直播行业账务处理.docx

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1、直播行业账务处理账务处理120XX年10月2日,法定代表人从其个人账户打款至公司对公账户50万元,银行回单上的业务摘要为“资本金。借:银行存款500000贷:实收资本500000注:认缴资金不必做账,只需做账实缴资金。220XX年11月9日,支付办公室电费,取得增值税专用发票,价税合计为1130元。(假设正小宝直播服务有限公司为一般纳税人,当月对这张电费增值税专用发票进行了勾选认证)借:管理费用-水电费IoOO应交税费-应交增值税-进项税额130贷:银行存款11303计提20XX年11月份后勤及渠道人员工资,工资总额为IOoOOO元,其中行政、财务人员工资25000元,渠道人员工资75000元

2、。借:管理费用-工资25000销售费用-工资75000贷:应付职工薪酬-工资100oOo4计算出来签约员工型主播的底薪4万元和打赏分成收入4.5万元,并进行签约主播的工资和分成的计提。借:主营业务成本-主播工资85000贷:应付职工薪酬-工资85000(签约主播工资一部分以分成形式存在,也有一部分底薪。账务处理时,既可视作其为员工,又可以视其为合作伙伴。具体如何处理要看主播意愿及其是否在公司缴纳社保。如果主播在公司缴纳社保,与公司签订了劳动合同,则为全职主播,公司对其收入按照工资薪金所得代扣代缴个人所得税。)5计提20XX年11月社保及公积金(单位承担金额),金额总计20000借:主营业务成本

3、-社保及公积金8000销售费用-社保及公积金6000管理费用-社保及公积金6000贷:应付职工薪酬-社保及公积金(单位)2000020XX年11月30日,支付劳务型主播拥金报酬L2万元和打赏分成收入为0.6万元(不考虑税金)借:主营业务成本-主播佣金18000贷:应交税费一个人所得税2880银行存款15120(对于兼职主播,需要按照劳务报酬所得为其代扣代缴个人所得税)20XX年11月30日,支付第三方充值渠道手续费2308.5元(不考虑税金)借:销售费用2308.5贷:银行存款2308.5820XX年11月,利用虚拟币向粉丝发放福利10万元借:销售费用12万贷:递延收益10万应交税费代缴代扣个

4、人所得税2万(向粉丝发放福利,或赠送商品是需要代扣代缴20%的个人偶然所得税的。向主播打赏不必,因为被打赏方交税,打赏方没有代缴义务。所以向粉丝发福利有涉税风险,如未申报个税,一但被查需要补交税款。)920XX年11月,客户充值购买虚拟货币,公司收款总计金额为106000元。(该虚拟币主要用途为客户在观看直播时赠送给主播)借:银行存款106000贷:合同负债100000应交税费-应交增值税-销项税额6000(网络直播平台企业对此金额应申报增值税,但是会计上不满足收入确认条件,还不能确认收入。实务工作中,合同负债会存在一直有余额的情况,因为客户充值购买虚拟货币后,并不会一次全部兑换为虚拟礼物。一些客户全部兑换后,随时还会有新的客户购买虚拟币,因此合同负债很难达到余额为零的状态。)1020XX年12月10日客户用虚拟货币兑换虚拟礼物总计金额60000元借:合同负债600001120XX年12月15日,客户用虚拟礼物送给主播,总计金额43557元借:递延收益43557贷:主营业务收入43557(当客户的虚拟礼物全部赠送完毕时,递延收益科目余额为零。但类似于上述合同负债很难达到余额为零的状态的原理,递延收益在多数时候也都是有余额的。)

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