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1、某某市关于煤炭行业税收应收尽收状况的调查报告为强化煤炭行业税收征管，促进行业健康发展，国家税 务总局某某市税务局对我市煤炭行业经济税源状况进行了调 研分析。一、我市煤炭行业经济税源特点我市煤炭资源面积某某某平方公里，探明地质储量某. 某某亿吨，可采储量某.某某亿吨。20某某年以来，我市所 有煤矿持续实行煤炭减量化生产，推动能源革命，提高产业 质效。20某某年一20某某年，我市煤炭行业产值从某某.某 某亿元提高到某某.某某亿元；税收收入从某.某某亿元上升 到某某.某某亿元，全市煤炭行业整体质效不断提升。今年某 月至某月，随着煤炭价格不断上涨，全市煤炭行业税收收入 某某.某某亿元。煤炭行业以集团化
2、的经营模式为主。我市煤炭行业经过 多年整合重组，“多、小、散”的格局大为改观，经营模式以 集团化管理，国企控股为主，如某某市某家企业，央企、省 属国企某户，占比高达某某。我市煤炭行业实行集团化的经 营管理，实现了煤炭企业从粗放经营到规模化管理，从无序 竞争走向合作发展，集团公司统一经营，增加了煤炭企业定 价的话语权。煤炭行业集团定价方式呈现多元性。各集团公司的煤炭 虽实行网上竞拍，但受市场、煤质以及管理模式等因素影响, 煤炭价格波动较大。一是各集团公司根据市场行情进行定价, 每个客户的定价都不一样。煤炭价格短时间内变化较大。我 市a煤矿20某某年某月销售价格最低每吨某某某元，最高每 吨某某某某
3、元，相差某某某元；b煤矿20某某年某月销售价 格最低每吨某某某某元，最高每吨某某某某元，差价达某某 某元。二是根据煤种煤质定价。焦煤与动力煤价格不同；煤 质因含硫量、灰分、固定碳不同而价格不同；煤阡石含量大 小也影响价格。三是根据集团管理模式定价。不同集团公司 根据内部规定有不同的定价策略，有层层加价销售的，也有 集团内部价格不变，对外销售时加价，不尽相同。煤炭行业价格与税收收入深度联动。税务部门根据多年 税收数据测算，原煤价格每吨变化某元，将带来煤炭资源税 某.某某元的变化，综合测算吨煤某元涨跌会带来吨煤煤炭税 收某.某某某某元的变化。20某某年至20某某年，煤炭价格 年均增长某某.某某,煤
4、炭税收年均增长某某.某某%,煤炭 税收收入与煤炭价格增长拟合程度比较高。可以说，煤炭价 格与税收收入深度联动，煤炭税收对地域经济的影响广泛而 深刻，税收贡献较大。煤炭行业税收负担高于制造业。根据税收数据测算，煤 炭行业总体税收负担要高于制造业。一是资源税税种设置因 素。煤炭行业要比制造业多缴一道资源税。二是增值税税制 设计因素。煤炭行业属劳动密集型产业，工资占到企业成本 的某某以上不能进项抵扣，可抵扣的材料要低于制造业某个 百分点左右，抵扣项目少，增值额高，实现增值税金额大。 20某某年某月至某月某煤矿销售收入某某.某某亿元，增值 税税负某某.某某%；某制造业企业a销售收入某某某.某某亿 元，
5、增值税税负某.某某%;某制造业企业b销售收入某某. 某某亿元，增值税税负某.某某虬数据管税提升煤炭行业税收征管质量。为提升煤炭行业 税收征管质量，税务部门通过数据管税，掌握企业产销数据 及市场价格变动情况，把握煤炭行业税收管理的内在规律， 设定生产企业的行业税负预警值，进行税收风险管理。对低 风险的煤炭行业纳税人，采取税法宣传、纳税辅导等措施； 对一般风险的煤炭行业纳税人，采取风险预警和提示、“服务 +管理，等措施；对高风险的煤炭行业纳税人，采取纳税评估 和税务稽查等措施。从近五年我市煤矿企业税收数据，根据 税收入库均衡指标来看，我市煤炭行业税收征管质量较高， 除两个企业因煤矿设备大修和事故等
