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1、注册会计师考试审计历年真题和解析答案0529-651、对自动控制的依赖可能会给企业的财务报告带来的重大错报风险有Oo【多选题】A.不适当的人为干预，或人为地绕过自动控制B.系统瘫痪造成数据丢失风险或数据无法访问C.信息系统或相关系统程序可能会处理那些本身就错误的数据D.信息系统或相关系统程序对数据进行错误处理，而注册会计师审计没有发现该重大错报的风险正确答案:A、B、C答案解析:选项D的描述属于检查风险，并不属于重大错报风险。2、对自动控制的依赖也可能会给企业带来下列()财务报告重大错报风险。【多选题】A.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理B.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安
2、全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险C.数据丢失风险或数据无法访问风险D.不适当的人工干预，或人为的绕过自动控制正确答案:A、B、C、D答案解析:信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险：1.信息系统或相关系统程序可能对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据；2.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险；3.数据丢失风险或数据无法访问风险，如系统瘫痪；4.不适当的人工干预，或人为绕过自动控制。3、有效的信息系统需要实现的功能包括（）。【多选题】A.确定交易发生期间，并将交易记录在适当的会计期间B.及时、详
3、细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类C衡量交易价值，并在财务报告中适当体现相关价值D.识别和记录全部授权交易正确答案:A、B、C、D答案解析:除了上述四项功能外，还可以实现的功能是将相关交易信息在财务报告中作适当披露。4、了解内部控制有助于注册会计师识别潜在错报的类型和影响重大错报风险的因素，以及设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围。下列有关一般控制对控制风险的影响的表述中，正确的有（）。【多选题】A.无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性。B.一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制，测试这些控制的运行有效性，并将控制风险评估为低于
4、“最高“水平。C.注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性。D.信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响。正确答案:A、B、C、D答案解析:信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响。无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性，即使这些应用控制本身得到了有效设计。如果一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制，测试这些控制的运行有效性，并将控制风险评估为低于“最高水平。考虑到公司层面信息技术控制是公司的整体控制环境，决定了信息技术的风险基准，因此，注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性。5、下列关于信息技术系统的说法中，正确的有()。【多选题】A.信息技术一般控制环境影响应用控制的运行B.信息技术一般控制通常与全部或部分财务报表认定相关C.编辑检查可以实现应用控制审计的准确性目标D.编辑检查不能实现应用控制的完整性目标正确答案:A、B、C答案解析:编辑检查同时可以实现应用控制审计的完整性和准确性。
