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1、高级财务会计网上形考作业一参考答案高级财务会计Ol任务参考答案论述题(共5道试题，共100分)1.L2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可识别净资产份额的80%。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。要求：(1)写出甲公司合并日会计处理分录；(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录；(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关工程。解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是付出现金资产方式，金额为万元。(1)甲公司合并日会计分录：以企业合并成本，确认长期股权投资借：长期股权投资960贷：银行存款960记录合并业务后，甲公司的资产负债表以下工程变化如下，其余工程不变
2、：货币资金(金额为2240万元)和长期股权投资(金额为960万元)(2)编制的调整和抵消分录：对乙公司的报表按公允价值进展调整借：固定资产100贷：资本公积100编制抵销分录借：股本500资本公积250(150100)盈余公积100未分配利润250商誉80(960-1100X80%贷：长期股权投资960少数股东权益220(1100X20%)(3)编制合并工作底稿2006年7月31日合并工作底稿单位：万元工程甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金32040360360应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资9609609600固定资产净额180060024
3、001002500合并商誉8080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本16005005001600资本公积500150250100500盈余公积200100100200未分配利润300250250300少数股东权益220220所有者权益合计26001000360011003202820负债及所有者权益总计360014005000HOO32042202.2.A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司10
4、0%的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。解：此题为同一控制下的控股合并，金额为万元（1） A公司在合并日的账务处理确认长期股权投资借：长期股权投资2000（B公司净资产账面价值的份额2000X100%）贷：股本600（600X1）资本公积1400对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的局部，自合并方的资本公积转入留存收益（题目条件不全，现假定A公司“资本公积一股本溢价金额为1600万元）借：资本公积1200贷：盈余公积400未分配利润800记录合并业务后，A公司的资产负债表需重新编
5、制，表中金额变化如下：长期股权投资调增2000,股本调整600,资本公积调增200,盈余公积调增400,盈余公积调增800。（表略）（2） A公司在合并工作底稿中应编制的抵消分录借：股本600资本公积200盈余公积400未分配利润800贷：长期股权投资20003. 3.甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。要求：(1)确定购置方。(2)确定购置日。(3)计算确定合并成本。(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。(5)编制甲公司在购置日的会计分录。(6)计算购置日合并财务报表中应确认的商誉金额。解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是付出非现金资产方式，金额单位为万元(1)购置方：甲公司(2)购
6、置日：2008年6月30日(3)企业合并成本=购置方付出的资产的公允价值+直接相关费用=2100+800+80=2980万元(4)固定资产的处置损益=2100(2000-200)=300万元无形资产的处置损益=800(1000100)=100万元(5)借：固定资产清理1800累计折I日200贷：固定资产2000借：长期股权投资2980累计摊销100营业外支出100贷：固定资产清理1800无形资产1000银行存款80营业外收入300(6)商誉=2980-3500X80%=29802800=180万元4. 4.A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日A公司发行普通股100OOo股(每股
7、面值1元)自S公司处取得B公司90%的股权。假设A公司和B公司采用一样的会计政策。要求：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。解：此题为同一控制下的控股合并(1)合并过程的会计处理确认长期股权投资借：长期股权投资540000(B公司净资产账面价值的份额600000X90%)贷：股本100000资本公积440000对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的局部，自合并方的资本公积转入留存收益(题目条件不全，现假定A公司“资本公积一股本溢价金额为160000)借：资本公积144000贷：盈余公积99000(110000X90%)未分配利润45000(50000X90%)记录
8、合并业务后，A公司的资产负债表编制如下：工程金额工程金额现金310000短期借款380000交易性金融资产130000长期借款620000应收账款240000负债合计1000000其他流动资产370000股本700000长期股权投资810000资本公积426000固定资产540000盈余公积189000无形资产60000未分配利润145000资产合计2460000所有者权益合计1460000(2)合并以后的会计处理编制抵销分录借：股本400000资本公积40000盈余公积IlO000未分配利润50000贷：长期股权投资540000少数股东权益60000(600000X10%)编制合并工作底稿2
9、008年6月30日单位：元项1!A公司B公司合计数抵消分录合并数借方贷方现金310000250000560000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他流动资产370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000540000970000540000300000840000840000无形资产6000040000100000100000资产合计2460000131000037700003230000短期借款380000310000710000710000氏期借
10、款62000040000010200001020000负债合转100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000资本公积4260004000046600040000426000盈余公积189000110000299000110000189000未分配利润1450005000019500050000145000少数股东权益6000060000所有者权益合计146000060000020600001520000负债和所有者合计246000013100003770000600000600003230000抵消分浆合计6000006
11、000005. 5.2008年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元)对B公司进展控股合并。要求：(1)编制购置日的有关会计分录(2)编制购置方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是发行股票方式，金额单位为万元(1)编制购置日的有关会计分录：以企业合并成本，确认长期股权投资借：长期股权投资5250(1500X3.5)贷：股本1500资本公积3750(2)编制购置H在编制股权取得日合并资产负债表时的抵消分录：对B公司的报表按公允价值进展调整借：存货110长期股权投资1000固定资产1500无形资产600贷：资本公积3210编制抵销分录借：股本1500资本公积4110(900+3210)盈余公积300未分配利润660商誉651(5250-6570X70%)注：6570=1500+4110+300+660贷：长期股权投资5250少数股东权益1971(6570X30%)
