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1、江苏省苏中建设集团股份有限公司第六、十七公司专业分包核算办法工程公司财务、预算部门营改增前，我们已经有专业分包核算的一套规范流程。我们依据结算单成本入账，发票作为付款和成本附件。营改增后，由于税票要及时在系统中体现，必须依据发票成本入账，形成系统对应，导致结算单成本和发票成本形成差异和不同步。针对上述问题，公司暂做如下通知。一、简易项目（一）目前状况目前账面存在两种情形，即预付账款-预付工程款和应付账款-应付工程款。（二）处理办法出现预付账款的，请核算员抓紧办理结算单，消灭预付账款。核查应付账款-应付工程款。1、我司基本上是按照结算单直接入账应付工程款，未挂账应付账款-无票估价入账。2、营改增
2、后分包单位开具了增值税发票的，请梳理一下已开票情况，将未开票部分调整至无票估价入账。有票部分挂账应付工程款。3、从10月1日起，项目财务调整到位。二、一般计税项目尽管当前涉及这类较少，但未来以该类型为主。（一）结算与发票同步月度结算单开具后，项目预算、财务有责任要求分包单位开具等额结算单的专票。在合同洽谈时，必须将月度开票写进合同中。（二）分包付款杜绝预付账款-无结算单、无发票先行付款不良行为。根据账面应付工程款和合同付款比例，申报分包工程款。三、记账办法（一）简易项目1、一般情形序号票型成本记账税额转出1无票借：工程施工-合同成本-专业分包贷：应付账款-无票估价入账营改增后收到专票的，将账面
3、应付工程款对照发票冲销调整。未收到票10月份调整2普二；借：工程施工-合同成本专业分包贷：应付账款-应付工程款同上3专票3%借：工程施工-合同成本-专业分包借：应交税费-应交增值税-进项税贷：应付账款-应付工程款借：工程施工-合同成本-专业分包贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出2、特殊情形这里指专票税率大于3%情形。预交申报成本记账税额转出抵扣借：应交税费-已交税金贷：内部往来同一般情形3同一般情形3借：工程施工-合同成本-分包成本（红字）借;应交税费-应交增值税-已交税金（红字）3、特殊情形举例说明（1） 7月份收到专票11%顺业劳务发票一张，总额100万。其中，税款为99099.10元
4、借：工程施工-合同成本-劳务分包900900.90借：应交税费-应交增值税-进项税99099.10贷：应付账款-应付工程款-顺业公司1000000月终进项税转出借：工程施工-合同成本-劳务成本99099.10贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出99099.10（2） 8月份收款600万（开票600万，预交600-100=500万）预交增值税：500万*1.03*3%=l45631.07（节省100万预交额29126.21元）借：应交税费-应交增值税-已交税金145631.07贷：内部往来145631.07允许抵扣100万税金处置借：工程施工-合同成本-劳务成本-29126.21贷：应交税费-
5、应交增值税-已交税金-29126.21验证说明i、进项税借方总额：99099.10ii、进项税额转出贷方:29126.21+69972.89=99099.10出、已交税金借方：145631.07+29126.21=174757.28iv、600万应交税费:600万/1.03*3%=174757.28V、劳务分包成本汇总：900900.9+99099.10-29126.21=970873.79备注：发票100万扣除按照3%税率计算的允许抵扣税额为29126.21元结论：完全吻合！（二）一般计税项目1、图表说明成本进项税额转出抵扣借：工程施工-合同成本-分包成本借：应交税费-应交增值桎-进项税贷：应付账款-应付工程款借：应交税费-已交税金贷：应交税费-增值税-进项税额转出不存在2、特别约定一般计税项目的结算单和发票必须金额相等。发票按照结算单开具月份收缴。财务记账时结算单和发票一起入账，不得分离处置。四、分包结算与税金1、老项目、新项目（核定为简易征收项目）专业分包结算包含税金。2、新项目（核定为一般计税）专业分包结算不含税金。五、其他约定设备租赁、周转租赁等结算参照上述办法执行江苏省苏中建设集团股份有限公司第六、十七工程公司二O一六年十月一日
