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1、惠而浦家电应收账款风险控制现状、问题及对策研究目录一、引言2二、应收账款概述2（一）应收账款概念与特点21.应收账款的概念22.应收账款的特点2（二）应收账款产生的原因31夕卜部原因32.内部原因4三、惠而浦家电公司应收账款现状分析5（一）公司简介5（二）应收账款现状61 .应收账款相关比例分析62 .应收账款周转率分析73 .应收账款账龄分析84 .主要客户应收账款回收风险情况9四、惠而浦家电公司应收账款存在的风险10（一）企业管理层对应收账款管理意识薄弱10（二）没有设立专门的信用管理部门和系统地建立信用档案10（三）没有建立有效的赊销制度H（四）公司风险防范方法不健全，应收账款账龄划分不
2、详H（五）对已发生的欠款缺乏有效的催收手段12五、提高惠而浦家电公司应收账款风险控制的对策12（一）改变管理层的经营理念，强化应收账款管理意识12（二）设立专门的信用管理部门并系统地建立信用档案12（三）建立完善的赊销制度，适时变更赊销额度13（四）增强风险意识，应收账款会计处理合理化14（五）建立应收账款催收体系14六、结论15参考文献16一、引言对于企业来说，赊销是在所难免的，供求关系决定了我们在面对相同价格的情况下选择质量更优的产品,在面对相同价格和同等质量的情况下选择服务更好的产品，因此，以商业信用手段为基础的赊销被越来越多的企业作为吸引客户，噌加销售的手段（张翔宇，王雨婷,2022）
3、。但是应收账款余额过多的企业容易受到企业发展规模和财力的制约，因此企业在很大一定的程度上，会面临应收账款过多而带来的经济负担。应收账款是指企业在正常的买卖过程中，因各种交易活动，对购买单位应收取的钱财款项。从资产负债表上来看，应收账款属于流动资产的范畴，其管理水平影响了企业的整体管理水平，同时也是重要的债权内容，是买方在销售过程中持有我方的临时资金（李江宁，刘文雅，陈博,2021）。一个企业想要保证企业自身资金链的充足，保证正常运营就必须降低应收账款带来的风险，加强对应收账款回收，帮其企业后的更好的发展。二、应收账款概述（一）应收账款概念与特点1 .应收账款的概念企业销售商品以及提供劳务服务等
4、经济活动通常伴随着应收账款的产生，它是商品购买方或劳务方应按照订货合同或劳务合同的规定向企业支付相应的款项。在交易达成后,企业负有提供商品或劳务的义务的同时享有收取款项的权利，拥有对方债权（杨佳怡，赵阳洋，黄晓）。我们可以从广义和狭义两方面理解应收账款的概念，广义上应收账款包含应收销货款、应收票据、其他应收款等内容，不拘于应收款项的形式；狭义上则专指因赊销而形成的应收未收货款。在实际核算中，应收账款作为企业一项资产满足资产确定的基本条件，即企业将商品所有权承担的主要风险和报酬转移、相关交易的经济利益将流入企业、交易的收入和成本可以可靠计量（吴梦竹，周瑞骏,2019）。2 ,应收账款的特点(1)
5、较高的风险性由于应收账款仅仅是企业对于客户的一种债权，无法保证应收账款的及时性，导致企业的资金被占用，只存在账目金额，而没有实际金额，无法利用资金进行合理操作。而且应收账款还款的时间越晚，占用的资金越大，机会成本的金额就越高，丧失的可能性也越大(徐雨萱，孙俊杰，郑思)。坏账成本是应收账款成本里最重要的一个成本，因为赊销就意味着需要考虑款项是否可以及时收回的问题，可以收回多少，或者说能否收回的问题，赊销的产生就伴随着风险的产生，两者属于伴生关系。因此应收账款的账龄越大，赊销的风险性就越高。(2)等值性即对方还款时，要求对方支付等额的金钱或等价的事物来偿还，二者的账面价值应该是相等的。(3)期限性
