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1、集团公司内部核算单位有关会计处理规定一、设置“内部往来”、“本年利润”、“上级拨入资金”科目。（一）“内部往来”科目用于损益性项目结转，“本年利润”科目作为损益性项目结转的中间科目，为满足收支两条线管理和电费上缴管理的需要，“内部往来”科目又分为“收入”、“经费”和“利润”三个明细科目，“本年利润”下设“结转”明细科目。（二）“上级拨入资金”科目用于资本性项目结转，为满足资本性收支核算与管理的需要，“上级拨入资金”科目又分为“折旧资金”、“权益资金（公积金、公益金、资本公积等）”明细科目。（三）“内部往来”和“上级拨入资金”科目涵盖了大部分内部往来业务,对账工作量非常大，各单位任何涉及这两个科
2、目的会计处理，都必须以列账凭证的方式通知对方，以便于集团公司编制月度财务报表时对这两个项目进行抵消处理，各单位在上报月度报表前必须首先核对一致，内部往来对账工作纳入年度决算评比考核范围。二、损益性项目结转各下属单位每月按资金收支两条线管理模式规定，核算与集团公司之间有关电（热）费收入和经费的往来账务，并将月末形成的损益通过“内部往来”科目直接结转集团公司。（一）收入的结转程序根据集团公司管理及考核重点不同，电、热费收入通过“内部往来一收入”账户结转，其他收入项目通过“内部往来一经费”账户结转，与之相适应，所有内部核算单位必须开立“收入”和“支出”两个银行账户。1.电、热费收入结转程序（1）内部
3、核算单位实现发电（供热）收入借：应收账款贷：主营业务收入一电（热）费收入贷：应交税金一应交电力增值税（销项税额）（2）月末结转电、热费收入借：主营业务收入一电（热）费收入贷：本年利润一电、热费收入（3）收回电热费价款存入银行收入专户借：银行存款贷：应收账款（4）上缴集团公司电、热费（含销项税）借：内部往来一收入贷：银行存款（5）按上缴销项税额调整账户（电力产品收入X17%,热力产品收入X13%）借：内部往来一经费借：内部往来一收入（红字）（6）上缴的销项税款并入月度经费拨付借：银行存款贷：内部往来一经费2.其他收入类项目结转程序（1）实现其他业务收入、营业外收入及取得投资收益借：银行存款（或应
4、收账款等）贷：其他业务收入（营业外收入、投资收益等）（2）上缴集团公司其他业务收入（营业外收入、投资收益等）借：内部往来一经费贷：银行存款（3）月末结转其他收入借：其他业务收入（营业外收入、投资收益）贷：本年利润一其他收入（二）成本费用的结转程序成本费用项目全部通过“内部往来一经费”和“本年利润一成本费用”账户按月合并结转。1 .月末将发生的成本费用结转至“本年利润”科目借：本年利润一成本费用贷：主营业务成本（主营业务税金及附加、财务费用、其他业务支出、营业外支出等）2 .收到集团公司拨入生产经费借：银行存款贷：内部往来一经费（三）月末损益的结转程序企业月末将各项收入和成本费用转进本年利润后，
5、将形成的损益结转集团公司。盈利：借：本年利润一结转贷：内部往来一利润亏损：借：内部往来一利润贷：本年利润一结转三、资本性项目结转资本性项目按月进行结转，需要结转的资本性项目主要包括上缴折旧资金、无形资产及递延资产摊销、清产核资引起的权益增减、集团公司不予认可的坏账及投资损失，以及其他需要结转的项目。（一）收到集团公司拨入资本性资金借：银行存款贷：上级拨入资金一折旧资金或权益资金等（二）上缴集团公司资本性资金内部核算单位发生的部分成本费用项目是由长期资产转化形成的，如计提折旧费用、无形资产及递延资产摊销等，已按月结转集团公司，但企业并未发生现金流出，相应的现金存量沉淀在企业账户，这部分资金应由集
6、团公司集中统筹使用。另外，部分坏账损失、担保损失、资产报废损失或对外投资损失已按月结转集团公司，但由于某种原因集团公司可能不予弥补资金，也应相应核减上级拨入资本性资金。1 .上缴集团公司资本性资金借：上级拨入资金一折旧资金（或其他）贷：内部往来一经费2 .发生坏账及投资损失借：生产成本（或坏账准备、营业外支出、投资收益等）贷：应收账款（或其他应收款、固定资产、长期投资等）3 .同时于月末结转集团公司不予认可的部分损失借：上级拨入资金一权益资金贷：内部往来一经费四、其他项目结转除损益性项目和资本性项目外，其他项目的内部往来业务主要是工资的拨付与上缴。内部核算单位的工资来源分为两部分：一是按照集团
