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1、第三*撮算管理01/预算管理概述02/预算的编制方法与程序03/预算编制04/预算的执行与考核本章考情分析本章属于次重点章节，难度不大，内容不多，近三年考试分值在6分左右，本章的主要考点包括：预算的分类，各预算编制的方法和预算编制的步骤。考试题型涉及客观题和计算题；预计2020年分值依然在6分左右。第一节预算管理概述A预算的特征与作用A预算的分类A预算体系预算工作组织一、预算的特征与作用预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投斐、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。1.预算的特征预算必须与企业的战略或目标保持一致；预算
2、是数量化的并具有可执行性；数量化和可执行性是预算的最主要的特征。2.预算的作用预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标；预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；预算可以作为业绩考核的标准。【例题多选题】企业预算最主要的两大特征是（）。A.数量化B.表格化C.可伸缩性D.可执行性【答案】AD【解析】数量化和可执行性是预算最主要的特征。二、预算的分类1.根据内容不同，企业预算可以分为业务预算（经营预算）、专门决策预算和财务预算。业务预算概念指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。销售预算生产预算直接材料预算内容直接人工预算制造费用预算产品成本预算销售费用和管理费用预算等直接材r
3、料预算-销售生产_直接人一一产品成预算预算.工预算-本预算制造费用预算销售、管理爱用预算专门决策预算概念指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。内容资本支出预算财务预算（总预算）概念企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。财务预算是全面预算体系的最后环节，亦称为总预算。内容现金预算预计利润表预计资产负债表等2.按预算指标覆盖的时间长短，企业预算分为长期预算和短期预算。长期预算概念预算期在1年以上的预算内容资本支出预算长期销售预算短期预算概念预算期在1年以内（含1年）的预算内容一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为短期预算【例题单选题】下列各项中，不属于业务预算的是0。
4、A.现金预算B.销售预算C.销售费用预算D.直接材料预算【答案】A【解析】业务预算是指企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算，它主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。现金预算属于财务预算。【例题多选题】下列关于财务预算的表述中，正确的有（）。A.财务预算多为长期预算B.财务预算又被称作总预算C.财务预算是全面预算体系的最后环节D.财务预算主要包括现金预算和预计财务报表【答案】BCD【解析】一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为短期预算，A选项的说法不正确。三、预算体系预算体系分预算业务预算（经营预算）专门决策预
5、算财务预算（总预算）现金预算预计财务报表预计利润表预计资产负债表四、预算工作组织预算工作的组织包括：决策层、管理层、执行层和考核层。1.企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。企业董事会或经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表负责。2.预算委员会或财务管理部门主要拟定预算的目标、政策,制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算执行情况，督促企业完成预算目标。3.企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改
6、进管理的意见和建议。4.企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。5.企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。【例题单选题】下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（）。A.财务部B.董事会C.监事会D.股东会
7、【答案】B【解析】企业董事会、经理办公会或类似机构对企业预算的管理工作负总责。【例题判断题】企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核工作，并对预算执行结果承担直接责任。0【答案】乂【解析】企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见和建议。企业内部生产、投资、物资、人力斐源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作.其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。第二节预算的编制
8、方法与程序A预算的编制方法A预算的组织程序一、预算的编制方法分类标准内容按编制预算出发点的特征增量预算法、零基预算法按编制预算业务量基础的数量特征固定预算法、弹性预算法按编制预算的预算时间特征定基预算、滚动预算1.增量预算法概念以历史期实际经济活动及其预算为基础,结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方式。特点以过去的费用发生水平为基础，主张不需在预算内容上作较大的调整，缺点可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。假定条件企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；企业现有各项业务的开支水平是合理的
9、，在预算期内予以保持。以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。2.零基预算法概念企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法。优点以零为起点编制预算，不受历史期经济活动的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；有肋于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制；缺点编制工作量较大，成本较高；预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大【例题单选孤】下列各项中，不属于零基预算法优点的是0。A.不受历史期经济活动的不合理因素影响B.预算编制更贴
10、近预算期企业经济活动需要C.有利于进行预算控制D.编制预算的工作量较小【答案】D【解析】零基预算的优点表现在：以零为起点编制预算，不受历史期经济活动的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制；3.固定预算法（静态预算法）概念以预算期内正常的、最可实现的某一业务量（产量、销售量、作业量等于预算项目相关的弹性变量）水平为固定基础，不考虑可能发生的变动的预算编制方法。缺点适应性差，不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一业务量水平作为编制预算的基础。可比性差，当实际的业务量与编制预算所依据的
11、业务量发生较大差异时，预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。4.弹性预算法（动态预算法）概念企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所耗资源的预算编制方法。编制方法编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位：如以手工操作为主的车间，就应选用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量；修理部门可以选用直接修理工时等。确定适用的业务量范围，务必使实际业务量不至于超出相关的业务量范围，一般来说，可定在正常生产能力的70%110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。弹性预算的编制，在很大程度
12、上取决于成本性态分析的可靠性。伏点考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况缺点编制工作量大市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响适用范围理论上，弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。分类公式法计算公式Y二a+bx优点在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小。缺点按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。【例题判断题】编制弹性预算时，以手工操作为主的车间
13、，可以选用人工工时作为业务量的计量单位。O【答案】【解析】编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。例如,以手工操作为主的车间，就应选用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量；修理部门可以选用直接修理工时等。【例题】某企业制造费用中的修理费用与修理工时密切相关。经测算，预算期修理费用中的固定修理费用为3000元，单位工时的变动修理费用为2元；预计预算期的修理工时为3500小时。运用公式法，测算预算期的修理费用总额。【答案】预算期的修理费用总额=3000+2X3500=10000（元）【例题单选题】企业按弹性预算方法编制费用预算，预算直接人工工时为10万小时
14、，变动成本为60万元，固定成本为30万元，总成本费用为90万元；如果预算直接人工工时达到12万小时，则总成本费用为。万元。A.96B.108C.102D.90I答案】C【解析】由公式法Y=a+bx,可知90=30+bX10,得b=6,即Y=30+6x,将直接人工工时12万小时代入公式，得总成本费用=30+6X12=102（万元）。【例题】A企业经过分析得出某种产品的制造费用与人工工时密切相关，采用公式法编制的制造费用预算如下表所示。业务量范围420660（人工工时）费用项目固定费用（元/月）变动费用（元/人工工时）运输费用0,20电力费用1.00材料费用0.10修理费用850.85油料费用1080.20折旧费用300人工费用100合计5932.35备注当业务量超过600工时后，固定费用将由85元上升为185元Y=a-x当业务量在420,600之间时，y=593+2.35假设业务量为500人工小时，则制造费用预算=593+2.35X500=1768当业务量在600660之间时，y=693+2.35假设业务量为650人工小时，则制造费用预算=693+2.35X650=2220.5幻灯片39方法在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算。
