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1、高级财务会计教材第3版中国人民大学出版社2023年12年练习题参考答案第1章企业财务会计运行环境一、单选题1.A2.B3.A4.A5.A二、多选题1.ABC2.ABCD3.AB4.ABCD5.ABCDE三、综合分析题(阅读与思考题型，无标准答案)第2章金融工具与套期会计一、单选题1.C2.C3.A4.C5.A6.D7.D8.D9.B10.A二、多选题1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ADE6.ABD7.ABD8.BCD9.BCD三、综合分析题1.2016年5月7日，甲投资公司支付价款1016万元(含交易费用1万元和已宣告尚未发放现金股利15万元)，购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司
2、有表决权股份的0.5%o甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。其他相关信息如下：(1) 2016年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利15万元。(2) 2016年6月30日，乙公司股票市价为每股5.2元。(3) 2016年12月31日，甲公司仍持有该股票；该股票市价为每股5元。(4) 2017年5月9日，乙公司宣告发放现金股利4OOO万元。(5) 2017年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。(6) 2017年5月20日，甲公司以每股4.9元的价格将股票全部出售。假定不考虑其他因素。要求：做出甲公司的账务处理。解析(1)2016年5月7日，
3、购入股票借:应收股利150000其他权益工具投资成本10010000贷：银行存款10160000(2)2016年5月10日，收到现金股利借:银行存款150000贷：应收股利150000(3)2016年6月30日，确认股票价格变动借：其他权益工具投资公允价值变动390000(2000000X5.2-10010000)贷：其他综合收益其他权益工具投资公允价值变动390000(4)2016年12月31日，确认股票价格变动：借：其他综合收益其他权益工具投资公允价值变动400000贷：其他权益工具投资公允价值变动400000(5)2017年5月9日，确认应收现金股利借：应收股利(40000000X0.5
4、%)200000贷：投资收益200000(6)2017年5月13日，收到现金股利借：银行存款200000贷：应收股利200000(7)甲公司以每股4.9元的价格将股票全部出售借：银行存款(4.9200)9800000盈余公积22000利润分配未分配利润198000贷：其他权益工具投资成本10010000其他权益工具投资公允价值变动10000借：盈余公积1OOO利润分配未分配利润9000贷：其他综合收益10 0002. 2020年10月1日，A进出口公司与B银行签订了一份6个月到期的购买1000000美元的远期合约，到期日为2021年3月31日，双方约定在交割日以净额现金交割。(1)各相关时点的
5、远期合约的即期汇率和远期汇率如表213所示。表213即期汇率与远期汇率日期即期汇率至交割日的远期汇率2020年10月1日7.177.202020年12月31日7.147.172021年3月31日7.237.23(2)各时点远期合约的公允价值如表214所示。表214公允价值变动情况单位：元日期远期合约约定汇率市场远期汇率估计公允价值变动2020年12月31日7.207.17-29118.002021年3月31日7.207.2330000.00要求：做出A公司相应的会计处理。解析(1) 2020年10月1日因公允价值为0,故没有会计分录，但需要登记备忘。(2) 2020年12月31日借：公允价值变
6、动损益29118贷：衍生工具一远期购汇公允价值变动29118(3) 2021年3月31日借：衍生工具一远期购汇公允价值变动59118贷：公允价值变动损益29118投资收益30000借：银行存款30000贷：衍生工具远期购汇300003. 2021年1月1日，M汽车销售公司为防范汽车公允价值变动风险，与某期货交易所签订了一项衍生工具合同Y,并将其指定为2021年上半年该汽车价格变化引起的公允价值变动风险的套期。衍生工具Y的标的资产与汽车在数量、质次、价格变动和产地方面相同。2021年1月1日，衍生工具Y的公允价值为零，被套期汽车存货的账面价值和成本均为1OOo000元，公允价值为1100000元
7、。2021年6月30日，衍生工具Y的公允价值上涨了25000元，汽车价格下降了25000元。当日，M公司将汽车出售，并将衍生工具Y结算。M公司预期上述套期完全有效。假定不考虑增值税及其他因素。要求：做出M公司的账务处理。【解析】M公司的账务处理如下(金额单位：元)： (1)2021年1月1日借：被套期项目库存商品汽车贷：库存商品汽车2021年6月30日借：套期工具衍生工具Y贷：套期损益借：套期损益贷：被套期项目库存商品汽车 借：应收账款或银行存款1 OOO 0001 000 00025 00025 0002500025 0001 075 0001 075 000975 000贷：主营业务收入借