6、购货双方在签订购货合同时候，上面都有附带还款日期，还款金额等相关条例(钟玉娟，钱浩然，曹星)。若因为某些原因而引起还款方无法按时还款或者还是还款方恶意拖欠不愿意还款，应收账款无法收回将导致坏账成本噌加。(4)较长的停留时间企业从购买至最终还款的日期的到来，这段时间称为等待期，等待期的时长可能受行业市场因素的影响而延长。这时，企业资金的占用周期变长，而且这种占用往往是无偿的占用。(5)增加企业的成本企业对应收账款的管理成本主要体现在两个方面：追踪成本和收回成本。对于应收账款进行追踪管理，会消耗大量的人力，物力，财力等等，且这些成本会与应收账款的总额大小发生正向变化，另外应收账款被占用形成的机会成
7、本也会对应收账款形成影响(朱心怡，姜宇轩,2020)。企业为了要收回长期挂账的应收账款，往往也要采取折扣清账、法律援助等手段，付出一定的代价以早日收回账款最后在收款后扣除所须各种成本，可能所剩无几。(二)应收账款产生的原因1 .外部原因(1)企业经营环境的影响。随着经济全球化的进一步发展，市场的竞争日益激烈，对于尚处于社会主义初级阶段的我国来说是一个重大的挑战与机遇，我国现阶段的主要市场是以卖方为主的市场，大型企业有着稳定的品牌与市场，市场占有率高，竞争力较强（谢晨曦，彭雨）。日常生活家电企业资金薄弱，为了抢占市场，赊销是一种很好的销售手段，在同等情况下，赊销就相当于对买方提供了一部没有利息的
8、借款，深受买方的喜爱，又何乐不为呢?这种方式有利于扩大企业的销售，提高市场的占有率。但赊销也存在很大的问题就是没有实际的资金流入，但却加快了现金的流出，致使企业的资金紧张，资金周转不畅等问题的产生，影响企业的日常生产经营活动（曾佳琪，康宇航，袁梓,2021）。（2）企业缺少产品创新和市场竞争力。就拿去年闹得沸沸扬扬的华为来说，华为应该可以说是最近几年发展的很好的手机销售企业,但在去年因为国际关系的原因对华为造成了很大的冲击。华为手机自行研发的核心芯片还无法和美国的芯片相比，缺乏对于高新产品的技术创新，主要因为中国的高新技术起步较晚，发展时间短，现在还缺乏比较成熟的技术，还需要大量时间与资源投入
9、。日常生活家电企业只能提供赊销等便利条件弥补产品缺乏创新的不足（高子琪，何修宇，唐美）。这种情况下，很多企业为了减少库存商品的积压，扩大销售额，提高销售业绩与收入，在销售的过程中就采用赊销的方式来进行信用的抵押，卖出去的商品越多收到的应收账款也就越多，只不过货款或项目工程款回收不及时、资金链锻炼等诸多问题也随之而来。（3）企业销售产品与确认货款的时间差异。商品的销售需要多步来完成，商品的出库，进行清点，运输，仓储等都需要时间来完成，所以商品的发出和货款的实际收到并不是钱货两讫的（梁千雅，于弘毅，罗佩怡）。2 .内部原因（1）实现销售交易和款项回收的时间差异。我国企业会计核算多采用权责发生制的基
10、本记账原则，是指企业在发生交易的时候就要对这笔经济业务进行记录。在实际生活中，产品的发出时间与款项收到的时间一般是不一样的，很多时候在产品发出后，企业可以确认形成销售收入，开具相应的增值税销售发票，然而款项并没有收到，导致物流与现金流的价值不一致，这部分收入就会被设为企业的应收账款（郝泽宇，邹天）。（2） 一方面，如果企业与客户达成一定条件下赊销商品或服务的协议，对本企业销售的产品进行赊销结算，在还款期未到来之际，客户如果遇到经营管理不佳，容易导致资金链供应断裂，生产经营困难，产生严重的经济后果。尤其是2020年因为疫情原因，员工无法正常复工，产业链无法正常运作等一系列问题的产生，导致客户无法
11、按时支付货款，无能力进行还款时，企业不得不暂时延长还款期限，计提相应的坏账准备，等到情况有所好转时候，要求企业进行还款等。这些原因都会影响应收账款的产生(孟乐行，顾秀)；另一方面，如果买方利用赊销的漏洞明明有能力偿还货款但迟迟不愿意偿还，想通过这种手段来骗取货款，这部分货款就会在企业的账上以应收账款或坏账准备长期存在,这就是应收账款形成并长期待账的原因之一，同时虚假的资产，无法得到合理的利用，会影响企业利润的上升，影响了企业的稳定、健康的发展。(3)企业为了减少库存需求。企业对商品进行生产加工后，得到的产品很多都需要进行仓储保管,对于一些海鲜,水果等商品还需要相关的保鲜冷冻处理,伴随着相应的成
