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1、注册会计师考试审计历年真题和解析答案 0529-791、ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013 年度财务报表。下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司 治理层沟通的是（）o【单选题】A .涉及甲公司财务主任的舞弊嫌疑B.值得关注的内部控制缺陷C.ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求 与甲公司保持了独立性D.ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收 费总额正确答案:A答案解析:对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口 头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，当 然，书面沟通不必包括审计过程中的
2、所有事项（选项A）。对于审计 准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与治 理层沟通（选项CD）。注册会计师还应当以书面形式向治理层通报值 得关注的内部控制缺陷（选项B）。除上述事项外，对于其他事项， 注册会计师可以采取口头或书面的方式沟通（选项A）。2、下列有关前后任注册会计师之间沟通的说法中错误的是（）。【单选 题】A.对于执行2011年度财务报表审计业务的A会计师事务所的注册会 计师而言，前任注册会计师不可能是接受委托执行2011年度财务报表 审计业务，但尚未完成审计工作的B会计师事务所的注册会计师B.对前后任注册会计师沟通的总体要求是后任注册会计师应当征得被 审计单位的
3、同意，主动与前任注册会计师沟通C.前后任注册会计师的沟通可以采用口头或书面等方式进行D .前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密正确答案:A答案解析:前任注册会计师是指代表会计师事务所对最近期间财务报表 出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人 解除业务约定的注册会计师，所以选项A中的B会计师事务所注册会 计师是A会计师事务所注册会计师的前任。3、在发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时，后任 注册会计师的下列处理中，正确的有（）。【多选题】A.由后任注册会计师告知前任注册会计师其审计的财务报表可能存在重大错报B .后任注册会计师可以要求被审计单位安排三
4、方会谈C如果前任注册会计师拒绝参加三方会谈，后任注册会计师需要考虑 是否退出当前审计业务。D.如果后任注册会计师对解决该问题的方案不满意，后任注册会计师 应当出具保留意见或否定意见的审计报告正确答案:B、C答案解析:选项A错误：如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能 存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会 计师。选项B正确：必要时，后任注册会计师应当要求被审计单位安 排三方会谈。选项C正确，选项D错误：如果被审计单位拒绝告知前 任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会 计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计意见 的影响或解除业务约定
5、。具体讲，后任注册会计师应当考虑：（1）这种 情况对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报 告；（2）是否退出当前审计业务。此外，后任注册会计师可考虑向其法 律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施。4、如果被审计单位是上市公司，注册会计师应当就以下（）与独立 性相关的情况与治理层直接沟通。【多选题】A .为消除对独立性的不利影响已经采取的相关防范措施B ,网络事务所在所审计期间为被审计单位提供服务的收费总额C.网络事务所对于按相关职业道德要求保持独立性作出的声明D.因密切关系对独立性产生的不利影响正确答案:A、B、C、D答案解析:拟沟通的关系和其他事项以及防范措施因业务具体情况
6、的不 同而不同，但是通常包括:1.对独立性的不利影响，包括因自身利益、 自我评价、过度推介、密切关系和外在压力产生的不利影响（选项 D）o 2.法律法规和职业规范规定的防范措施、被审计单位采取的防范 措施，以及会计师事务所内部自身的防范措施。如果被审计单位是上 市实体，注册会计师还应当与治理层沟通下列内容:（1）就审计项目组成 员、会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按 照相关职业道德要求保持了独立性作出声明。（选项C） （2）根据职业 判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间 存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项，包括会计师事务所和 网络事务所在财务
7、报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的 组成部分提供审计、非审计服务的收费总额。这些收费应当分配到适 当的业务类型中，以帮助治理层评估这些服务对注册会计师独立性的 影响。（选项B） （3）为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的 水平，已经采取的相关防范措施。（选项A）5、关于前任注册会计师和后任注册会计师沟通，以下说法中，错误的 有O o【多选题】A.无论被审计单位是否同意，前任注册会计师都应当对后任注册会计 师的合理询问及时作出充分答复B.前任注册会计师和后任注册会计师的沟通可以采用书面形式，也可 以采用口头形式C.如果被审计单位仅仅是限制前任注册会计师作出答复的范围，后任 注册会
8、计师一般可考虑接受委托D.前任注册会计师可以允许后任注册会计师查阅其审计工作底稿，前 提是必须取得被审计单位的确认函，确认函中应当规定后任注册会计 师查阅审计工作底稿的范围正确答案:A、C、D答案解析:选项A错误，前任注册会计师只有在被审计单位允许的情形 下才能对后任注册会计师的询问作出答复，因为无论是前任注册会计 师还是后任注册会计师，都负有为被审计单位的信息保密的义务。选 项C错误，如果被审计单位限制前任注册会计师作出答复的范围，除 非可以通过其他方式获知必要的事实，或有充分的证据表明被审计单 位财务报表的审计风险水平非常低，否则，后任注册会计师一般应当 拒绝接受委托。选项D错误，如果前任注册会计师决定向后任注册会 计师提供工作底稿，一般可考虑进一步从被审计单位处获取一份确认 函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性。
