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1、国家开放大学电大中级财务会计（一）形考任务2及5网考题库答案形考任务2一、单项业务题（共3道试题，共50分。）（一）对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列经济业务编制会计分录：1 .从外地购进材料一批，增值税专用发票上列示价款10OOO元、增值税1600元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。2 .计提存货跌价损失28000元。3 .上项外购材料运达企业并验收入库。4 .结转本月直接生产领用材料的成本46OOO元。5 .期末，盘亏原材料一批，实际成本2000元、进项增值税额320元；原因待查。解：L借：在途物资10000应交税费应交增值税1600贷：银行存款116002.借
2、：资产减值损失28000贷：存货跌价准备280003.借：原材料10000贷：在途物资100004.借：生产成本46000贷：原材料460005.借：待处理财产损溢2320贷：原材料2000应交税费应交增值税（进项税额转出）320（二）对A公司20*5年12月发生的下列经济业务编制会计分录：1 .公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元,材料实际采购成本18万元。2 .期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50OOO元。其中，直接生产用材料负担35000元，车间一般性耗费材料负担10000元，厂部领用材料应负担5000元。解：1.借：原材料2
3、00000贷：材料采购180000材料成本差异200002.借：生产成本35000制造费用100Oo管理费用5000贷：材料成本差异500003. （本题10分）（三）对A公司（商品流通企业）20*5年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1600元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11600元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。2.上项商品到达并验收入库。解：1.借：在途物资10000应交税费应交增值税（进项税额）1600贷：应付票据116002.借：库存商品IOoOO贷：在途物资IoOoO二、综合题（共4道
4、试题，共50分。）4. （本题15分）某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。本月1日销售商品50000元，本月末有关账户（调整前）资料如下：“商品进销差价”账户期末余额448OOO元；“库存商品”账户期末余额620OOO元；“主营业务收入”账户本月净发生额980000元，与“主营业务成本”账户一致。要求：（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。（2）编制本月1日销售商品的会计分录。（3）编制月末结转己销商品进销差价和销项增值税的会计分录。解：（1）已销商品进销差价率448000/（620000+980000）*100%=28%已销商品进销差价=980
5、000*28%=274400元销项税额=980000/（1+17%）*17%=142393.16元（2） 1月1日销售商品借：银行存款50000贷：主营业务收入50000借：主营业务成本50000贷：库存商品50000（3）借：商品进销差价274400贷：主营业务成本274400结转销项税额借：主营业务收入142393.16贷：应交税费应交增值税（销项税额）142393.165. （本题10分）甲存货年初结存数量3OOO件，结存金额8700元。本年进货情况如下:日期单价（元/件）数量（件）金额（元）9日3.1041001271012日3.2060001920020日3.304500148502
6、6日3.40180061201月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7OoO件。要求：分别采用加权平均法和先进先出法计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。计算结果保留两位小数。解：(1)存货加权平均单价=(8700+52880)/(3000+16400)=3.17元1月的销售成本=3.17*(2500+5500+7000)=47550元期末余额=3.17*(3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000)=13948元(2)1月10日:(8700/3000)*2500=7250元1月13日：(8700/3000)*(3000-250
7、0)+3.1*4100+3.2*900=17040元1月25日：3.2*(6000-900)+3.3*1900=22590元销售成本=7250+17040+22590=46880元结余=3.3*(4500-1900)+3.4*1800=14700元6. (本题15分)某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，20*5年4月有关甲材料的资料如下：(1)“原材料”账户期初借方余额20000元，”材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38800元。(2) 4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库。(3) 4月2