6、原因，资金紧张形成欠 税外，其余煤矿企业税款入库率均达到某某某。二、存在的主要问题入统产量和报税产量存在差异。煤炭行业上报统计部门 的产量与上报税务部门的产量会存在一定差异。煤炭企业根 据有关部门的要求，建立了一套以产值产量为核心，统一口 径、计算方法的统计指标体系。企业上报统计部门的是生产 产量，反映计划完成情况，是为计划而服务的，只统计煤炭 及副产品的产量、规模，与经济效益无关。企业上报税务部 门的是销售产量，随着经济的发展，煤炭企业更加注重提高 经济效益，以市场为主导，以营利为目的，随市场需求变化 而调整产品、产量、价格，最终反映在财务成果上。一般而 言，生产产量是大于销售产量的，差异为
7、企业库存。减税降费和堵漏增收的矛盾。我国自大规模实施减税降 费政策以来，税收收入下降，实体经济受益，逆周期调节作 用有效发挥。减税降费已成为税收实现国家治理体系和治理 能力的重要手段，税务部门要充分落实，全面跟进。同时在 减税降费大环境要求下，国家税务总局坚决要求不搞大规模 集中清欠，否则将追究相关人员责任，基层税务部门只能在 “减”上做文章，无法将“堵漏”与“增收”作为执法重点, 所以在“堵漏”的问题上落下了步子，部分煤炭企业存在的 历史欠账问题无法解决，造成税源管理环节弱化、虚化，给 当前与今后的煤炭行业税收征收管理留下了大量执法风险。行业专业性和信息不对称。煤矿产品的多样性及煤炭价 格的
8、多变性，给税收管理精细化带来一定难度。一是煤炭产 量不好把控。由于企业煤质存在差异性，煤歼石的产量并不 能掌握，即使能源局在煤矿安装电子秤计量，原煤产量也不 能精准把握。二是煤炭价格不稳定。各集团公司的煤炭实行 网上竞拍，煤炭价格与煤质关系很大，企业如存在恶意压低 价格销售煤炭情况，税务部门调整难度很大。三是外购煤炭 的消耗比不好掌握。有些企业在使用自己开采的原煤进行炼 焦的同时，还需外购原煤进行炼焦。依据税法规定，纳税人 以自采原煤进行炼焦，在移送环节视同销售原煤，需按照销 售价格计征资源税，但是在移送环节消耗原煤的比重，专业 性较强，税务部门不好掌握，给资源税的精细化管理带来一 定的困难。
9、三、建议“省部”会商常态化，强化政府层面宏观领导。建议省 委、省政府与国家税务总局建立省部沟通协调机制，对煤炭 行业、房地产行业等重点税源行业的税收征收管理进行不定 期的会商，梳理归整政府与部委之间各自的职能作用，为行 业税收管理提供有效的政策指导。总局做好税收法制的统一 设立，税收征管由基层结合实际，以法律为规范，以事实为 依据，不能一刀切，要让有能力的企业进行欠税清缴。在日 常税收管理中，保护企业权益，对企业无风险不入户，对煤 炭行业、房地产行业重点税源要实行差异化管理，达到降低 企业纳税成本，减轻基层征管责任的目的。建立指标机制，完善煤炭行业管理方法。做好煤炭行业 各环节之间消耗占比的匡
10、算，以及煤炭企业最低价格的指导, 不仅是税务部门强化管理的重要环节，更是其他职能部门强 化管理的关键环节。建议由政府部门牵头，协调财政、能源、 税务等相关部门专家组成专门团队，研究煤矿各环节消耗占 比情况，出台最低消耗比，并且借鉴某某某电煤运作模式， 按月出台全省主要煤矿原煤和焦炭价格，指导全省煤矿行业 健康发展。运用“税收大数据”，强化煤炭行业税收管理。税务机关 充分利用“税收大数据”，认真分析煤炭行业在金三系统增值 税发票数据、企业所得税申报明细数据，集中专家团队，根 据煤炭行业发展状况，制作煤炭行业风险模型，集中抽取风 险数据，制作风险提示报告，将税收风险管理运用到煤炭行 业生产的全过程。探索综合治税，提高煤炭行业征管质量。税收征管工作 离不开各级政府的大力支持。为提高煤炭行业税收征管质量, 应探索建立多边合作综合治税体系和由政府主导、其他部门 协作配合的协税护税机制，为税务部门高质量税收征收管理 创造条件，为增加地方政府财政收入提供保障。
