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1、会计及评估监管工作通讯二O一九年第三期（总第29期）北京证监局二。一九年六月【编者按】中介机构要归位尽责，切实发挥好资本市场“看门人”作用。北京证监局把2019年定为北京辖区会计师事务所的“质控强化年”，从抓会计师事务所质量控制入手，不断提升审计执业质量。5月16日，北京证监局召开辖区证券资格会计师事务所质量控制工作会议。辖区22家在京总所、15家异地在京分所的近80名质量控制主管合伙人和质量控制部门负责人参加了会议。北京证监局局长贾文勤、副局长徐彬出席会议并作了讲话。会后，北京证监局下发了关于强化北京辖区具有证券期货相关业务资格会计师事务所质量控制工作的通知。现将有关通知及会议主要内容刊发，
2、供各单位参考。关于强化北京辖区具有证券期货相关业务资格会计师事务所质量控制工作的通知在京具有证券期货相关业务资格会计师事务所总、分所：为进一步提升在京具有证券期货相关业务资格会计师事务所总、分所审计执业质量，加强质量控制，依据财政部证监会关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知等有关规定，现就强化会计师事务所质量控制工作相关要求通知如下。-V明确质量控制相关工作机制各在京总所应当建立健全质量控制工作机制，设立质量控制执行机构，落实具体质量控制工作。首席合伙人应当为全所质量控制最终责任人；质量控制主管合伙人为全所质量控制负责人并对全所质量控制工作承担直接责任；质量控制执行机构负责人为质
3、量控制联络人并负责与监管部门的日常联络事宜。各异地在京分所应当参照上述要求执行，明确相关工作机制及责任人。上述相关人员的确定和变更，应及时向我局报告。二、提供履行质量控制职责保障各所应当为质量控制负责人及相关执行机构履行有关职责提供有力保障及便利条件，包括但不限于：为质量控制执行机构配备充足及具备相应胜任能力的人员，建立健全内部管理制度或机制，畅通质量控制执行机构获取相关信息和资料的渠道，保证能对全所或所在分所实施有效监控等。三、进一步明确质量控制主要职责质量控制负责人及相关执行机构应当承担以下职责：（一）建立健全质量控制体系。应当按照质量控制准则等有关规定，建立健全与证券服务业务相适应的质量
4、控制制度；建立相应的质量责任追究与惩戒机制；持续监控相关制度有效执行，每年12月31日前应向我局报告监控结果。（二）落实信息报备工作。应当牵头负责中国证监会会计监管系统的相关工作，按照财政部证监会关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知和关于证券资格会计师事务所做好信息报备工作的通知（会计部函（2017）80号）的要求，认真做好信息报备工作，确保信息报备及时、真实、准确、完整；及时查看和处理系统通知及待办事项。接到本通知后，应立即对照上述规定，检查和完善本所在会计监管系统中的相关报备信息，特别是事务所内部制度和每年内部管理制度执行情况及变动情况说明的更新与报备。（三）监控会计师事务所
5、持续满足证券资格。应当监控会计师事务所是否持续具备财政部证监会关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知中证券资格的条件；如发生不具备相关条件的情形，应及时向我局报告。（四）配合做好监督检查工作。应当负责对接监管部门的监督检查工作，牵头相关协调和联络事宜；全程参与检查沟通及交换意见，对检查结论进行确认；负责检查结果的内部问责、追责,落实相关问题的整改。整改报告应及时向我局报送。（五）积极应对媒体质疑和举报投诉。应当负责监控与会计师事务所相关的媒体质疑和举报投诉事项，组织对相关事项认真核查。核查结果应及时向我局报告。（六）及时报告重大事项。当会计师事务所发生以下重大事项时，应当向我局及时
