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1、IsArtificialIntelligenceImprovingtheAuditProcess?摘要人工智慧（Al）如何影警寄言十的品和效率？我位号透谩利用超谩310,000份言羊名田他人麓屣的褐特tU点集，以辨3戢事矜所的Al工作人雇用情沆来探tfiT0冏题，适些SS魔来自36家最大的事矜所。我凭首次深入研究了雷言十部咒内的Al劳勤力。Al工作者往往是相封年触的男性，主要但不僮僮挑有技彳标挚位。重要的是，Al在公司内部是一他集中的部Fij，工作者主要集中在黑偃IBIF家和地理位置。我优的研究、结果示，投资於Al有助於提高蜜言十品，减少费用，最取代人工查核人具，翥管封劳勤力的影辔需要黑年畤才
2、能现。具醴央就，最近AI投资是数目的一他棕津差燮化典下列幺吉果相|随：1 .骞计重褊的可能性降低了5.0%（春针品K）2 .每位客户公费的封数下降了0.009（查核效率）3 .曾计具工数量在三年接减少3.6%，四年彼7.1%（查核效率、工取代）我凭的分析畿由封八家美圃最大的曾言十事矜所中共言十17位合夥人的深入言炎彳案得到支持，造些炎示：（1）Al是中央的；（2）Al在富富十中被;！泛使用；（3）在春言十中使用Al的主要目榄是提高春言十品，其次是提高效率。1IlItrodUCtiOll明Al影等公司的挑暇舆克服方法（履屡资料集、逗撵睿苗行案）人工智慧（AI）如何影警公司的羟品品f和效率？各行各
3、棠的公司最近黑年来封AI的投资急廖J增加（BUghin等，2018年；Furman和Seamans，2019年），典公司肖S4收入的增加（Babina等，2020年）及市值的提高（RoCk，2019年）相。然而，有Al是否有助於提高公司生崖力的考登獴仍然不一致。要提供有就服力的狼，以it明AI封公司的座品品It和效率的影辔，存在雨值）挑戟。1 .首先，缺乏必要的公司眉面敦撮以量化值1别公司封AI的鹰用（Raj和Seamans，2018年）。2 .其次，不同的在可以被AI取代或衲充的程度上存在差臭，道表明Al的影辔可能集中在特定行棠，整醴效鹰可能敕低或零。我凭通谩结合雨岑建元素来克服造些挑戟：1
4、 .一他大型的事有具工履屣资料集,允吉午我佗捕捉他别公司除雇用的AI工作者2 .事注於雷斜行棠，造是特别逾合研究人工智慧（Al）潜在影辔的行棠。Al演算法有助於别模式Jt彳定大U虞中迤行（查核人曼在造些任矜上有很大的依赖），符查核人员置於最容易受到人工智慧等新技#T影辔的J棠之一（Frey和OSbOrne，2017年）。著重於寄言十行棠，我凭的文是首位H登明Al投资公司y品品和效率带来益虑的研究。Al使用程度的衡量方法了衡量公司封Al的投资，我小为采用了Babina等（2020年）提出的Al人力资本的新型衡量方法。他凭的方法通谩使用工作刊登tU东求tt3登碓定AI位中最相的能之吾（例如，楂:器
5、学雪、深度擘雪、TensorFlow、神络），然彳灸在来自COgniSmInC.的粽合履屣U床中找到包含造些言可言吾的工，造些tU虞涵了美阈和阈外公司的泛横截面。重要的是，造他衡量方法不依Jg於任何强制性的辛艮告（例如，研彝支出），因此不催逾用於上市公司。造槿新型衡量方法使我优能别在ttt探索中之平估Al的影辔。我优的檬本跨足2010年至2019年，包括至少有100名具工的36家美阈最大的上市曾言十事矜所，或分析了超谩310,00（H固工槽案。典合移人之访技偌果一AI典睿计领域的Bfl保卷了引擎我优的登浏t，我凭舆八家最大事矜所的17名合夥人谨行了深入的半结情化炎（其中包括四大事矜所的九名合夥
