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1、研发费用的内控核算内容一、研发费用相关的内部控制制度主要内容发行人制定了研发项目管理制度（试行）、研发项目核算管理办法，报告期内相关研发内部控制制度完善并有效执行，主要情况如下：（1）研发项目管理制度发行人制定了研发项目管理制度（试行），对研发人员的职责、研发活动的组织以及研发项目的立项、过程管理及验收进行了规定：在项目立项阶段，研发部门对包括项目名称、项目整体预算、项目主要负责人、项目预计周期等以项目计划书的形式提出立项申请后,由总经理办公会审批同意项目的立项决议后，交由研发项目管理者和业务团队进行研发。其中，研发项目预算包括项目整体预算及当年研发项目投入预算，均由研发项目管理者根据研发项目
2、计划书和公司资金预算情况拟定，经公司总经理、研发负责人审批同意后执行；在项目执行阶段，由研发项目管理者根据项目目标与时间进度进行细化项目节点的控制、合理合规安排经费开支，并定期将项目进展情况以项目进展报告的形式作出书面报告；若项目进展或计划出现重大变更，相关调整需要重新经研发部负责人进行审批；在项目验收阶段，研发项目管理者负责对项目信息进行收集与整理并以项目结题报告的形式作出书面报告。(2)研发项目核算管理办法发行人制定了研发项目核算管理办法，对研发费用的确认依据和核算方法进行了规定。发行人财务部门在研发项目立项后根据立项要求明确研发项目的开支范围和标准，在系统中设置研发支出科目并就各研发项目
3、分别设置辅助明细，用来分别核算各研发项目相关的职工薪酬，以及与研发活动有关的材料费、动力费、设计及试验费、折旧及摊销费用、办公费、电话费、交通费及差旅费等。发行人的研发支出分为费用化支出和资本化支出，用来分别核算研发项目在研究阶段W开发阶段的支出。出于谨慎性原则，报告期内发行人将所有的研发支出均确认为费用化支出。因发行人存在多个处于研究阶段的研发项目同时进行，职工薪酬部分，在月末结账前根据参与研发的业务人员及IT部门人员填写的工时表，将薪酬分摊至各个研发项目中；对于除职工薪酬外的其他研发费用，若为某个特定研发项目产生的，则直接将此费用计入该研发项目成本。否则，根据费用实际发生情况先将其计入研发
4、费用-综合月末再根据每个研发项目合计工时占研发总工时的比重分摊至各个研发项目。(3)公司研发人员考核的相关政策1、研发人员的考核制度公司制定了员工绩效管理办法和薪酬福利管理制度，由人力资源部门统筹管理。公司按年对研发人员进行考核，每年度末，研发部门负责人组织实施对本部门员工绩效评价并编制项目奖励分配表，上报公司管理层审批。2、研发人员工时记录及薪酬相关内控制度研发部门人员每周填制研发项目工时周报，每月末由研发部专员将研发人员填写的工时情况汇总形成项目工时进度表，提交至人力资源部，人力资源部门将考勤记录与汇总项目工时进度表进行核对并核算研发人员薪酬费用。3、其他相关内控制度为了奖励在公司科技创新
5、工作中做出突出贡献的集体和个人，充分调动公司员工的积极性和创造性，促进公司科技创新工作及提高研发工作效率，公司建立了研发中心项目奖励管理办法。研发人员在满足研发中心项目奖励管理办法中相关的规定后，由研发部专员申请奖励，并经研发部门领导审批后，提交公司领导审批。二、研发费用相关的财务核算主要内容报告期内，公司根据企业会计准则、高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引规定制定了研发费用管理制度，明确研发费用的核算范围，包括研发人员的工资、奖金、社保和福利费等人工费用、研发活动直接相关的材料及实验费用、用于研发活动的仪器设备无形资产的折旧和摊销、合作开发费用、专利申请费用等。公司按照研
6、发支出归集范围和标准，设立了研发费用明细账，并对相关开支进行记录。公司研发投入归集入研发费用的依据合理。为进一步在实际操作中提高研发投入归集的准确性，发行人根据企业内部控制基本规范（财会20087号）和企业内部控制应用指引第10号（财会2010ll号）的要求，结合公司研发活动实际情况，建立了研发项目管理制度、研发费用管理制度等一系列与研发流程相关的内控管理制度：1）建立研发项目的跟踪管理系统，有效监控、记录各研发项目的进展情况，并合理评估技术上的可行性；2）建立与研发项目相对应的人财物管理机制；3）报告期内严格按照研发开支用途、性质据实列支研发支出，建立研发支出审批程序。发行人与研发投入相关的