8、：主营业务成本贷：被套期项目库存商品汽车975000借：银行存款25000贷：套期工具衍生工具Y25000第3章股份支付会计一、单选题1 .C2.B3.C4.B5.D二、多选题1.ABCD2.BC3.ABCD4.AD5.ABCD三、综合分析题1.2016年1月1日，某公司向其100名管理人员每人授予300份股票期权。这些职员从2016年1月1日起在该公司连续服务3年，即可按每股6元的价格购买300股每股面值为1元的甲公司股票。某公司估计该期权在授予日的公允价值为每份16元。2016年有10名管理人员离开，公司估计三年中离开的管理人员比例将达到18%;2017年又有3名职员离开，公司将管理人员离
9、开公司的比例修正为15%:2018年又有6名管理人员离开公司。裁至2018年12月31日，有81名管理人员行权。要求：就该公司股份支付的业务做出相关会计处理。【解析】年份预计3年总费用累计应确认费用当年确认费用2016100(l-18%)30016=3936003936001/3=1312001312002017100(l-l5%)300l6=40800040800023=272000272000-131200=1408002018(100-19)30016=388800388800388800-272000=116800(1)2016年1月1日，不做会计处理(2)2016年12月31日借：管
10、理费用131200贷：资本公积其他资本公积131200(3)2017年12月31日：借：管理费用140800贷：资本公积其他资本公积140800(4)2018年12月31日借：管理费用116800贷：资本公积其他资本公积116800(5)2018年12月31日81名在职管理人员行权时借：银行存款145800资本公积其他资本公积388800贷：股本24300资本公积股本溢价5103002 .A公司有关现金结算的股份支付的资料如下：(1) 2019年1月1日，A公司对其50名中层以上管理人员每人授予10万份现金股票增值权，这些人员从2019年1月1日起必须在A公司连续服务2年，即可自2020年12
11、月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2021年12月31日之前行使完毕。(2) 2019年末A公司估计，该增值权公允价值为15元。2019年有8名管理人员离开A公司，A公司估计还将有1名管理人员离开。(3) 2020年末A公司估计，该增值权公允价值为18元。2020年又有2名管理人员离开公司，2020年末，假定有10人行使股票增值权取得了现金。每份现金股票增值权支付现金16元。(4) 2021年12月31日剩余30人全部行使了股票增值权。每份现金股票增值权支付现金20元。要求：根据以上资料，做出A公司关于股份支付的会计处理【解析】A公司的会计处理：(1) 2019年1月1日：授予
12、日不作处理。(2) 2019年末:确认费用=(50-8-1)101512=3075(万元)借：管理费用3075(万元，下同)贷：应付职工薪酬3075(3) 2020年末：借：应付职工薪酬(IoXIoX16)1600贷：银行存款1600确认费用=(50-8-2-10)XlOXI8X2/2-3075+1600=3925(万元)借：管理费用3925贷：应付职工薪酬股份支付3925(4) 2021年末：借：应付职工薪酬(30X10X20)6(MM)贷：银行存款6000行权日后，确认公允价值变动损益=0-5400+6000=600(万元)借：公允价值变动损益600贷：应付职工薪酬股份支付600第4章非货
13、币性资产交换会计一、单选题1 .C2.C3.D4.A5,B6.A7.B8.B9.A10.C二、多选题1.BD2.AB3.BD4.BCD5.ACD6.ABCD7.AD8.ABCD9.ABCD10.AB三、综合分析题2021年12月，北方公司决定以一批商品和一项对甲公司投资的股票与南方公司交换其持有的一项对合营企业的长期股权投资和一台生产经营用设备。北方公司换出的库存商品的账面余额为300万元，公允价值为400万元（等于其按收入准则确定的交易价格）；换出的甲公司的股票作为交易性金融资产核算，其账面余额为520万元，其中成本为400万元，公允价值变动为120万元，换出日的公允价值为600万元；南方公
14、司换出的长期股权投资的账面余额为600万元，公允价值为672万元；换出的设备的账面原值为480万元，已计提折旧160万元，计提减值准备40万元，公允价值288万元，另外南方公司向北方公司支付银行存款54.56万元（包含南方公司应支付的补价的公允价值40万元和增值税进销差额14.56万元）。北方公司和南方公司换入的资产均不改变其用途。上述设备和库存商品适用的增值税税率均为13%,公允价值为计税价格，假定该项非货币性资产交换具有商业实质。整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费。要求：（1）计算北方公司换入各项资产的成本并编制相关的会计分录；（2）计算南方公司换入各项资产的成本并编制相关的会计分录。【解析】北方公司以库存商品、交易性金融资产交换南方公司的长期股权投资和固定资产，双方交换的资产均为非货币性资产，支付的补价占总交换金额的比例为：401000X100%=4%,小于25%,因此，此交换属于非货币性资产交换；（1）北方公司换入资产总成本=400+400X13%+600-288X13%-54.56=960（万元）其中换入长期股权投资成本=960X672/（672+288）=672（万元）；换入经