12、本支出，也存在着相应的存货跌价准备的风险，因此很多企业愿意尽快将存货赊销出去，减少货物积压成本(宋力文，冯欣怡，胡敏,2021)。三、惠而浦家电公司应收账款现状分析(一)公司简介惠而浦家电公司是我国日常生活家电行业的代表性企业，深耕日常生活家电领域多年，惠而浦家电在曾经在2018-2020年三年连续获得我国“国家日常生活家电企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了华润排行榜排出的“全球优质日常生活家电企业500强”。惠而浦家电的发展是我国日常生活家电企业改革创新的缩影，因此能够在很大程度上代表着我国日常生活家电企业的发展状况。惠而浦家电公司的收款流程如图3.1所示。图3.1惠而浦家电公司
13、收款流程图（二）应收账款现状1.应收账款相关比例分析由表3.1可以看出，2020年末惠而浦家电公司的应收账款账目余额达到667182.85万元，占流动资产的36.20%,占总资产的29.24%o应收账款总额变大，而且呈现处每一年都比上一年增加的形式。虽然应收账款金额逐年递增，但应收账款占比率有所下降，在2020年，惠而浦电器公司应收账款占总资产和流动资产的比例有所下降，说明惠而浦电器企业资产流动性有所增强，短期偿债能力有所提高。但是在2018-2020年间应收账款占流动资产比例依然很高，一直维持于36%以上,应收账款金额居高不下,说明惠而浦家电公司应收账款质量不高,应适当控制应收账款的规模，避
14、免其占用企业过多的资金。表3.1惠而浦家电公司2018-2020年应收账款占流动资产比例表单位：万元2018 年2019 年2020 年应收账款期末余额504561.58631312.52667182.85期末总资产1624800.601849265.012281912.83期末流动资产1317197.731446502.321842930.50占流动资产比率38.31%43.64%36.20%占总资产比率31.05%34.14%29.24%注：数据资料来源于惠而浦家电公司年度财务报告由表3.2可以看出惠而浦电器主营业务收入逐年递噌，说明公司发展迅速，业务量也在噌加，公司前景较为乐观。截止到2
15、020年，惠而浦家电公司主营业务收入从2018年的888606.01增长至2020年的1300333.18,实现了一个质的飞跃，与上年同期相比，增长率为25.41%,主营业务收入增长率有下降的形势，是因为行业发展时期，日常生活家电企业的大量产生，日常生活家电市场竞争力加大，在市场的冲击下主营业务增长率幅度下降（蔡雅丽，章翔阳，许雪）。而在应收账款方面，应收账款占比主营业务收入大幅上逐年下降，说明惠而浦家电公司严格控制使用信用销售，有效开展“现金交易”，实现收付现金交易，避免应收账款占主营业务收入比重过大的问题。同时，2020年销售收入为1300333.18万元，惠而浦电器的应收账款数额比2019年应收账款数额多35870.33万元，官方报告解释为销售增加,但是主营业务收入数据表明,公司销售遵循行业销售规律,销售热主要集中在1-9月份，9-12月应收账款数额增多的原因，多半是为了促进销售，僧加了赊销比例。表3.2惠而浦家电公司2018-2020年应收账款占主营业务收入比例表单位：万元2018年2019年2020年应收账款期末余额504561.58631312.52667182.85主营业务收入金额888606.011036893.21300333.18主营业务收入较上一年增长率48.01%
