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1、附录9主要业务会计核算流程办法（试行）中国水利水电第八工程局有限公司基础公司主要业务会计核算流程办法（试行）Q/ZSD08207092015.CW09批准人：何庚生审核人：欧阳剑炜编写人：肖明文件会签表经营管理办公室安健环办公室设备物资管理办公室综合管理办公室XXXXXXXXXXXXXXXXX主管部门：财务管理办公室1与发包方相关业务流程12与分包方相关业务流程22.1 工程分包业务流程22.2 设备租赁业务流程42.3 劳务派遣与劳务分包业务流程52.3.1 劳务派遣业务流程52. 3.2劳务分包业务流程53与公司内部单位相关业务流程53.1经营管理费业务流程53. 2工资附加费业务流程63
2、. 3内部融通资金业务流程63.4 内部往来业务流程73.5 财务集中管理项目资金收支业务流程74与税务部门相关业务流程84.1 营业税业务84.2 城市建设维护税与教育费附加业务84.3 印花税业务94.4 个人所得税业务95实物资产核算业务流程105.1 存货核算流程105.1.1 原材料核算流程105.1.2 周转材料核算流程115.2固定资产核算流程126成本分配业务流程157成本结转业务流程168职工薪酬业务流程179费用报销业务流程1710研发支出业务流程1811安全费用业务流程1812备用金业务流程2013货币资金业务流程2113.1库存现金业务流程2113.2银行存款业务流程2
3、114资产减值2215外币折算22中国水利水电第八工程局有限公司基础公司主要业务会计核算流程办法（试行）1与发包方相关业务流程流程具体业务处理1向发包方支付履约保证金依照合同规定履约保证金金额付款，并以合同、银行回单、发包方开具的收款收据等凭据作为附件入账。会计分录：借：其他应收款-保证金-履约保证金【XX业主】【XX合同】贷：银行存款2收到发包方预付款先核对合同规定支付预付款金额，再以银行回单、业主预付款结算单等凭据作为附件入账。会计分录：借：银行存款贷：预收账款-预收工程款、销货款等【XX业主】【XX合同】3收到发包方统供材料先核对合同规定调拨价与实际调拨价是否相符，再以发包方材料调拨单、
4、购货发票、材料验收单等凭据作为附件入账。会计分录：借：材料采购-主要材料贷：预收账款-预收材料款【XX业主】【XX合同】4办理结算收入入账先核对保证金是否符合合同约定，再以发票、发包人审定的工程结算报表作为附件进行会计处理，结算款按照工程性质、核算要求分别计入不同科目。（1）执行建造合同项目：会计分录，借：应收账款-应收工程款【XX业主】【XX合同】应收账款-应收质保金【XX业主】【XX合同】贷：工程结算-自营工程（或分包工程）【XX合同】（2）不执行建造合同项目：会计分录，借：应收账款-应收工程款【XX业主】【XX合同】应收账款-应收质保金【XX业主】【XX合同】贷：主营业务收入-建造合同收
5、入【XX合同】（注：该科目核算公司内部分包的土建工程、安装工程等建筑工程和已内部关闭建造合同的合同）5发包方扣水电费、材料款、预付款先核对扣款依据是否取得本单位责任部门签字确认，材料扣款是否与实际调拨材料相符，再以扣款依据等凭据作为附件入账。会计分录：等扣款项借：工程施工-合同成本-其他直接费预收账款-预收材料款【XX业主】【XX合同】（注：该项为发包方扣材料款）预收账款-预收工程款、销货款等【XX业主】【XX合同】（注：该项为发包方扣预付款）贷：应收账款-应收工程款【XX业主】【XX合同】6发包方代扣代缴税金以发包方代扣代缴的税款凭证作为附件入账，税款凭证所列税种应分别列示。会计分录：借：应
6、交税费-应交营业税、城市维护建设税等贷：应收账款-应收工程款【XX业主】【XX合同】7收到发包方工程款以银行回单、收据等凭据为附件入账。会计分录：借：银行存款（或应收票据等）贷：应收账款-应收工程款【XX业主】【XX合同】8发包方给予节点奖、安全奖等奖励以发票、收据、奖励单、结算单、银行回单等凭据为附件进行账务处理。会计分录：参照“办理结算收入入账”的账务处理。9发包方退还履约保证金先核对退还金额是否与支付金额有差异，再以银行回单等凭据作为附件入账。会计分录：借：银行存款贷：其他应收款-保证金-履约保证金【XX业主】【XX合同】10发包方返还工程质保金等保证金先取得其他部门提供的保证金到期的业
7、主审批单据，然后核对返还保证金是否与入账金额一致，再以返款依据、银行回单等凭据作为附件进行账务处理。会计分录：借：应收账款-应收工程款【XX业主】【XX合同】贷：应收账款-应收质保金【XX业主】【XX合同】借：银行存款贷：应收账款-应收工程款【XX业主】【XX合同】2与分包方相关业务流程2.1工程分包业务流程流程具体业务处理向分包商支原则上不得支付分包商预付款，但在分包商提供担保的前提下，可以1付工程预付支付预付款。财务人员应审核支付分包预付款金额是否符合合同约定，款并以资金支付审批单、收据、银行回单等凭据作为附件入账。会计分录，借：应付账款-应付工程款【XX分包商】贷：银行存款2办理分包结算
