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1、第十一讲业务记账实例一、业务说明将前面所介绍过的内容，依据发生的先后挨次，把它串联起来，演绎一家中、小型餐饮服务类 企业的业务全过程。从注册登记、开业筹备、购置用品用具、产生营业收入、支付经营费用，直到 计算盈利、应交税金及报税，将这一过程全部纪录下来，完成一个循环周期，让大家建立一个完整 的记账印象。以下选择餐馆作为记账对象来举例。由于在餐饮服务业中，餐馆的业务相对涉及面更广、更简 单一些，它包括了制造产品(烹制菜肴)、供应服务两方面。一般的餐饮服务业，仅以服务为主， 仅供应少量的制造产品服务，因而可以说，餐馆的业务涵盖餐饮服务业的全部业务类型，将餐馆的 记账解决了，餐饮服务业的记账也就都解
2、决了，可以说是一通百通。张耀华在一番思索后，做出重大打算，毅然下海创业。经过一番市场调查，结合自己的力量， 选定在邻近商业区和学校四周的路边，开设一家风味餐店，给市民和同学提便利、快捷的午、晚餐 服务。现在张先生创业之初要面对的工作，按挨次排列为：(1)筹备开业资金(假如开设公司类型的饭店，需3万元以上)。(2)办理留职停薪或者辞职。(3)租赁营业场地。(4)给快餐店取名。(5)办理公司营业执照。(6)办理消防手续。(7)办理排污手续。(8)办理法人代码证。(9)办理税务登记证。(IO)营业场地装修。(II)雇请厨师及员工。(12)办理员工体检手续。首要的工作是筹集资金，张先生拿出自己多年的积
3、蓄60000元，向亲友王某借款30000元，剩 余资金缺口，好友李某愿投入4万元，条件是：不参与管理，仅参与分红，并占全部资本的40%, 税后利润按同样比例分红。资金问题解决后，其次个问题是营业场地，经过一番寻找，在邻近学校 不远处租赁一间面积为40平方米的店铺，每月租金2 000元，一次支付半年租金。财务人员首先应购买相应的账簿和对应的会计科目章等会计用品。二、记账举例1.3月18 ,马先生拿出积蓄60000元作为快餐店的启动资金。借：库存现金60000贷：实收资本张耀华600002.3月19 ,到工商局查询“比家好”店名，经查无重名，交库存现金30元查询费，得到名称核 准证明。借：销售费用
4、 30贷：库存现金303.3月20日，向亲友王尚借入的30000元和李挺投入的40000元收到。借：库存现金70000贷：其他应付款王尚30000实收资本李挺400004.3月21日，向工商局递交申办“比家好”快餐店手续。同日，将10万元库存现金存入银行作为 验资的预备。借：银行存款100000贷：库存现金IOOOOO备注：剩余库存现金30000元，可在留存5000元的备用金后，在开设正式账户后将其余的25000 元存入银行。提示：每到月末，应当将账本上数字加总，填写会计报表上报税务局，而不管你的公司这个月 赚钱与否。但在3月末，由于是筹办期间，尚未正式开展营业，故可以不用将数字加总，填写报表
5、 上报税务局。5.4月2日，交工商局30元工本费，领到营业执照。同日，支付150元库存现金办理刻章。借：销售费用 180贷：库存现金1806.4月2日，支付营业场地租金，半年共12000元，开银行支票支付。借：待摊费用12000贷：银行存款120007.4月3日，支付营业场地装修费12000元，银行转账支票支付。借：长期盼摊费用 12000贷：银行存款120008.4月4日，办理法人代码证，税务登记证等共支付库存现金120元。借：销售费用 120贷：库存现金1209.4月5日，购置快餐店桌椅及用品等共计2800元，用库存现金支付。借：周转材料 2800贷：库存现金2800同时借：销售费用 14
6、00贷：周转材料140010.4月6日，雇请两位面点师傅和6位员工，支配体检，制作员工服等共计开支库存现金480 兀O借：销售费用 480贷：库存现金48011.4月7日，用支票购置冰柜一台，价值2400元，冷冻柜1台4000元，运费120元，用库存 现金支付。借:固定资产冰柜2400一冷冻柜4000贷：银行存款6400借:销售费用120贷：库存现金12012.4月8日，从银行提现3000元，备用。购回面粉10袋，25千克/袋，90元/袋，计900 元，库存现金支付，同时购肉菜、调料及调味品等共计280元，全部用库存现金支付。借：库存现金3000贷：银行存款3000借：原材料11801180贷
7、：库存现金13.4月9日，与饮料厂签订合同，长期销售该厂的饮料，每月结账一次，支付保证金及周转箱押金500元，用支票支付。借：其他应收款500500贷：银行存款14.4月10日，收到饮料厂送来饮料5箱共计180元。借：库存商品贷：应付账款18018015.4月11日，购进碗筷杯碟等就餐用品共计300元，用库存现金支付。借：销售费用贷：库存现金300300注：对于餐厅使用的碗筷做好备查登记，实物负责制。备注：本讲义中采纳了简化的处理方法，直接将购进的这些周转材料计入“销售费用”。16.4月11 0,购置收银机一台，价值2460元，用银行存款付账。借：固定资产贷：银行存款2460246017.4月