6、报告，包括但不限于：重大诉讼、立案调查、外部检查及处理情况、审计过程中发现的客户重大违法违规事项、其他对会计师事务所有重大影响的事项。（七）其他与质量控制相关的工作。上述工作中涉及向我局报告的事项均应在事项发生后5个工作日内将相关情况通过电子邮件的方式报送至我局会计监管由1箱（bjkuaiji）o四、落实内部自查整改工作各在京总所应对2018年1月1日至2019年4月30日期间全所收到的中国证监会系统各类检查结果（包括但不限于：行政处罚决定书、行政监管措施决定书、检查结果告知书等）进行统计梳理，认真剖析问题产生原因，切实开展自查整改工作。各所质量控制负责人应负责组织落实相关自查工作，于2019
7、年6月30日前完成。自查整改报告应附上相关制度修订情况、人员责任认定与追责等相关材料，由质量控制负责人签字并加盖公章后报送我局。各异地在京分所比照上述要求办理。我局将全面审阅各所的自查整改报告，同时结合报告质量和日常监管情况，视情况进行检查和验收。贾文勤局长在北京辖区证券资格会计师事务所质量控制工作会议上讲话的主要内容：严抓质量控制强化自我约束推动北京辖区审计机构切实提高执业质量一、质控负责人工作机制的相关情况介绍（一）建立质控负责人工作机制的背景1 .市场环境复杂多变对审计机构提出更严峻的挑战当前，我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，转型过程中，经济运行仍面临一些困难和挑战。受经济结
8、构转型调整的影响，不少企业尤其是民营企业，面临着较大的经营风险和严重的流动性风险，部分上市公司出现业绩下滑、财务杠杆居高不下、现金流持续恶化等情况，存在较强的财务舞弊动机，审计机构的执业风险明显增大。与此同时，由于市场机制的逐步完善，股票价格与会计信息质量的联动机制愈发紧密，投资者对会计信息质量的要求越来越高，对审计机构发挥“看门人”作用的期望也越来越高，审计机构肩负的责任也越来越大。再者，随着投资者维权意识不断增强，近期一些对事务所的民事诉讼案例也凸显行业风险。立信所因大智慧案被行政处罚，随后被投资者诉上法庭，要求赔偿。二审判决立信所负连带赔偿责任，赔偿金额远大于事务所出资额。类似对事务所的
9、民事诉讼不止立信一家，也不止大智慧案一单。随着行政处罚案例的增多，相应的民事诉讼案件也势必会增加。这些行业发展环境的变化，都对审计机构的执业质量提出更高要求，审计工作面临更为严峻的挑战。2 .资本市场深化改革对审计机构提出更严格的要求去年以来，习近平总书记多次就防范化解上市公司风险、深化资本市场改革、增强服务实体经济能力作出重要指示。为全面贯彻落实习近平总书记和党中央对资本市场的各项指示精神，证监会党委多次召开会议，研究部署相关落实举措和监管工作。5月11日，证监会易会满主席在出席中国上市公司协会2019年年会的讲话中指出，资本市场是实体经济的“晴雨表”，这个功能主要通过上市公司质量来体现。上
10、市公司质量是支撑这个市场的支柱和基石，是促进金融和实体经济良性循环的微观基础。上市公司质量内涵丰富，其中会计基础和信息真实是很重要的方面。易主席明确要求，包括审计评估在内的中介机构要归位尽责，切实发挥好资本市场“看门人”作用，严格履行核查验证、专业把关等法定职责，督促上市公司规范运作、真实披露。对于执业过程中未能勤勉尽责、甚至与上市公司等相关主体串通违规的，实行一案双查，决不姑息。易主席的讲话虽然是围绕提高上市公司质量展开的，但与审计机构的工作也是息息相关。在以信息披露为核心的资本市场中，会计信息是投资者据以了解公司经营情况的关键信息，也是形成有效资本市场的重要基础。而审计工作是督促上市公司和
11、大股东讲真话、做真账的重要保障机制，是保证上市公司信息披露质量的基础性制度安排。为适应资本市场改革发展的需要，审计机构必须强化内部治理，完善质量控制体系，确保审计项目执业质量，进而提高上市公司信息披露质量。3 .监管力度不断加大要求审计机构执业更加审慎从2013年开始，证监会在会计监管方面投入了大量监管资源。各派出机构或设立了会计监管处，或由专门处室负责会计监管，确保会计监管不留死角，而且信息公开的力度也在不断加大。证监会采取的行政监管措施连续几年通过新闻发布会对社会公开，近年的发布会不仅公布了机构名称，还公布了涉及的项目数量和执业注册会计师，从严监管的态势进一步加强；多个证监局在其网站上全文
