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1、横店集团控股有限公司会计核算管理管控规范北大纵横管理管控咨询公司二零零三年九月第一章总则2第二章集团会计政策与会计估计4第三章会计科目设置6第四章会计核算程序和方法16第五章会计核算规范和纪律24第六章会计监督25第七章会计报告制度27第八章会计工作交接32第九章会计档案管理管控34第十章附则41第一章总则第一条为了规范横店集团控股有限公司（以下简称“集团公司”）及其下属控股子公司（以下简称“子公司”，与“集团公司”合并简称“各公司”）会计核算，加强会计基础工作，提高会计工作水平，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则和企业会计制度的有关规定，以及各行业会计核算特点，结合各公司经营业务特点，特
2、制定本规范。第二条本规范适用于集团内各公司，各公司的会计核算应当符合本规范的规定。第三条各公司应当依据有关法律、法规和本规范的规定，加强会计基础工作，严格执行国家有关会计法规，保证会计工作依法有序地进行。第四条各公司负责人对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。第五条会计核算应当以公司持续、正常的生产经营活动为前提。第六条各公司应以人民币为记账本位币，有外币收支业务的，应将外币按规定的汇率折合成人民币记账，同时以外币作相应的辅助记录。会计报表一律以人民币编制，人民币以“元”为金额单位，“元”以下填至“分北第七条会计核算划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为：年度（
3、公历1月1日至12月31日）、半年度、季度和月度，结账日分别为公历年度每半年、每季度和每月度的最后一天。第八条会计核算应当遵循以下原则：（一）会计核算应当以公司实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。（二）应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。（三）提供的会计信息应当能够反映的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。（四）会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更,应当将变更的合适的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。
4、（五）会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。（六）会计核算应当及时进行，不得提前或延后。（七）会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。（八）会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（九）在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。（十）各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当
5、按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，一律不得自行调整其账面价值。（十一）会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。（十二）在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。（十三）会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断
6、的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。第二章集团会计政策与会计估计第九条会计政策与会计估计会计政策，是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法，如公司的合并政策、外币折算、收入确认、所得税、存货的计价、长期投资的核算等。各公司所采纳的会计政策应根据企业会计准则及企业会计制度的规定和要求进行选择，并且各期采用的会计原则和方法应当保持一致，不得任意变更。会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计
7、政策改用另一会计政策的行为。也就是说，在不同的会计期间执行不同的会计政策。若确实需要变更会计政策，则需要遵照一定的审批程序及制度，并且要将变更的情况、变更的原因及其对企业财务状况和经营成果的影响，在财务报表中说明。会计估计，是指企业对其尚在延续中、其结果尚未确定的交易或事项予以估计入账的行为。需要进行会计估计的相关项目通常有：坏账、存货遭受毁损、固定资产的使用年限与净残值、无形资产的受益期限、或有损失和或有收益等。会计估计变更，是指随着时间的推移，情况发生变化或者掌握了新的信息，需要对会计估计予以变更。若确实需要变更会计估计，则需要遵照一定的审批程序及制度，并且要将变更的情况、变更的原因及其对
8、企业财务状况和经营成果的影响，在财务报表中说明。第十条相关岗位职责集团财务副总裁：为各公司选择并确定会计政策、会计估计，审批各公司对会计政策、会计估计的变更申请。总部财务负责人：提出集团公司会计政策、会计估计的变更申请，并根据财务副总裁的审批结果执行会计政策、会计估计变更后的会计处理及信息披露工作。子公司财务经理：提出子公司会计政策、会计估计的变更申请，并根据财务副总裁的审批结果执行会计政策、会计估计变更后的会计处理及信息披露工作。第十一条工作程序(一)会计政策及会计估计的选择程序步骤完成时间涉及部门及岗位步骤说明1子公司财务经理总部财务负责人填写会计政策及会计估计审批表，提出子公司预计采用的
