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1、MS收幅曾物流行业在最近十年经历了快速的发展。从国家2021年邮政行业发展统计公报看，2021年全年邮政行业业务总量13698.3亿元，同比增长25.1%,全年邮政行业业务收入（不含邮政储蓄银行收入）12642.3亿元，同比增长14.5%。其中快递业务保持较快增长。2017年到2021年快递件量保持在25%以上的年增长率，快递收入保持在17%以上的年增长率。2021年快递服务企业业务量1083.0亿件，同比增长29.9%；快递业务收入10332.3亿元，同比增长17.5%。但是值得关注的是，快递业务增长比例较上年下降1.6个百分点，快递业务收入增长比例较上年趋平，增长速度放缓。随着电子专业发票
2、推行应用的扩大，以及电商业务订单增长放缓，快递行业增长可能进一步下降。从国家邮政局公布的2022年11月邮政行业运行情况数据来看,2022年1-11月，邮政行业寄递业务量累计完成1263.1亿件，同比增长3.1%。其中，快递业务量累计完成1002.1亿件,同比增长2.2%；邮政寄递服务业务量累计完成260.9亿件，同比增长仅6.5%,可以看到2022年物流行业的增长明显放缓。一、物流企业应收账款管理的意义物流企业主要提供货物运输、仓储、配送及保管等多种物流服务业务，在经济生活中常扮演着供货商与零售商之间负责集货、理货、库存、配送等角色的公司。物流企业的应收账款主要是针对公司的月结客户提供先服务
3、后收费的授信服务。通常来说，物流企业的应收管理一般包含授信管理，应收账款回收和催收管理，坏账管理，以及物流企业应收管理环境，内控和风控环境等等。应收管理政策和策略与企业的业务发展有着相辅相成的作用。宽松的应收管理政策，如宽松的授信额度，较长的信用周期等通常有助于业务增长，但同时也会带来一定的应收回款风险；而紧缩的应收管理政策有助于防范回款或资金风险，但对业务的拓展有一定限制或影响。应收账款的管理和回收将很大程度上影响企业的经营现金流，是企业现金流的生命线，应收账款的有效管理有助于企业稳健健康可持续地发展。二、物流企业应收账款管理存在的问题随着物流行业业务的快速发展，物流行业尤其是快递业务进入红
4、海价格战，业务的拓展和对市场的抢占要求更宽松的应收管理政策，但如何更好地管控因较宽松授信政策带来回款风险是对物流企业的挑战。从近三年国内主要物流企业的财报数据来看，其应收账款的增长皆高于业务的增长幅度。如国内电商和仓配物流融合的企业京东物流,对比其22年三季度和21年三季度的财务报告会发现，22年三季度京东物流收入357.7亿元，同比增长39%,而应收从119亿元增长至164亿元，同比增长幅度达38%。聚焦物流企业的应收管理，其存在的主要问题聚焦于管理意识、信控管理、内部控制制度以及职能部门间的数据拉通等几个方面。(一)欠缺风险管理意识物流企业尤其是经营快递业务的企业在面对竞争越来越激烈的市场
5、时，通常会采用降低价格，提供更宽松的信用周期、信用额度，以及提供额外的增值服务等策略来保留客户或吸引新的客户来增长业务，而忽略了对客户的信用等级及风险的评估和管控。由于客户实际使用的信用周期和授信额度与其信用等级不匹配而增加的风险，未通过其他方式进行管控而导致风险管理的漏洞，增加了企业的回款风险。物流行业中的快递企业，在缺乏特色产品、特色服务，替代性高的服务时，客户转换供应商成本低，价格和信用条款成为最容易调整和吸引客户的项目。也务部门在与客户签订合同时，为了赢得业务而牺牲结算回款条款，如客户确认后回款，但未对客户确认的条件或周期做具体的限制，导致在回款周期上无限延长，也增加了企业的应收账款回
