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1、注册会计师考试审计历年真题和解析答案 0529-971、当存货作为抵押品由债权人控制时，下列程序中，最适宜作为函证 的替代审计程序的是（）o【单选题】A 审计项目组亲自监盘存货B.要求债权人直接确认存货C.检查债权人持有存货的文件D.测试债权人保管存货的控制正确答案:B答案解析:选项B正确：当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员 进行确认。选项ACD错误：均难以证实作为抵押品的存货的状况和所 有权。2、甲公司出库制度规定：仓库管理员应把领料单信息输入计算机系 统，生成出库单，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自 动更新材料明细台账。对此，注册会计师拟实施的下列控制测试程序 中，最恰当
2、的是（）。【单选题】A.抽取出库单与领料单核对，以确认领料单是否正确B.抽取材料明细台账，检查是否经过仓储经理的复核C.抽取出库单，检查仓储经理复核与电子签名的印记D.抽取领料单，检查是否经过生产部门负责人的批准正确答案:C答案解析:选项C正确，选项B错误：仓储经理的职责是复核出库单并 进行电子签名，不包括复核材料明细台账。选项AD错误：所述内部 控制的业务范围是发出原材料，关键控制点是出库单的生成和仓储经 理在出库单上的电子签名，与领料单的填制、批准无关。3、以下对生产与存货业务流程中生产产品环节的控制活动以及与相关 认定的对应关系的陈述中,恰当的有()。【多选题】A.生产完成后,质量检验员
3、检查并签发预先连续编号的产成品验收单,生 产小组将产成品送交仓库B .仓库管理员检查产成品验收单,并清点产成品数量,填写预先编号的产 成品入库单C.产成品验收单的连续编号控制,与存货的发生的认定相关D.产成品入库单一般一式四联：一联仓库收货、一联仓库留存、一联 生产部核对、一联递交财务部作为记账凭证正确答案:A、B、D 答案解析:选项C不恰当。产成品验收单的连续编号控制,与存货的完 整性、营业成本的完整性的认定相关。4、甲注册会计师对某公司2011年度财务报表进行审计时，实施存货 截止测试程序可能查明（）。【多选题】A.少计2011年度的存货和应付账款B.多计2011年度的存货和应付账款C.虚
4、增2011年度的利润D.虚减2011年度的利润正确答案:A、B、C、D答案解析:本题考核的是实施存货截止测试程序的目的。不同的单位， 在存货项目上可能的错误是不同的。对于需要粉饰财务状况的企业（如 上市公司），可能会少计应付账款，少计存货，这样可能导致被审计年 度利润的虚增，对于企图偷税、漏税的企业，则可能多计存货，多计 应付账款，这样可能导致被审计年度的利润的虚减。可见，四个选项 均应入选。5、下列关于被审计单位储存产成品的说法中，错误的是（）。【单选题】A.产成品入库，须由验收部门先行点验和检查，然后签收B.签收产成品后，将实际入库数量通知会计部门C.根据签收记录，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行验证D.仓库部门应根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签正确答案:A答案解析:选项A ,产成品入库，须由仓库部门先行点验和检查，然后 签收。