6、人和非四大事矜所的八名合夥人）。造些炎示：1 .Al在塞含十中被71泛使用2 .塞舍什镇域中jAI高度集中且自上而下3 .AI的主要焦黑占是提升容计品K，透谩改善昇常及舞弊的侦测、言平估，以及揩人力资本重新集中於更高的领域4 .查核人具的AI投资封寄言十品至重要，客户的Al投资只起到了敕小的作用5 .近年来Al的探用伴l著人工需求舆幺且成的燮勤明化，例如消除了敕低眉级的任矜6 .廉泛探用Al的主要障碾是引暹和培制I技能粤富的人力资本。焦踮一Al封提高睿方十品的作用基於造些兄解，我凭符我彳n的言登分析焦黑占放在Al於提高睿舒品方面的作用上。我dry己到，投资於Al的事矜所能别明降低重编、重大重编
7、、涉及愿计项目和收入叔列的重焦，以及典重褊相IH!的美圃箍券交易委员畲（SEC）副查。具醴杰就，公司AI工作者在谩去三年中所估比例的一位U票型差增加，揩使重褊的可能性降低5.0%，重大重编的可能性降低1.4%，涉及鹰言十项目和收入熬列的重编可能性降低1.9%,以及舆重编相的SEC查的可能性降低0.3%。舆近年Al技街的快速增相一致，常我小羽多檬本分卷早期（2010年至2013年）和晚期（2014年至2017年）畤，我凭觐察到晚期棣本j蜜斜品的影辔著较大。我凭言己了有Al和骞计品K的另外雨佃重要装3，1 .首先，我俨了我凭在合夥人炎中得出的兄解，即蜜言十品的主要因素是查核人使用AI，而不是他凭的
8、客户使用AI。我凭充分利用了CognismtU案的泛覆盖靶IS，不僮浏量了查核人的AI投资，遐测量了他优的客户的Al投资。重编的减少完全来自查核人的Al使用，舆Austin等人（2021年）的研究结果一致。2 .其次，我优利用工履屣中的辞名田地黠tU京，是公司盾级（阈家）的Al投资逮是瓣公室盾级（地方）的Al投资引彝了雷言十品的改善。由於Al具工的中央化能，故常AI工作者的雇用是在香公室眉级衡量而不是在公司眉级衡量畴，结果夔得明IS较弱。履屣*U京遢允言午我凭探索黑他额外的重要因素。1 .首先，由於我凭的tU案泛的涵盖到36家最大的事矜所，可以示AI的影警在四大事箱所和非四大事筋所中均存在Jt
9、保持一致。2 .第二，我凭使用Fedyk和Hodson（2020年）考爹的方法来衡量公司封一般技街技能（如软件工程和数撼分析）的投资，或暴直示我佗的结果主要保由AI酩勤的，而不是其他技指。3 .第三，我凭逛行了黑值!横截面测就,，以示我优的名吉果在我彳HfM期Al揩y生更大影警的子檬本中更强烈。具飕兑，我俨赞现封於较老公司的查核（造些公司可能挑有更多的棠矜和更大的稹累tU康集）、曾的新客户（典我伤在合夥人的炎以及EiIifSen等人（2020年）提供的官登獴相符），以及在零售集（我优的炎封象中的专午多人是最逾合使用AI工具的行棠）中，我M君加兄更强的结果。，罐焦踮一Al封提高查核效率的作用在本
10、文的最彳发部分，我优提供初步之登摞表明，AI不僮可以提高品品，遐能使事筋所更有效率地交付座品（更有效率的查核）-造封於寄官十行棠而言是一他新京直的结果，未在其他行棠中示出来。就用而言，我凭展示了在谩去三年中Al工作者所估比例的一依U票型差的增加，瑜别了在接下来的一年、雨年和三年内席斜费用分别减少了0.9%、1.5%和2.1%o舆此同畴，我己到，投资更多资源於Al的公司能多勺减少其人工劳勤力，管道程?且燮革需要数年it施。在谩去三年中AI工作者所估比例的一他1才票型差的增加，聘使公司三年彳发的穗曾计工数减少3.6%，四年彳发更大幅下降7.1%。人工劳勤力的减少表明，暹行富自十的持成本l著封AI的