6、款风险。(二)信用管控有待落实企业的信用管控政策通常包含客户信息的收集和调查，客户资信档案的建立和管理，客户资信评级，客户信用额度和信用周期的授予，以及基于客户回款行为习惯和记录、客户资信档案更新的资信评级的更新和信用额度和信用周期的更新。信用管理如何落实在业务实施过程中将很大程度上影响企业的应收管理。一般来说，大型的物流企业通常已建立自己的信用管理政策，建立了客户的信息主数据以及基于客户信息主数据的资信评级和与之匹配的信用额度、信用周期。但在实际业务实施过程中，企业的信用管控问题主要体现在几个方面。第一，业务与客户签订的合同中为适用授予的信用额度和信用周期，导致实际使用的信用额度和信用周期与
7、客户的资信不匹配。第二，在实际业务实施过程中，客户的资信情况的变化、回款过程中的行为习惯，如逾期欠款、外部诉讼等未及时更新客户的资信档案，以至于客户的信用额度、信用周期与客户实际的资信档案和情况不匹配。第三，企业已基于客户更新的资信信息、回款逾期、外部负面舆情或诉讼等情况对客户的资信档案、信用额度和信用周期进行了更新，但并不影响实际业务的执行，导致企业信控未落实，回款风险上升。（三）企业内部控制制度有待完善应收账款的管理是企业从订单到回款流程中的一个环节，其中涉及客户引入,包括客户信息收集和客户授信、合同签订等环节，订单执行，服务交付，收入确认，账单出具，客户对账，差异解决，发票开具，回款跟进
8、等环节，流程长涉及多个环节，多个职能和业务部门的操作，需要企业有完善的内部控制制度，包括不相容职责相分离、审批授权、签收确认等端到端的流程控制，以及在此流程前端的信控控制等控制点以合理保证企业在此流程执行过程中避免或降低风险。但是在实际执行过程中，基于第（一）（二）点的分析，我们看到有授信未被执行、授信未更新，以及更新的授信未被应用等问题，导致授信环节在此流程控制中是失效的。在流程的执行过程中，由于企业风险管控意识、控制点在系统中的应用以及系统对接等问题，也会导致企业对内外部风险控制的漏洞，导致回款风险增加，应收管理的风险增加。（四）内部业务部门之间数据有待打通应收管理涉及企业从订单到收款的流
9、程，对于物流企业来说流程涉及销售的客户引入环节、接单和运输的服务交付环节，以及售后的客服环节和最终的回款环节，涉及多个职能和业务部门的操作，流程中任何环节的断档或者问题都会影响最终的回款环节。现代企业不断发展线上化系统,使业务的流程从线下到线上，从而显性化企业的流程过程，优化过程管理，为企业的数字化奠定基础。但不同职能、业务部门间系统不打通，数据口径和维度不打通将阻碍企业流程端到端的打通和管理，也会影响在订单到回款的流程中后端的应收管理。一个简单的例子，客户引入中的客户信用评级和授信，如果企业在不同业务组织之间的数据不拉通,将导致同一客户在企业不同业务组织间取得多次授信，其合计的授信金额合计起
10、来往往会远远超过其信用等级和应被授信的金额，为企业应收管理带来超过其预期的风险。三、优化物流企业应收账款管理的策略(一)提升风险管控意识企业应提高其不同业务组织和职能部门的风险管控意识，这也构成企业风险管控的内部环境。已经发生的风险窠例和事件有助于不同业务组织和职能部门理解和关注风险管理的重要性和对企业经营带来的影响和问题。销售部门在拓展业务引入客户时，加强对客户实际业务情况的了解和核实，提供适当的业务评估。在客户引入使用财务部门提供的信用等级评估和授信评估，对于信用等级较低，风险偏高的客户采用预付、保证金和严格的信用额度等措施来降低风险。在合同签订环节，识别可能对后期的回款结算带来不确定因素
11、的条款，如待客户确认等客户通知等条款，针对这些不确定时效的条款设定一个合理的时间期间。在服务交付过程中，记录和保留重要的交付信息，对非合同规定项目的交付确保沟通过程中的确认和适当的记录留存，为确保后续结算有的适当依据和证据。对客户逾期、客户经营异常的情况保持警惕，并根据不同的风险等级和影响程度，采取不同程度的措施，如应收款确认、催款函发出、现场确认和催收、提升保证金、降低授信额度和周期等措施来应对，适当地降低企业的回款风险。(二)加强客户引入授信管理，提升信用管控措施落实企业在客户引入环节的授信管理，以及授信在订单到回款流程中的落地对企业的应收管理和回款风险管控至关重要。加强企业的授信管理要求
