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1、工资薪金实际税负率解读一、研究背景在实务中,发多少工资,员工需缴纳多少个税,一直是企业及员工普篇关心的问题,由于至2023年度年终奖的单独适用的优惠税率已到期,所以按综合所得的累计适用个税,将成为主要的计算方式,所以本文就从此展开。二、具体分析按现行个人所税法的规定,工资薪金的应纳税所得税,适用七级超额累进税率,具体如下:应纳税所得额适用税率速算扣除数0-3.6万3%03.6-14.4万10%2520元14.4-30万20%16920元30-42万元25%31920元42-66万元30%52920元66-96万元35%85920元96万元以上45%181920元第一、在工资薪金应纳税所得额在0
2、-3.6万区间,36000*10%-2520=1080元,故税负率为1080/36000为3%,由止匕得出,如发放工资在扣除起征点6万元及其他专项扣除额后,其真实的税负率低于3%,最低为Oo第二、在工资薪金应纳所得额在3.6-14.4万间其最低的税负率为3%,最高为144000*10%-2520144000=8.25%o第三、在工资薪金应纳税所得额在14.4-30万区间,其最低的税负率为8.25%,最高为300000*20%-16920300000=1436%第四、在工资薪金应纳税所得额在30-42万区间其最低税负为14.36,最高为42*25%-3.19242=17.4%第五、在工资薪金应纳
3、税所得额在42-66万区间其最低税负率17.4%,最高税负率为66*30%-5.29266=21.98%o第六、在工资薪金应纳税所得额在66-96万区间,其最低税负税为,21.98%,最高为96*35%-8.59296=26.05%o第七、当工薪薪金应纳所得税在96万以上,其最低税负率为26.05%,最高不超过45%三、结论第一、通过上述,对个人所得税综合所得应纳税所得额税负率的的计算,由地有速数扣除数据的存在,个税的实际税负率均低于名义税率的。第二、在实务中,由于企业所得额的税率为25%,故员工的工资薪金的税负率在25%的应纳税所得额在66-96这一区间,0.25X=X*0.35-8.592
4、厕X为85.92万元,意味着员工的工资薪金的应纳税所得额在本数,企业将通地工资的发放,将企业的企业所得税就应纳税所得额变为Oo第三、对有自然人作股东的企业,由于需要交纳25%的企业所得额后,分红需交纳20%的个税,故综合税负率达40%,所以员工工资的发放额,应在96万以上,才能让企业的企业所得税及分红的所得额的与工资的发放达到平衡,其数据的测算过程为,假定发放工资的应纳税所得额为X*0.40=X*0.45-181920,则X为3,638,400元,意味着企业只要发放的股东工资的应纳税所得额在3638400元以下,仅从税负的意义上看,则股东的利益可以达到最大化。第四、由于个人所得税,有专项扣除及6万元的固定扣除额,所以实际发放的工资,应在应纳税所得额的基础上进行加计,以得出实际的工资发放数。第五、合理的利用的工资的发放额,可以达到企业股东节税的目的,在此不方便再作具体的展开。