8、先核对保证金扣款比例是否符合合同规定，再以分包工程结算单、发票等凭据作为附件入账。会计分录：借：工程施工-合同成本-分包工程（或生产成本-基本生产成本-分包工程）【XX分包商】【XX合同】贷：应付账款-应付工程款【XX分包商】应付账款-应付质保金【XX分包商】3支付分包商工程款审核工程款支付情况，以资金支付审批单、收据、银行回单等凭据作为附件入账。注意：财务管理办公室应对分包商发放民工工资进行资金监管，在分包商领取工程款时，要求分包商提供前次已发放并有签字的民工工资发放表和本次应发未发的民工工资发放表，发放表必须有本单位民工工资监管部门（如：安全管理办公室、经营管理办公室等）签字确认，财务人员
9、收到资料后，审核相关信息是否完整，并做好台账管理，若不满足以上条件不予支付工程款。分包商更换账号信息时，必须取得经营管理办公室的签字确认。支付分包工程款必须支付到合同分包单位账户，不能直接支付到个人账户。会计分录：参照“向分包商支付工程预付款”账务处理。代发民工工资先审核分包单位民工工资发放表是否有分包单位的签章、法定代表人的签字、本单位民工工资监管部门的签字，核对发放表中民工的身份证号码、账号、开户银行是否齐全，并要求分包商提供具有法律效力的代发民工工资委托书，再以民工工资发放表、银行回单、代发民工工资委托书等凭据作为附件入账。会计分录：参照”向分包商支付工程预付款”账务处理。4扣分包商材料
10、款应先确认材料调拨单上是否有项目相关部门人员的签字、分包单位领用人员的签字和分包单位的签章，调拨材料款金额是否与实际相符，以材料调拨单、分包商往来单作为附件入账。会计分录：借：应付账款-应付工程款【XX分包商】贷：原材料-主要材料-钢材等5扣分包商水电费等其他扣款项先核对扣款依据是否取得本单位相关责任部门、以及分包单位的确认，水电费扣款是否符合合同规定，再以扣款依据、分包商往来单等凭据作为附件入账。会计分录：借：应付账款-应付工程款【XX分包商】借：工程施工-合同成本-自营工程-其他直接费【XX合同】（红字）6到期保证金返还与支付先审核保证金返还单或相关报告是否取得相关责任部门确认，并核对保证
11、金返还时间、金额是否符合合同规定，再以保证金返还单、报告等凭据作为附件，将应返还的保证金转至“应付账款-应付工程款”科目。保证金支付时，以资金支付审批单、收据、银行回单等凭据作为附件进行账务处理。会计分录，（1）应返还的质保金转“应付账款”科目借：应付账款-应付质保金【XX分包商】贷：应付账款-应付工程款【XX分包商】（2）支付相关款项，分录参照“向分包商支付工程预付款”账务处理2.2设备租赁业务流程流程具体业务处理1向分包商支付工程预付款审核支付预付款金额是否符合合同约定，并以预结算单、资金支付审批单、收据、银行回单等凭据作为附件入账。会计分录：借：应付账款-应付工程款【XX分包商】贷：银行
12、存款2办理设备租赁结算（1）设备租赁业务属于分包性质的，先核对保证金扣款比例是否符合合同规定，再以分包工程结算单、发票等凭据作为附件入账。会计分录：借：工程施工-合同成本-分包工程【XX分包商】【XX合同】贷：应付账款-应付工程款【XX分包商】应付账款-应付质保金【XX分包商】（2）租赁设备业务不属于分包性质的，先核对保证金扣款比例是否符合设备租赁合同规定，再以工程结算单、发票等凭据作为附件入账。会计分录，借：工程施工-合同成本-自营工程-机械使用费【XX合同】贷：应付账款-应付工程款【XX分包商】应付账款-应付质保金【XX分包商】3扣水电费等其他扣款项先核对扣款依据是否取得本单位相关责任部门
13、、以及分包单位的确认，水电费扣款是否符合合同规定，再以扣款依据、分包商往来单等凭据作为附件入账。会计分录：借：应付账款-应付工程款【XX分包商】借：工程施工-合同成本-自营工程-其他直接费【XX合同】（红字）4支付租赁款与保证金参照工程分包业务流程中“支付分包商工程款”和“到期保证金返还与支付”。2.3劳务派遣与劳务分包业务流程2.3.1 劳务派遣业务流程流程具体业务处理1支付派遣人员工资先审核派遣人员工资表是否取得用工单位责任部门签字确认，核对工资表中人员工资、保险费、税费等费用是否符合劳务派遣合同规定，再以工资表、考勤表、银行回单、往来单等凭据作为附件入账。会计分录，借：应付职工薪酬-短期
14、薪酬-劳务派遣费贷：银行存款（现金）2结转劳务派遣费用期末财务人员应按照实质重于形式的原则进行分配。与生产不直接相关的职工薪酬计入间接费用，与生产直接相关的职工薪酬计入人工费，会计分录：借：工程施工-合同成本-自营工程-人工费【XX合同】工程施工-合同成本一间接费用贷：应付职工薪酬-短期薪酬-劳务派遣费2.3.2 劳务分包业务流程劳务分包业务流程参照“工程分包业务流程”。3与公司内部单位相关业务流程根据有限公司内部日常经营活动，有限公司内部单位相关业务主要围绕着公司财务部、资金管理部、二级单位总部（分局、直管项目、直管联营体）、项目之间进行，具体体现在内部往来、内部固定资产调拨、经营管理费计提上交、工资附加费计提上交、内部融通资金业务五大业务流程。3.1经营管理费业务流程流程具体业务处理1项目账务处理季度末，项目以本单位主营业务收入为基数按年初经营责任书规定的比例计提上交基础公司或有限公司经营管理费。（计提明细表见附录A7）会计分录：借：管理费用-上级管理费-应交工程局-经营管理费【基础公司本部/有限公司】贷：内部往来【基础公司本部】2二级单位账务处理二级单位收到所属项目划交的经营管理费往来单及附件，核对项目计提基数、计提比例后进行账务处理。会计分录：借：内部往来【
