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1、国家开放大学电大中级财务会计（一）形考任务1及3网考题库答案形考任务1一、单项业务题（共3道试题，共60分。）1.（写出总账科目即可。本题40分，共计60分。）1. 20*6年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：（1） 5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50OoO元、增值税8000元；货款及增值税均尚未收到。（2） 10日，委托银行开出一张金额100OOO元的银行汇票用于材料采购。（3） 13日，收到5日销售商品的货款及增值税并存入银行。（4） 18日，根据合同规定向乙企业预付A商品货款25OOO元。要求：对上述业务编制会计分录。解：（1）（15分）借：应收账款：5800
2、0贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）8000（5分）借：其他货币资金一银行汇票存款100000贷：银行存款100000（10分）借：银行存款58000贷：应收账款58000（10分）借：预付账款乙企业25000贷：银行存款250002. （写出总账科目即可。本题10分，共计60分。）2.对W公司本月发生的下列经济业务编制会计分录：（1） 1日，销售商品一批，不含税售价10OOO元、增值税1600元；收到等额商业汇票一张。（2） 10日，赊销商品一批，按价目表计算的货款金额为10OoO元，给予买方的商业折扣为10%,适用的增值税税率为16%。解：（D借：应收票据11600贷
3、：主营业务收入10000应交税费一应交增值税（销项税额）160010 440（2）借：应收账款9 000贷，主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）1440（3）借：备用金一储运部18000贷：银行存款180003. （写出总账科目即可。本题10分，共计60分。）3. A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：（1）存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。（2）职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。解：（1）借：其他货币资金存出投资款1000000贷：银行存款1000000（2）借：管理费用800贷：库存现金800二、综合题（共2道
4、试题，共40分。）4. （本题20分。要求列示计算过程）1. D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。20*4年12月31日“坏账准备”账户余额24OOO元。20*5年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；20*6年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。要求：（1）计算20*5年末、20*6年末应补提或冲减的坏账准备金额；（2）对20*5年、20*6年的上述相关业务编制会计分录。解：20*5年末应补提的坏账准备=
5、1200000X0.03-（24000-12500）=24500（元）20*6年末应补提的坏账准=1000000X0.05-36000-3000=11000（元）20*5年10月确认坏账损失时：借：坏账准备12500贷：应收账款1250020*5年末补提坏账准备时：借：信用减值损失一计提坏账准备24500贷：坏账准备2450020*6年收回已注销的坏账时：借：应收账款3000借：银行存款3OOO贷：应收账款300020*6年末补提坏账准备时：借：信用减值损失11000贷：坏账准备110005. （本题20分。要求列示计算过程）2） M公司于20*5年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票
6、一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100OoO元，期限90天，年利率6机20*5年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现,年贴现率9%,贴现款已存入银行。要求：（1）计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额。（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。3） ）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。解：贴现利息=IoI5009%36050=l268.75元贴现净额=IOI500-1268.75=100231.25元收到票据时的会计分录：借：应收票据100000贷：应收账款100000贴现时的会计分录：借：银行存款100231.25贷：应收票据10
7、0000财务费用231.25票据到期时的会计分录：借：应收账款101500贷：银行存款101500形考任务3一、单项业务题（共1道试题，共40分。）1.（本题40分）编制下述业务的会计分录，20*5年，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下1. 3月3日，以银行存款购入A公司股票50000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4000元。（5分）2. 3月31日，按债券面值及票面利率计算持有Q公司债券利息20OOO元。（5分）3. 4月1日出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元；该批股票账面价值30000元，其中持有期内确认公允价值变
8、动净收益8OOo元。（10分）4. 5月10日，委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批，票面利率5%,到期一次还本付息。相关税费略。（10分）5. 12月31日，交易性金融资产期末确认公允价值变动收益84000元。（5分）6. 12月31日，通过对Q公司债券进行信用风险评估，确定其信用风险自初始确认后未显著增加，预计信用损失为16000元。（5分）解：借：交易性金融资产一成本800000投资收益4000贷:银行存款8040002.（5分）借：应收利息20000贷:投资收益一债券损益投资收益200003.（10分）借：银行存款44800贷:交易性金融资产一成本30000一公允价
9、值变动8000投资收益6800借：公允价值变动损益8000贷:投资收益80004.（10分）借：债权投资一成本600000一利息调整20000贷:银行存款6200005.（5分）借：公允价值变动损益84000贷:投资收益840006.（5分）借：信用减值损失一计提的债权投资减值准备贷：债权投资减值准备二、综合题(共2道试题，共40分。)2. (本题30分)20*4年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券。该债券为5年期，面值1100万元。票面利率3%,实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6K要求：编制甲公司20*4年初购买债券、20*4年末确认实际
10、利息收入的会计分录。解：(1)编制甲公司该项投资各期摊余成本与利息收入计算表(略，见导学书)(2)借：债权投资一成本H000000贷：银行存款9610000债权投资一利息调整1390000借：债权投资一应计利息330000一利息调整246600贷：投资收益5766003. (本题30分)甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：(1) 20*4年3月1日，以银行存款购入A公司股票60000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元,同时支付相关税费6000元。(2) 20*4年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20X4年6月25日。(3) 20*4年6月25日，收到A公司发
11、放的现金股利30000元。(4) 20*4年12月31日，A公司股票市价为每股18元。(5) 20*5年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60000股，实际收到现金120万元。(6)计算该公司的投资收益。解：(1)借，交易性金触资产一成本900000投资收益6000贷：银行存款906000(2)借：应收股利30000贷：投资收益30000贷：应收股利30000(4)借：交易性金融资产一公允价值变动180000贷：公允价值变动损益180000(5)借：银行存款1200000贷：交易性金融资产一成本900000一公允价值变动180000投资收益120000借：公允价值变动损益180000贷：投资收益180000(6)投资收益=-6000+30000+120000+180000=324000(元)