8、12日，“比家好”大碗面店开张营业，当日收银机纪录收款数为337元，与库存现金实收数相符。借：库存现金337贷：主营业务收入33718.4月13日，购置零星用品计支付库存现金280元；当日收银机收入数纪录为388元,与库存现金数相符。借：销售费用贷：库存现金借：库存现金贷：主营业务收入28028038838819.4月14 ,通知饮料厂送来饮料3箱计108元，签收。购买调味品、肉菜等236元,库存现金支付。当日收入库存现金数为465元。借:库存商品贷：应付账款108108借:原材料贷：库存现金236236借:库存现金贷：主营业务收入46546520.4月15日，有5位家长支配同学来长期就餐，一
9、次性支付到月末的午餐费计375元, 收银机纪录库存现金收入547元。另当日借：库存现金贷：主营业务收入 21.4月16日，购肉菜、 借：原材料贷：库存现金借：库存现金贷：主营业务收入922922调味品等210元，库存现金支付。当日收入纪录为680元。21021068068022.4月17日，当日收银机纪录收入数675元，库存现金实收数656元，差19元，按实收数入账。当日库存现金支付门前三包费、垃圾清运费（4月份）计350元。借：库存现金656贷：主营业务收入656借：销售费用350贷：库存现金35023.4月18日，用库存现金支付购进肉菜禽蛋共计355元。当日收银机纪录与库存现金实收数无 误
10、，为681兀O借：原材料355贷：库存现金355借：库存现金681贷：主营业务收入68124.4月19日，收到饮料厂送来饮料3箱计108元。当日主营业务收入纪录数是636元。借：库存商品108贷：应付账款108借：库存现金636贷：主营业务收入63625.4月20日，当日收入库存现金668元。借：库存现金668贷：主营业务收入66826.4月21日，库存现金选购调料等86元。当日收入库存现金687元。借：原材料86贷：库存现金86借：库存现金687贷：主营业务收入68727.4月23日，收到饮料厂送来饮料4箱，计144元。当日主营业务收入为712元。借：库存商品144贷：应付账款144借：库存
11、现金712贷：主营业务收入71228.4月24日，库存现金选购食用油100千克，单价3.6元/千克，共付360元。当日收银机纪 录收入671元。借：原材料360贷：库存现金360借：库存现金671贷：主营业务收入67129.4月25日，当日库存现金收入688元。借：库存现金688贷：主营业务收入68830.4月26日，选购面粉8袋共计720元，库存现金支付。当日收入数631元。借：原材料720贷：库存现金720借：库存现金631贷：主营业务收入63131.4月27日，当日收银机纪录收入数为651元。借：库存现金 651贷：主营业务收入65132.4月28日，收到饮料厂送来饮料4箱，共144元。
12、当日主营业务收入为654元。借：库存商品144贷：应付账款144借：库存现金654贷：主营业务收入65433.4月29日，当日收银机纪录收入数库存现金657元，与实收数相符。借：库存现金 657贷：主营业务收入657提示：进入月末，记账算账工作要多些了，主要有：(1)计算应付给工人的工资，按月工资换算成日工资，按出勤天数发给。(2)分摊应摊的费用支出，如装修费、场地租金。(3)将固定资产磨损部分用折旧方法计进费用。(4)对存货盘点，计算本月实际耗用的数量。耗用量=期初库存数十本月购进合计数一本月末库存实有数，计算出的耗用量就是营业成本。(5)依据肯定公式计算本月盈利及应交的各种税金。34.4月
13、30日结账：(1)计发工资：工资是按标准月工资，以21天为支付基础换算，按实际出勤天数发给。“比家好”快餐店雇请2名厨师，月薪800元，本月出勤共18天；员工6名，月薪600元，本月 出勤17天的3名，出勤16天的3名，计算列表如下：姓名 月工资日工资出勤天数应发工资1邓X 80038.1018685.802刘X 80038.1018685. 803李 X 60028.5717485.694张 X 60028.5717485.695赵 X 60028.5717485.696钱 X 60028.5716457.127孙 X 60028.5716457.128章 X 60028.5716457.1
14、2合计4200.03依据上述工资列表编制分录如下：借：销售费用 4200.03贷：应付职工薪酬4200.03(2)分摊费用：装修费用共12000元，方案分2年分摊，现每月分摊500元；场地租金每月 2000元。将这两笔账从待摊费用中分摊到销售费用中。借：销售费用 2500贷：长期盼摊费用500待摊费用2000(3)固定资产折旧：固定资产共有3项，分别是冰柜、冷冻柜和收银机，价值共8860元，方 案分3年折旧，现每月分摊到886036 (月)=246.11元。借：销售费用 246.11贷：累计折旧246.11(4)计算营业成本：即是计算本月耗用存货数量，计算公式如下：月初库存数量+本月购进数量一月末库存数量=耗用量本月无月初库存，本月购进数量为3831元，30日盘点尚有1032.50元，耗用量=本月购进数量 一月末库存数量=38311032.50=2798.5元。计算出的耗用数量就是经营成本了。借：主营业务成本2798.51898.5900贷：原材料 库存商品(5)应交税金：计算本月的应交税金：
