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1、“中级财务会计课件第二章货币资金及应收款项PPT内容”1、当提到百事公司时，你会想到什么？你会想到碳酸饮料还当提到百事公司时，你会想到什么？你会想到碳酸饮料还是炸薯片？是炸薯片？百事公司最大的流淌资产是什么？百事公司最大的流淌资产是什么？存货？存货？NO!货币资金及应收款，大约占百事流淌资产的！货币资金及应收款，大约占百事流淌资产的60%左右！左右！是存货的是存货的5倍！倍！百事公司的最大流淌资产是什么？百事公司的最大流淌资产是什么？导读百事公司资产负债表（节选）百事公司资产负债表（节选）流淌资产流淌资产2022年年2022年年现金及其等价物现金及其等价物59.4391.58短期投资短期投资4
2、.2669.67应收款项应收款项63.2366.94存货存2、货33.7227.23预付及其他流淌资产预付及其他流淌资产15.0515.47流淌资产合计流淌资产合计175.69270.89舞弊内控核算其次章货币资金及应收款2.12.22.3货币资金的核算货币资金的核算应收及预付款的核算应收及预付款的核算披露与分析披露与分析库存现金、银行存款、其他货币资金库存现金、银行存款、其他货币资金应收账款、应收票据应收账款、应收票据、预付及其他、预付及其他应收款、应收款、应收款项减值及其会计核算应收款项减值及其会计核算第一节第一节货币资金的核算货币资金的核算一、库存现金的核算一、库存现金的核算11、现金的
3、定义及特征、现金的定义及特征广义现金广义现金3、库存现金库存现金银行存款银行存款其他可以普遍接受的其他可以普遍接受的流通手段（现金等价物）流通手段（现金等价物）银行本票银行汇票个人支票可转让存单三个月国债货币基金等国际惯例中的现金概念狭义现金日常交易业务财务报告我国会计惯例中的现金概念22、库存现金的管理（、库存现金的管理（P13P13）现金适用范围现金适用范围现金的管理掌握现金的管理掌握33、库存现金的核算、库存现金的核算出纳登记现金日记账，实务中会计一般定（出纳登记现金日记账，实务中会计一般定（IOIO天或半月）天或半月）填制汇总记账凭证，据以登记现金总账填制汇总记账凭证，据以登记现金总账
4、【例例22-11新华公司从开户银行提取4、现金新华公司从开户银行提取现金6000060000元备发工资，元备发工资，编制会计分录如下:编制会计分录如下：借：库存现金借：库存现金6000060000贷:银行存款贷：银行存款6000060000【例例22-22新华公司新华公司出售出售暂不需要的暂不需要的材料材料，收入现金，收入现金12022200元，元，假定不考虑相关税费，编制会计分录如下：假定不考虑相关税费，编制会计分录如下：借：库存现金借：库存现金12001200贷：其他业务收入贷：其他业务收入12001200【例例22-33新华公司以现金支付员工工资新华公司以现金支付员工工资65、00006
5、0OOOtc,编制会计元，编制会计分录如下：分录如下：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬6000060000贷：库存现金贷：库存现金6000060000【例例22-44新华公司行政部报销办公用品新华公司行政部报销办公用品800800元，以现金付讫，元，以现金付讫，编制会计分录如下：编制会计分录如下：借：管理费用借：管理费用800800贷：库存现金贷：库存现金80080OU随借随用、用后报销制度随借随用、用后报销制度u定额备用金制度定额备用金制度44、备用金的核算备用金的核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、备用金是指企业预付给职工和6、内部有关单位用作差旅费、零星选购和零星开支，
6、事后需要报销的款项零星选购和零星开支，事后需要报销的款项设置设置“备用金备用金或或“其他应收款其他应收款科目科目备用金的管理方法一般有两种：备用金的管理方法一般有两种：一、随借随用、用后报销制度（一、随借随用、用后报销制度（非定额非定额备用金制度）备用金制度）差旅费的核算差旅费的核算一般通过一般通过备用金备用金/其他应收款其他应收款，且此账户在报销前后方向，且此账户在报销前后方向相反相反，金额，金额相等相等。LL预借差旅费：预借差旅费：借：备用金借：备用金/其他应收款其他应收款某人某人（预借数）（预借数）贷：库存现金贷：库存现金（预借数）7、（预借数）2.2.报销差旅费：报销差旅费：借：管理费
7、用借：管理费用（报销数）（报销数）贷：备用金贷：备用金/其他应收款其他应收款某人某人（预借数）（预借数）借或贷：库存现金（差额）借或贷：库存现金（差额）【例例2-52-51新华公司的业务经理李峰经批准申请了备用金新华公司的业务经理李峰经批准申请了备用金30003OOO元，元，在实际支出在实际支出28002800元后经审核予以报销，剩余现金交回财务部。假定元后经审核予以报销，剩余现金交回财务部。假定公司采纳公司采纳随借随用、用后报销制度随借随用、用后报销制度（1D借支）借支借:备用金借：备用金李峰李峰30003000贷：库8、存现金贷：库存现金30300000（22）报销）报销借：管理费用借：管
8、理费用28002800库存现金库存现金200200贷：备用金贷：备用金33000000（33）假如实际支出）假如实际支出33003300元元借：管理费用借：管理费用33003300贷：备用金贷：备用金李峰李峰33000000库存现金库存现金300300报销冲减报销冲减备用金备用金二、二、定额定额备用金制度备用金制度11、拨付备用金、拨付备用金借：备用金借：备用金/其他应收款其他应收款某部门某部门（拔付数）（拔付数）贷：库存现金贷：库存现金（拔付数）（拔付数）9、22、平常报销、平常报销借：管借：管/销销/制制（报销数）（报销数）贷：贷：库存现金库存现金（报销数报销数）33、年末交回备用金、年末
9、交回备用金借：库存现金借：库存现金（拔付数）（拔付数）贷：备用金贷：备用金/其他应收款其他应收款某部门某部门（拔付数）（拔付数）【例例22-6-6】新华公司对其市场部实行新华公司对其市场部实行定额备用金制度定额备用金制度，依据公，依据公司核定的定额付给定额备用金司核定的定额付给定额备用金3000030000元，编制会计分录如下：元，编制会计分录如下：借：备用金借：备用金市场部市场部3000030000贷:库存现金贷：库存现金3000010、30000市场部在一周内因业务支出市场部在一周内因业务支出1800018000元，经审核批准后予以报销，元，经审核批准后予以报销，并补足备用金定额。编制会计