12、公开了对审计、评估机构或其从业人员采取的行政监管措施，在行业内产生了较好的警示和震慑作用。证监会的会计监管不断趋严，审计机构对自身的要求也不断提高。上市公司2018年年报被出具非标意见的共219家，较去年增加了77%,尤其是保留意见和无法表示意见，数量分别增加了128%和124%,敢于说不、勇于说不的机构越来越多。审计机构对上市公司会计信息披露质量的把关作用得到较好发挥，但离市场和监管的要求还有一定距离。今年上市公司年报披露中出现的300亿货币资金一夜蒸发、122亿银行存款不翼而飞、公司管理层无法保证年报内容真实准确完整等事件，也使得相关审计机构备受质疑，个别机构已经被立案调查，审计机构的执业
13、质量还有待进一步提高。4 .北京辖区会计监管面临的形势与监管思路北京辖区会计监管工作具有以下几个特点：一是监管体量大。目前，北京辖区证券资格会计师事务所总所共22家，超过全国一半。外地所在北京设的分所共15家，只有三家证券资格所没在北京设分所，北京辖区的证券资格所覆盖率达到92.5%o2018年，北京辖区22家总所共有注册会计师超过18000名，占全国40家证券资格所注册会计师队伍规模60%以上，是全国注册会计师队伍最为庞大的辖区。二是审计服务面广。2018年A股上市公司年报审计中，由北京辖区证券资格所提供年报审计服务的上市公司数量超过1800家，占比超过一半；服务的新三板挂牌公司超过6700
14、家，占比超过六成。北京辖区的会计监管工作在整个系统内占具重要位置，监管责任重大。三是市场关注度高。上市公司2018年度年报审计中，北京辖区22家证券资格所中有16家出具了非标意见，出具的非标意见共116份，占整个A股市场所有非标意见的52.97%,其中无法表示意见26份，占全市场的66.67%。一定程度上体现了北京辖区证券资格事务所专业把关作用的切实发挥。但同时，上市公司2018年度报告所暴露出的资金紧张、银行账户冻结、资金占用、违规担保、重大诉讼等风险事项，也使得部分中介机构受到市场舆论的广泛关注。四是风险问题多。从去年至今年一季度，北京辖区22家总所累计收到行政监管措施79份，检查结果告知
15、书89份，共涉及项目185个，其中被采取行政监管措施项目74个，占比40%。其中有3家所收到的监管措施数量达到40份，超过总数的一半。另外，还有4家所受到了行政处罚。会计师事务所建立和完善内部控制，尤其是要发挥质量控制体系的关键作用，是实现长远发展的必然要求。健全质量控制体系是保证执业质量、把控风险的重要机制，也是会计师事务所执行证券服务业务的必要前提。因此，我们从抓会计师事务所质量控制入手，建立北京辖区证券资格所的质控负责人工作机制，以质控负责人为具体抓手，督促建立完善有效的事务所质控体系，加强监管沟通与联系，让我们的监管精神得到更充分、有效的落实，从而使事务所的质控体系成为我们的监管手臂，
16、延伸我们的监管半径，以此全面提高辖区会计师事务所的审计执业质量。（二）建立质控负责人工作机制的目的与作用一是强化质控归口，统一对接监管。其他监管条线一般都有明确的、具体的监管对接对象，例如上市公司的董秘、基金公司的督察长、证券公司的合规总监、期货公司的首席风险官等。由于会计师事务所特殊普通合伙的组织架构以及审计业务自身的特点，过去我们更多的是关注单个审计项目，出现问题需要联系时直接找项目合伙人，这样容易造成问题项目化，无法起到举一反三、以点带面的作用，不利于事务所整体质量的提高。建立质控负责人工作机制之后，我们希望由质控负责人直接对接会计监管工作，包括监管检查、信息报备、日常沟通等，以此增强质控部门的归口管理能力。二是强化质控意识，充分发挥内部监督作用。一些事务所，特别是规模较小的所，没有形成良好的质控意识和氛围，质控部门相对业务部门地位