7、内控制度健全、有效。在研发投入具体科目的归集上，发行人主要遵循以下原则：Q）人工薪酬支出：研发人员为研发部门人员，薪酬支出包括研发人员工资、社保费用、公积金及员工福利。人力部门在收到每月由项目负责人填写并经部门领导审核的项目工时进度表后，将考勤记录与汇总项目工时进度表进行核对并核算研发人员薪酬费用。研发部门人员薪酬按照研发人员实际投入到研发项目的工时核算的薪酬支出作为项目薪酬费用，并由财务人员将上述核算后的薪酬计入各研发项目的薪酬费用；（2）直接材料费用：包括研发项目耗用的原材料、不构成固定资产的样品等相关支出。相关支出经研发项目在实际需求时填写物资领料单、采购申请单等并经审批，财务部门根据支
8、出情况列支为研发费用；（3）合作开发费用：包括委托外部企业或单位进行研发活动费用，会在合同上注明所属的研发项目，财务部门按项目单独核算，根据合同约定的项目进度和发票上标注的项目名称归集合作开发费；(4)折旧及摊销：每月末，系统自动计算研发管理部门的固定资产折旧，人工计算无形资产摊销，财务部门每月根据实际使用情况，分摊应计入各项目的折旧摊销费用；(5)专利申请费：包括公司研发项目申请专利的费用及代理费用，分摊应计入各项目的专利申请费；(6)其他费用：包括研发人员差旅等于研发项目相关的费用，分摊计入各项目的支出。项目工资、 五险一金、补 充医疗 保险等类型职工薪酬福利费归集内容根据从事研发活动的人
9、员填报并经审核的研发工时表进行工资、五险一金、补充医疗保险等的归集与分摊根据从事研发活动 的人员实际产生的 福利费先归集至综归集与分摊方式如某个研发项目核算的薪酬=参与该研发项目的各人员的工资*(该研发项目工时/参与该研发项目的员工总工时)每月末再根据各 研发项目工时占 总研发项目工时类型的比例分摊至各研发项目项目 归集内容归集与分摊方式与研 发活 动相 关的 其他 费用为硬盘、零配件等材材料费料费用为办公室发生的水动力费电费设计及试验为远程检查系统发费生的相关费用为根据参与研发活动的人员使用的固折旧摊销费定资产分摊的折旧用费用以及为研发活动使用的软件产生的摊销费用若该等费用为特定研发项目发生
10、的，则直接将相应费用计入对应的研发项目成本；若该等费用无法直接归集至相应的研发项目，则根据实际 产生的费用总额 先归集到综合， 每月末再根据每 个研发项目工时 占总研发项目工 时的比例将其分 摊至各研发项目办公费、电为从事研发活动的话费、交通人员发生的相关费费及差旅费用等其他费用中二、研发费用相关的核查程序主要内容1、获取并核查员工花名册，了解员工类别划分标准，验证员工分类准确性；复核报告期内研发人员数量、占比及变化情况；获取公司研发活动相关制度，了解与公司研发活动相关的内部控制活动，并测试相关研发内控制度的有效性及执行情况；2、访谈研发主要负责人，了解研发相关部门设置及人员情况；获取报告内研
11、发项目立项审批表、结项报告等相关资料，复核划分为研发人员具体研发工作参与情况；3、了解计入研发费用的董监高人员工作职责，获取相关董监高人员调查表，实际工作情况，验证计入研发费用的合理性；4、获取发行人研发相关制度，了解研发人员考核、工时记录及薪酬流程中内部控制的设计与执行，抽取样本执行测试,核查内控执行情况；5、获取研发人员薪酬明细，结合研发人员花名册以及立项文件中的人员名单，分析计入研发支出的薪酬是否准确；6、获取固定资产卡片及折旧明细表，查看相关研发设备的名称、使用部门等信息，复核折旧计提及分配是否正确；实地查看公司研发场地、设备使用情况，是否与研发活动相关；7、对研发费用进行抽样测试，检查合同、发票、付款审批单等原始单据，检查账务处理是否正确；核对研发费用的界定标准及归集方法，检查研发费用是否合理归集；8、与研发部门主管进行访谈，了解合作研发的具体合作形式和开展方式，报告期内是否发生变化；获取报告期内发行人与合作方签订的合作协议，检查合作的方式和研发支出的承担方的具体合同约定；9、检查合作研发相关的会计凭证及后附的支持性文件，核对会计记录中的研发费用的准确性，与合作协议的匹配性；10、了解发行人研发费用资本化政策，判断是否存在研发费用资本化的情形。