11、投资而降低，而我yM在每位工赚取的费用feesearnedperemployee中看到了造方面的三登獴，造些费用l著Al的探纳而增加。，罐焦贴一Al取代查核人员於公司投资Al醇致查核人具被取代的结果特别值得注意，适是因卷居用於技彳行迤步像是AI如何影辔劳勤市埸的tM，迄今止寅除人工被取代的言登獴有限。曾言十和雷针恰好是最可能看到AI封人工影辔的行It，即使以前的技彳标创新（包括梭器人技彳折）封其街擎敕小。Al尊注於:夬策、颈测和昊常侦测等任矜，造表明可能醇致白领工作被取代（舆以前的技彳后创新替代的非技彳析性飕力劳勤不同）。就寄It行棠，我凭提供了早期3登摞表明造槿取代正在公司盾级彝生。造表明，
12、事矜所封技#T的日益依赖可能是醇致查核人具麟和流勤率增加的潜在檄制（Knechel等，2021年）我凭深入研究了被Al取代的员工型。具醴来t，我伤根獴曼工的位揩棣本中的所有工分初F皆（例如，分析g币和助理）中l（例如理和BIF家领醇）和高F皆（例如，负i人、主管和合夥人）。我彳rv攵有赞现在中F皆和高F皆出现著的取代效鹰。相反，曾计员工的诫,少集中在初F次。封於在谩去三年中Al工作者所估比例的一他才票型差的增加，公司在三年彳发平均初F皆员工畲减少名勺5.7%，在四年彳麦平均减少名勺11.8%。造典公司1AI的投资有，使他仍能别自勤轨行人工分析任矜，以樱牲幺巫瞬不足的工，而具有更多乡型瞬和稹累资
13、本的曼工受到的影簪敕小。粽合考,我佗的结果骸示，事矜所能多勺利用AI改造其流程，提供更高的睿计品If，同畤减少员工数量和降低春计费用。造悬有AI探用和名巫湃影警的最新文献提供了新的M.解（AlderUCCi等2020年；Rock,2020年；Babina等,2020年），首次系统性地瞪明Al有助於提高羟品品。初呼鹿先前文献）我优的研究结果也舆有官十品的文献相呼鹰，造些文献示公司、辨公室和合夥人盾级的尊棠知3戢和特徵影警寄官十品（Francis和Yu，2009年；Choi等，2010年；Francis等2013年；Bills等，2016年；Singer和Zhang，2017年；Beck等，201
14、8年）。我凭在造一基石楚上考感了一他有可能引彝重大燮革的技彳行特徵：Al技彳行的鹰用。透谩道棣做，我优卷新技衙封塞针的影辔之文献提供了新颖的黠。专午多文献指出，*U分析和梭器擘雪可以提高塞H和舞弊侦测谩程中的能力（Cao等2015年；Brown等，2020年；Perols等，2017年；Kogan等2014年；YoOn等，2015年）。然而，儒管学者和者jAI愿用越来越感典趣，但於Al在塞舍十领域之鹰用效果的大祝模登瞪狼仍然缺乏。有雨他例外，分别是LaW和Shen（2021年）以及Ham等（2021年），它夕建。注辨公室眉级的Al位招聘，以描述事矜所封AI技能需求的演燮。相反，我凭强AI员工的
15、除雇用情，兄。通谩分析真曼工的他人槽案、位、地黠、技能和l棠S史，我彳Il是第一他）提供事矜所中Al劳勤力除情沆的研究：其细L成、名且微、结横和在公司内的鹰用。本文的其绘部分如下。第2俞相文献T献结了封17位合夥人的炎，M提出可的。第3介貂我彳Il的全面履屣U案集，tf公司眉级的AI人力资本衡量方法田介貂了塞官十部Fm中的AI工作者，他优的角色以及在公司内的位置。第4食储找俞有寄言十品的结果。第5包含了有效率和取代人工的察。第6做出名出俞。2RelatedIiteratlires,interviewsWithauditpartners,andempiricalPrediCtiOnS2.1 相Inl文献:第材中的科技遑用(technology加audit)寄言十中的科技用主要腐於数獴分析的轮嚅，造包括“透遇分析、建模和视量:化来亵现和分析模式、辨昊常，以及提取舆塞官十主题相点中的其他有用资以烧制或轨行塞裔十的科擘舆蓼彳行(AlCPA2017)。使用雷言十数獴分析的好虞包括可以更好地理解企IU固醴的管及相，提高俱测舞弊和不表逢的潸力，以及改善典寄言十封象治理罩位的潢通。1. 先前的研究已辨