10、分录如下：并补足备用金定额。编制会计分录如下：借：销售费用借：销售费用1800018000贷：库存现金贷：库存现金1800018OOO报销时冲减报销时冲减现金，备用现金，备用金不变金不变依据公司规定市场部在年底持未报销的开支凭证依据公司规定市场部在年底持未报销的开支凭证2000020000元和余元和余款款1000010OoO元，办理备用金缴销手续，编制会计分录如下：元，办理备用金缴销手续，编制会计分录如下：借11、：销售费用借：销售费用2000020000库存现金库存现金1000010000贷：备用金贷：备用金市场部市场部300003000066,库存库存现金的清查现金的清查及溢缺处理及溢缺处
11、理现金溢缺状况，通过现金溢缺状况，通过“待处理待处理财产损溢财产损溢待处理流淌资产待处理流淌资产损溢损溢科目进行核算科目进行核算待查明缘由后按如下要求进行待查明缘由后按如下要求进行处理处理待处理财产损溢待处理流淌资产损溢I现金短缺I现金溢余期末无余额资产资产科目科目55、库、库存存现金的清查现金的清查及溢缺处理及溢缺处理每日终了查对现金实存数与其账面余额是否符每日终了查对现金实存数12、与其账面余额是否符定期或不定期清查时，定期或不定期清查时，应应依据清查结果填制依据清查结果填制现金盘点报告单现金盘点报告单待处理财产损益待处理财产损益待处理流淌资产损益待处理流淌资产损益登记现金短缺登记现金短缺
12、现金现金溢余溢余处理处理登记现金溢余登记现金溢余现金短缺处理现金短缺处理期末余额：尚未期末余额：尚未处理的短缺处理的短缺期末余额：尚未期末余额：尚未处理的溢余处理的溢余库存现金库存现金库存现金库存现金其他应收款其他应收款现金短缺款现金短缺款其他应收款其他应收款保险赔款保险赔款管理费用管理费用其他应付其他应付款款应付现应付现金溢余金溢余营业外收营业外收入入盘盈盘盈利得利得由责任人赔偿由13、责任人赔偿由保险公司赔偿由保险公司赔偿作盘亏损失处理作盘亏损失处理支付给有关支付给有关人员或单位人员或单位作盘盈利得处理作盘盈利得处理【例例2-72-71新华新华公公司司20221199年年IOlO月月313
13、1日，对现金进行清查时发觉日，对现金进行清查时发觉短缺短缺330000元。元。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢流淌资产流淌资产300300贷：库存现金贷：库存现金330000上述现金短缺，上述现金短缺，经查明经查明100lOO元由出纳赔付，另外元由出纳赔付，另外202200元元无法查无法查明缘由，转入管理费用明缘由，转入管理费用：借借：其他应收款：其他应收款应收现金短缺14、应收现金短缺100100管理费用管理费用200200贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢流淌资产流淌资产300300二、银行存款的核算二、银行存款的核算11、银行存款的管理、银行存款的管理银行存款是指企业存放在本地银行
14、的那部分货币资金银行存款是指企业存放在本地银行的那部分货币资金企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都必需企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都必需送存银行送存银行企业的一切支出除规定可用现金支付外，都必需遵守银行企业的一切支出除规定可用现金支付外，都必需遵守银行结算方法的有关规定，通过银行办理转账结算。结算方法的有关规定，通过银行办理转账结算。一个企15、业只能在一家银行开立一个基本账户一个企业只能在一家银行开立一个基本账户22、银行转账结算银行转账结算方式方式转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金,而是由银行从付款企业的存款
15、账户划转到收款企业的存款账由银行从付款企业的存款账户划转到收款企业的存款账户的货币清算行为户的货币清算行为中国人民银行规定了可使用的各种银行转账结算方式中国人民银行规定了可使用的各种银行转账结算方式常见的结算方式常见的结算方式（7（7种种）名称定义用途备注银行汇票由出票银行签发的，由其在见票时根据实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。企业与异地单位和个人16、的各种款项结算提示付款期限自出票日起1个月可以背书转让银行本票由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项的结算提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月可
16、以背书转让支票由出票人签发的，托付办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算提示付款期限自出票日起10日商业汇票由出票人签发的，托付付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立账户的法人以及其他组织之间，必需具有真实的交易关系或债权债务关系提示付款期限自汇票到期日起117、0日可以背书转让名称定义用途汇兑是指汇款人托付银行将其款项支付给收款人的结算方式。企业与异地单位和个人的各种款项的结算。托收承付是指依据购销合同由收款人发货后托付银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。收款单位和付款单位间的结算必需是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。托付收款是指收款人托付银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用托付收款结算方式。银行存款银行存款资产类科目资产类科目库存现金库存现金库存现金库存现金应收账款应收账款应
