赔款准备金精算要求确认一笔理赔费用准备金，因为在结案之前保险公司还将发生相关的理赔费用。2.科目设
15、置及会计处理(1)赔付支出。赔付支出科目核算保险企业支付的财产保险原保险合同赔付款项和财产保险再保险合同赔付款项。企业也可以分别设置赔款支出、分保赔付支出等科目，分别核算支付的赔款支出，分保赔付支出。科目按照险种和原保险合同或再保险合同进行明细核算。在确定实际支付赔款款项金额的当期，支付赔付款项时：借：赔付支出一赔款支出贷：银行存款(2)应付赔付款。应付赔付款科目核算保险公司应付未付的保险赔款，可以按照债权人进行明细核算。借：赔付支出贷：应付赔付款(3)预付赔款。预付赔款科目核算保险公司在没有确定赔款金额的情况下预先支付给投保人的保险金，本科目按受益人进行明细核算。预付时：借：预付赔款贷：银行存款转销预付的赔款时：借：赔付支出贷：预付赔款(4)”应收代位追偿款。应收代位追偿款科目核算企业按照财产保险原保险合同约定，承担赔付保险金责任确认的应收代位追偿款。应收代位追偿款的核销和转回，应当比照坏帐准备”科目的相关规定进行处理。本科目按照对方单位进行明细核算。承担赔付保险金责任应当确认的代位追偿款：借：应收代位追偿款贷：赔付支出一赔款支出收回应收代位追偿款时：借：银行存款
