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1、会计科目核算内容及指引库存现金一、定义库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，包括人民币现金和外币现金。二、主要内容及要求（一）各单位应严格按照公司有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应及时交存银行，并严格按照规定核算现金的各项收支业务。（二）本科目核算单位的库存现金。单位内部各部门、个人周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，不在本科目核算；公司各独立核算单位可根据实际情况自行设立库存现金三级科目；（三）库存现金须由现金出纳专门管理。现金出纳结算时需在相关单据上加盖现金收讫章或现金付讫章，不得跨期或白条入账。（四）会计处理：1 .从银行提取现金，根据支票
2、存根所记载的提取现金金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。2 .单位因支付内部职工出差等原因借用的现金，按支出凭证所记载金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。3 .单位因其他原因收到现金，如出售废旧物资、收罚款等借记本科目，贷记有关科目；支出现金，如零星采购等借记有关科目，贷记本科目。4 .单位应设置“现金日记账”，根据收款凭证、付款凭证，按照业务发生顺序，逐日逐
3、笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数，现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，企业收付的现金，如有外币的，应另外设置各种外币“现金日记账”进行明细核算。每日结束对现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过本科目核算:属于现金短缺,应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目。5 .如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款一一应收现金短缺款（XX个人）”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢一一待处理流动资
4、产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用一现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目。6 .如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款一一应付现金溢余（X个人或单位）”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入一一现金溢余”科目。（五）现金日记账必须根据审核无误的记账凭证据以记账。对于
5、从银行提取现金的业务，只编制现金收款凭证,不再编制银行付款凭证，并根据现金收款凭证登记现金日记账。将现金存入银行，只编制现金付款凭证，不再编制银行收款凭证，并根据现金付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。（六）库存现金的盘点。出纳必须每天业务终止结算时对现金进行盘点，并与现金日记账余额进行核对；财务科长、监盘人（出纳除外）、出纳每月对现金进行三次不定期的抽盘，并形成相关的盘点表，相关人员签字确认。三、科目构成一级二级库存现金人民币外币欧元美元四、核算流程及举例（一）POS机业务1.流程主要步骤流程描述关键流程涉及岗位1编制计划现金出纳编制当天的现金支出计划现金出纳2审核财务会计科科长时现金支
6、出计划审核无误后通过网银将款项拨付POS机Y财务会计科科长3划款现金出纳根据审核无误的原始凭证通过POS机转入报销人员的银行卡现金出纳4单据现金出纳将付款凭条及原始凭证转交给资金管理会计现金出纳传递5制单记账会计根据审核无误的原始凭证编制记账凭证记账会计6月末转存月末现金出纳将POS机余额全部存入银行，将现金交款单传递到记账会计，编制凭证现金出纳、记账会计7稽核稽核会计对凭证进行复核稽核会计8记账总账报表会计根据已审核的凭证统一记账总账报表会计9对账现金出纳将手工的现金日记账和稽核会计审核后产生的系统内现金日记账、总账进行核对，确保账账相符。现金出纳7 .案例及会计分录【例1从网银转账增加PO
7、S机存款100万。会计分录如下:借：库存现金100万贷：银行存款100万月末将POS机余额20万全部存入银行。会计分录如下：借：银行存款20万贷：库存现金20万凭证附件:银行进账单（二）现金收款1.流程主要步骤流程描述关键流程涉及岗位1通知相关部门开具收款通知单相关单位2审核单据费用审核（税收会计）复核收款通知单是否准确、合理并开具收据或发票等并传递给现金出纳税收会计或费用审核3收款结算现金出纳根据收款通知单及收据或发票等单据收款并加盖现金收讫章，同时将单据传递给记账会计Y现金出纳、记账会计4制单记账会计根据原始单据编制记账凭证记账会计5稽核稽核会计对凭证进行复核稽核会计6记账总账报表会计根据
8、已审核的凭证统一记账总账报表会计8 .案例及会计分录【例2】2011年3月2日，出售废旧物资收入现金1170元。会计分录如下:借：库存现金1170贷：其他业务收入-废旧物资1000应交税费-应交增值税-销项税额170凭证附件:收据、发票（三）现金付款1.流程主要步骤流程描述关键流程涉及岗位1递交单据各部门将相关付款单据审批完毕交费用审核经办部门2审核单据费用审核审批费用金额是否变动，手续是否齐全，单据是否符合规定，是否有个人借款，传递给现金出纳Y费用审核3结算现金出纳根据审批完毕的单据付款并加盖现金付讫章传递给记账会计现金出纳4制单记账会计根据原始单据编制记账凭证记账会计5稽核稽核会计对凭证进
9、行复核稽核会计6记账总账报表会计根据复核后的记账凭证登记账簿总账报表会计7盘点现金出纳每天对现金进行盘点，财务会计科科长、资金管理会计等每月3次进行不定期抽盘，并编制现金盘点表。Y现金出纳、财务会计科长、资金管理会计9 .案例及会计分录以个人出差借款为例【例4】2011年3月2日，李刚借款IoOO元,2011年4月1日出差报销费用单据800元，归还现金200元。会计分录如下：2011年3月2日借款时，分录：借：其他应收款-个人借款-李刚1000贷：库存现金-人民币1000凭证附件：借据2011年4月1日报销时，分录：借：库存现金-人民币200管理费用-日常性费用-差旅费800贷：其他应收款-个人借款-李刚1000凭证附件：收据、相关费用报销单据