9、会计政策及会计估计，对于变更审批的，还需要填写预计的变更结果、变更后处理方法。2集团财务副总裁审批各公司的会计政策及会计估计审批表，批准其采用的会计政策、会计估计以及预计的变更结果、变更后处理方法。3子公司财务经理总部财务负责人执行已审批的会计政策、会计估计以及变更后的会计处理及信息披露工作。（二）会计政策及会计估计的变更程序会计政策及会计估计的变更处理可以借鉴会计政策及会计估计的选择程序进行，同样需要填写会计政策及会计估计审批表，由集团财务副总裁审批。第三章会计科目设置第十二条目的本章旨在设置一套适用于横店集团控股公司（以下简称“集团公司”）及其下属控股子公司的会计科目体系，以满足会计准则的
10、要求，并且为管理管控会计体系的建立奠定基础。第十三条各公司应按本规范的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表汇总，不影响对外提供统一的会计报表及对内管理管控报表的前提下，经过集团公司同意，可以根据实际需要自行增设、减少或者合并某些会计科目。本规范统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计核算电算化。各公司不得随意变更会计科目编号。在填制会计凭证，登记账簿时应同时填列会计科目名称和编号，也可只填科目名称不填科目编号，不应只填科目编号而不填科目名称。第十四条会计科目设计原则（一）合规性，即会计科目的设计应符合财政部制定的企业会计制度及相关会计准则的规定
11、。（二）完整性，即核算合适的内容可以涵盖各公司目前开展的所有业务，并且考虑并设计了将来可能开展的业务。（三）便捷性，即便于生成各种统计报表、财务管理管控报表，并快捷查询会计信息。（四）简化性，即可以简化会计核算工作等。第十五条会计科目设计依据在对各公司的会计科目进行设计时，我们参照的依据包括：（一）企业会计制度（2000年12月29日颁布）（二）行业的财务管理管控制度（三）企业会计准则第十六条会计科目编码规则遵照上述会计科目设计原则及设计依据，各公司的会计科目规范结果如下：科目级次最高为6级，科目编码最高为14位，即采用了4-2-2-22-2的编码合适的方案，参见下图：XXXXTTTTTL1六
12、级明细科目五级明细科目一四级明细科目一三级明细科目一二级明细科目一级科目第十七条会计科目明细设置说明（一）资产类科目明细设置说明1001现金科目。按照货币种类设置人民币100lOl和美元Iool02两个二级科目。1002银行存款。按照货币种类设置人民币存款100201和美元存款100202两个二级科目。人民币存款按照各公司开户银行名称设置若干三级科目，科目编码从10020101-10020199；美元存款根据各公司开户银行名称设置若干三级科目，科目编码按需求可从10020201-10020299o1009其他货币资金。按照其他货币资金的种类分设外埠存款100901、银行本票100902、信用卡
13、100903和信用证保证金100904等四个二级科目。信用卡科目下按照信用卡卡号设置若干三级科目，科目编码按需求可从10090301-10090399o1101短期投资。按照短期投资的投资对象设置股票投资UOlOI、债券投资IlOlo2、基金投资IlOlO3和其他投资IlolO4四个二级科目。分别按照股票名称、债券名称和基金名称在股票投资、债券投资和基金投资二级科目下设置若干三级科目，科目编码按需求可分别为11010101-11010199、11010201-1101029911010301-11010399o1102短期投资减值准备。按照短期投资类别设置股票投资减值准备110201、债券投资
14、减值准备110202、基金投资减值准备110203以及其他投资减值准备110204等四个二级科目。分别按照股票名称、债券名称和基金名称在股票投资减值准备、债券投资减值准备和基金投资减值准备二级科目下设置若干三级科目，科目编码按需求可分别为11020101-1102019911020201-11020299、11020301-11020399。IHl应收票据。按照承兑汇票的种类设置应收银行承兑汇票IlIIOl和应收商业承兑汇票Ull02两个二级科目。分别按照对方单位名称在应收银行承兑汇票和应收商业承兑汇票两个二级科目下设置若干三级科目，科目编码按需求可分别为IllIOlOI-IUIO199和Il
15、l10201-11110299o1121应收股利。按照被投资单位名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为112101-112199o1122应收利息。按照投资的债券名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为112201-112299o1131应收账款。按照对方单位名称设置若干二级科目。科目编码按需求可为113101-113199o1133其他应收款。按照应收款的对象类别设置单位往来113301、个人往来113302和其他往来113303三个二级科目。在单位往来下按照单位名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为11330101-11330199,在个人往来下按照个人名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为11330201-11330299o1141坏账准备。1151预付账款。按照对方单位名称设置若干二级科目。科目编码按需求可为115101-115199o1161应收补贴款。1171备用金。按照各部门使用备用金的员工名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为117101-117199o1201物资采购。按照供应商名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为120101-120199o按照物资类别在各二级科