7、公司下达的工资计划在成本项目中自提，一是由集团公司本部直接拨付。（一）收到集团公司拨付的单项奖励：借：银行存款贷：应付工资一集团公司拨入（二）如果数额较小，为简化核算和节约费用，也可以通过“内部往来一经费”科目列账拨付，资金随月度经费一并拨付。收到集团公司拨付的工资（奖励）的列账凭证：借：内部往来一经费贷：应付工资一集团公司拨入下月收到经费拨款：借：银行存款贷：内部往来一经费五、精心准备，做好过渡期账务调整工作过渡期指集团公司组建后、所属内部核算电厂上网电价出台前的一段特定时间，在过渡期内无法按资金收支两条线进行会计核算。上网电价出台后，各内部核算单位必须按规定的程序进行相应的账务调整。（一）
8、电费结算收入的调整过渡期内部核算单位未核算电力产品收入，因此，应首先补记过渡期内实现的发电收入，并按会计核算办法规定进行结转。1 .根据国家核定的上网电价计算确认应调整的电费结算收入借：应收账款贷：主营业务收入一电费收入贷：应交税金一应交电力增值税（销项税额）2 .月末结转至本年利润（与当月收入分别结转）借：主营业务收入一电费收入贷：本年利润一电费收入（二）其他收入项目的调整其他收入项目过渡期内一般都正常进行核算，只需月末按正常程序进行结转本年利润（与当月收入分别结转）。借：其他业务收入（投资收益、营业外收入等）贷：本年利润一其他收入等明细科目（三）成本费用项目的调整成本费用项目过渡期内一般都
9、正常进行核算，只需按正常程序结转至本年利润。借：本年利润一成本费用贷：主营业务成本等（四）折旧资金的调整过渡期内折旧费用已按月计提，只需按正常程序上缴集团公司，但过渡期内集团公司因无法集中电费收入，无法按预算拨付折旧资金，而各单位技改、零购及还贷项目已发生了现金支付，因此需要对使用折旧资金项目的付款情况进行认真清理，经集团公司生产部、财务部审核确认后结转集团公司，直接抵顶应上缴电费。1 .上缴应缴未缴折旧资金借：上级拨入资金一折旧资金贷：内部往来一经费2 .上缴应缴未缴及无形资产、递延资产摊销借：上级拨入资金一权益资金贷：内部往来一经费3 .已发生的资本性支出经确认后结转集团公司借：内部往来一
10、收入贷：上级拨入资金一折旧资金4 .折旧资金调整是账务调整工作的难点，各单位要尽快对折旧资金的使用情况进行清理，搞清楚项目资金预算、工程形象进度以及财务结算和付款情况,上报集团公司审核确认的各种证明材料要尽早整理，做好准备工作，确保电厂的生产经费和项目资金计划的落实。（五）对过渡期形成的“内部往来一收入”账户余额进行清理，基层单位应付集团公司的，按电费上缴处理,集团公司应付基层单位的,按拨付经费处理。1 .基层单位上缴电费差额借：内部往来一收入贷：银行存款2 .收到集团公司拨付经费差额借：银行存款贷：内部往来一收入六、跟踪资产财务移交工作的进展情况，切实做好有关划转事项的会计处理工作。资产财务
11、移交工作结束后，各单位要对划转集团公司的部分资产、负债及权益及时进行账务处理。包括划转的流动资金、项目资本金、工资结余、长期借款以及确认由网省公司负担的潜亏、挂账、担保损失等项目。（一）划转流动资金借：银行存款（或应收账款）贷：上级拨入资金一公积金（二）划转项目资本金借：银行存款（或应收账款）贷：上级拨入资金一资本公积（三）划转工资或福利费结余借：银行存款（或应收账款）贷：应付工资一工资储备贷：应付福利费（四）划转长期借款借：上级拨入资金（折旧资金或权益资金）贷：长期借款（五）核销由网省公司负担的坏账损失、担保损失借：银行存款贷：其他应收款等（六）清理网省公司拖欠生产经费，调整原内部往来账户借：银行存款（或应收账款）贷：内部往来一网省公司（七）清理与网省公司的内部往来账户内部往来账户在拖欠生产经费调整后仍有余额的，必须查明原因，并报经集团公司审核确认，方可进行清理：借：上级拨入资金一资本公积贷：内部往来一网省公司（八）划转资产的会计处理直接关系到集团公司及电厂的切身利益，又涉及到上下级内部往来对账以及公司系统资本纽带建立工作，任何单位都不能自行其事，擅自单方面进行会计处理，必须按照集团公司统一安排，同时进行相应的账务处理，确保资产财务移交工作的顺利完成。