12、企业建立自己的客户资信档案，通过购买或对接外部信用数据，如注册资本、实缴资本、企业财务报告、股权信息、外部舆情等信息，对客户的信用等级进行有效评级，并根据信用评级、业务预测等信息授予客户信用额度和信用周期。企业在与客户签订业务和服务合同的时候，使用被授予的信用额度和周期，对合同中的结算周期进行规定。在信用周期内的业务预测超过信用额度，或者结算周期可能超过授信额度的情况下，利用保证金、预付、担保等方式来降低因超过授信而带来的风险。在业务执行过程中，根据外部客户信息和数据的变化，以及客户付款行为习惯、业务稳定性等信息对客户的信用等级评估进行定期更新，刷新客户的信用额度和信用周期。对于信用等级、信用
13、额度和周期有明显变化或降级的客户，需根据更新后的信息及时与客户沟通协商应对的方案确保后续业务能正常执行。对于有明显风险且不能提供足够保证来降低风险的客户需根据具体的风险额度影响考虑业务措施或法律措施以适当降低风险。(三)完善应收管理内部控制管理机制根据企业内部控制基本规范和企业内部控制应用指引要求，完善企业业务和财务流程过程中各环节的内部控制和风险管理。从订单到回款的流程来看，流程过程中涉及客户引入，合同签订，订单执行，服务交付，收入确认，账单出具，客户对账，差异解决，发票开具，回款跟进等环节。在许多物流企业，销售人员会处理流程中的多个与客户沟通的环节，包括客户的合同签订，完成服务后负责提供账
14、单给客户、与客户直接对账，跟进客户回款等多个环节的工作，容易通过篡改账单、私下承诺折扣，以及不合规的支付要求导致企业的资金风险。完善企业的内部控制管理，优化授权审批制度，也要求对于同一人员对流程中可能有风险的多个环节的处理进行分离，将客户的账单出具、客户对账的环节从销售人员手中分离出来，有助于帮助企业控制环节中的风险。在客户的支付环节上，要求对公账户支付是最有效的。完善的内控制度也要求根据风险的变化、客户运营情况和回款情况的变化更新客户授信，并根据新的客户授信信息调整授信额度和周期，或提供相关保证、沟通更新合同条款等。完善企业内部控制也要求有运营分析、绩效考核等制度来支持内控系统的执行。（四）
15、打通内部数据，提升应收管理数智化越来越多的企业通过系统化、线上化、数字化来实现企业的现代化、数字化管理。优化企业的应收管理，加强企业的授信管理，需要企业不同业务组织间、不同职能间相关数据的打通和关联。同一客户或同一控制人控制的或关联的企业客户，在不同业务组织间的业务应使用统一的客户信用等级评估标准，并据此评估客户信用等级，给客户授予信用额度和信用周期。同一客户在不同业务组织发生的不同业务，应根据客户汇总其在不同业务组织发生的业务数据，并据此应用其信用额度和信用周期，对汇总超出其信用额度的情况通过补充协议、保证、担保等方式来降低风险，避免客户通过设立不同法人主体，或通过与不同业务组织发生业务来规
16、避企业的授信限制。此外，企业内部数据的拉通也有利于收集和汇总客户的业务情况和回款情况,根据客户的最新信息更新信用额度并执行；同时内部梳理的拉通也有利于企业快速有效地处理客户的运单结算差异问题，显性化差异问题的处理时效和影响等，有利于企业对业务运营进行分析，减少差异，从而减少因为差异或争议问题导致的回款逾期。四、结束语随着物流行业发展的增速放缓，应收账款的管理作为企业现金流的生命线将越来越受到企业的重视。目前物流企业的应收管理的问题主要存在着风险管理意识薄弱，信控措施落地困难，内部控制制度有待加强和完善，以及企业内部业务组织和业务部门之间的数据有待打通等问题。通过不断优化内部控制环境，加强不同业务组织和业务部门的风险管控意识，提升企业人员识别应收管理流程环节中的风险能力和应对风险的策略，必将提升企业在应收管理流程上的风险管控能力。随着不断的实施和优化，必将提升物流企业的应收管理效率和结果，为物流企业的应收管理带来参考和借鉴。