8、0日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85400元，增值税额14518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。(4) 4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。(5) 4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11000公斤，全部用于B产品生产。要求：(1)对上项有关业务编制会计分录。(2)计算本月甲材料的成本差异率。(3)计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。(4)计算本月末库存甲材料的实际成本。解：(1)借：原材料一甲材料40400贷：材料采购38800材料成本差异1600借：材料采购一
9、甲材料85400应交税费应交增值税14518贷：银行存款99918借：原材料甲材料79600材料成本差异5800贷：材料采购一甲材料85400借：生产成本110000贷：原材料IIooOO(1)本月发出材料成本差异率-700+(38800-40400)+(85400-79600)*100%20000+40400+79600=2.5%(2)本月发出甲材料应负担的成本差异=UOOOO*2.5%=2750元借：生产成本2750贷：材料成本差异2750(3)本月末库存甲材料的实际成本：(20000+40400+79600-1100OO)(1+2.5%)=30750元7. (本题10分)A公司20*2年
10、初甲存货的跌价准备余额为0,当年末，甲存货的实际成本为80OOO元，可变现净值为77OOO元；假设其后各年甲存货的成本不变，可变现净值分别为20*3年末73OOO元，20*4年末77500元，20*5年末81OoO元。要求：计算A公司各年末应提取或应冲减的甲存货的跌价准备并编制相关的会计分录。解：20*2年末应计提的存货跌价准备为：80000-77000=3000元借：资产减值损失3000贷：存货跌价准备300020*3年末应计提的存款跌价准备：80000-73000-3000=4000元借：资产减值准备4000贷：存货跌价准备400020*4年末应冲提：80000-77500-7000=-4
11、500元借：存货跌价准备4500贷：资产减值损失450020*5年末借：存货跌价准备2500贷：资产减值损失2500形考任务5一、单项业务题(共9道试题，共50分。)1.12日，出售一项无形资产，收入10万元已存入银行。该项无形资产的账面余值20万元、累计摊销8万元，未计提减值。其他相关税费略。解:借：银行存款IOO 000累计摊销80 000资产处置损益20 000贷：无形资产200 0002. 24日，购入设备一台，增值税专用发票上列示价款150 OOO元，增值税25 500元，款项已用银行存款支 付；设备同时投入使用。解：借：固定资产150 000应交税费一应交增值税（进项税额）25 5
12、00175 500贷：银行存款3.结转报废固定资产的清理净损失13500元。解:借：营业外支出一非常损失13500贷：固定资产清理13 5004.对出租的办公楼计提折旧85 000元。解：.借：其他业务成本85000贷：投资性房地产累计折旧85 0005 .将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价200万元，累计折旧120万元。解：借：投资性房地产一&库2000000累计折旧1200000贷：固定资产2000000投资性房地产累计折旧12000006 .摊销应由本月负担的商标权费用9400元。解：借：管理费用9400贷：累计摊销94007 .支付待售办公楼业务的律师费用30
13、000元。解：借：资产处置损益30000贷：银行存款300008 .支付报废设备清理费用2500元。解：借：固定资产清理2500贷：银行存款25009 .计提无形资产减值损失11OOO元。解：借：资产减值损失11000贷：无形资产减值准备11000二、计算题（共1道试题，共10分。）10 .（本题10分。要求列示计算过程）某项固定资产原值100OOO元，估计折旧年限5年，预计净残值5OOO元。要求：（1）采用双倍余额递减法计算各年折旧率与折旧额。（2）采用年数总和法计算各年折旧额。（保留小数两位）解：（1）双倍余额法各年折旧率=2X（1/5）=40%第1年折旧额=100oOoX40%=4000
14、0（元）第2年折旧额=（100Ooo-40000）X40%=24000（元）第3年折旧额=（IOoOoo-40000-24000）X40%=14400（元）第4年折旧额=(IooooO-40000-24000-14400-5000)/2=8300(元)第5年折旧额=8300（元）（2）年数总和法第1年折旧额=（IoOooo-5000）X5/15=31666.67（元）第2年折旧额=（100OOo-5000）4/15=25333.33（元）第3年折旧额=（IOo（X）O-5000）3/15=19000.00（元）第4年折旧额=（100Ooo-5000）2/15=12666.67（元）第5年折旧额=（100ooo-5000）X1/15=6333.33（元）二、综合题（共2道试题，共40分。）11 .（本题20分）20*5年初A公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价10000元，增值税1700元，运输费500元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值1000元，市价1200元，购进该批原材料时支付增值税170元；支付外请安装工人工资1500元。上述有关款项已通过银行收付。要求：（1）计算该项设备的原始价值。（2）对上项设备，编制自购入、安装及交付
