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1、目录【】1【】1、x口J)I2二、菁洋商贸有限公司现行会计核算制度2三、菁洋商贸有限公司会计核算制度常见问题21、原始凭证工作混乱32、会计信息不够真实，制度监督不力43、财务制度不健全，财务人员素质各异44、缺乏对会计资料的保管意识5四、菁洋商贸有限公司会计核算制度优化设计51、提高会计人员的综合素质能力52、力口强会计监督63、加强会计档案保管，严格档案销毁手续64、切实推行会计持证上岗，加强会计人员的后续教育7jH、iI口8源寸吉首菁洋商贸会计核算制度设计【摘要】会计核算制度是企业财务处理所运用的重要依据，对企业的经营发展有重要作用。吉首菁洋商贸有限公司成立于2010年，是主要经营预包装
2、食品批发兼零售的食品公司。本设计针对菁洋公司的财务会计核算现状，以及会计核算工作中所遇到的一些问题，通过对基本会计科目，原始凭证等，以及企业各项具体经济业务账务处理的设计，使企业财务会计核算工作更加全面，更加具体，以期改善菁洋改善经营管理，提高经济效益，最终实现经营目标，完善会计核算制度。【关键词】会计核算；制度设计；核算制度一、公司介绍吉首市菁洋商贸有限公司始建于2010年，地址在吉首市小溪桥桥湾村，我公司主要经营预包装食品批发兼零售，现有员工二十人左右，我公司是湘西贸易经纪与代理业黄页行业内知名企业。在公司发展壮大的7年里，我们始终为客户提供好的产品和技术支持、健全的售后服务（依法须经批准
3、的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动），我们有好的产品和专业的销售和技术团队,一定的客户基础，在规定范围内库存量正常。产品销售到整个吉首市，县城广泛受到好评。公司月销售额在50万左右，产品经济效益良好，公司经济收入稳定，注册资本为10万人民币（万元）。二、菁洋商贸有限公司现行会计核算制度1、根据菁洋公司愿景、战略目标和规划、未来的工作计划和任务，公司设置懂事会、经理层、财务部、销售部。懂事长主持公司基本团队的建设，塑造、维护、发展和传播企业文化;负责公司其他重大事项及方案的讨论、研究；2、会计职责按照规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时；发票开具和审核，各项款项
4、业务发生。回收的监督，业务报表的整理、审核、汇总；产品成本的核算，仓库产品、材料和盘点，账单的核对、汇总和保存；会计凭证、账簿、报表等档案的保存和管理工作。3、出纳的职责建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证；严格执行现金管理制度，不得坐支现金；对每天发生的银行和现金收支业务做到日清月结，及时核对，保证账实相符。4、经理主持公司的日常经营管理工作，负责组织实现公司经营管理目标和发展目标；组织制定公司人力资源发展的各种规划，建立并完善人力资源管理体系（包含招聘、绩效。培训、薪酬及员工发展等体系的全面建设）5、销售员负责产品销售的具体环节工作。6、银行帐户禁止出租、出借，对每一笔转账支出，
5、必须有正当、明确的用途，不允许开具无用途的支票。8、存货入库时，应填制入库单，其存货数量及金额要与财务核算相符。盘盈的存货，应当相应冲减有关成本、费用；盘亏或毁损的存货，在扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后，计入有关成本、费用帐户。存货的盘盈盘亏应在办理有关审批手续后，按规定进行会计处理。9、出差借款：出差人员经相关负责人同意后按借款审批流程和审批权限办理借款，出差返回后及时办理报销还款手续。公司日常零星物资采购单项业务超过500元以上的支出原则上需以银行转账支付。报销人员所报销的费用支出必须真实，合规，严禁和杜绝弄虚作假行为。报销人员必须凭真实、合规、有效的原始凭证报销，所持票据必须是国
6、家税务机关统一印制的票据并要填写完整、数字清楚，严禁和杜绝白条入账和费用支出项目与所附票据不符以及其他违法行为。10、库存现金不得超过限额，不得以白条抵作现金。现金收支做到日清月结，确保库存现金的账面余额与实际库存现金相符，银行存款余额与银行对账单相符，现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。三、菁洋商贸有限公司会计核算制度常见问题(一)原始凭证工作混乱在吉首菁洋商贸有限公司会计核算工作中原始凭证工作混乱的问题是非常严重的。原始凭证工作的混乱不仅仅影响到了会计信息的质量，同时也造成了国家财富的和财政收入的骤减。原始凭证工作中主要遇到的问题有以下几点：(1)原始凭证填写不完整原始凭
7、证填写不完整主要是企业的很多原始凭证不合乎国家法律法规的要求，原始凭证各项要素常常存在漏填、少填、不填的现象。(2)对原始凭证填写不认真对原始凭证填写不认真主要是凭证内容填写不全面，填写出现严重错误，凭证没有任何工作人员的签字，这样的原始凭证如果被纳入一个企业的会计资料中的话，就会影响到会计信息的准确性。(3)原始凭证填写不认真原始凭证填写不认真主要表现在两个方面：其一，原始凭证填写的项目与实际填写的项目不符合。其二，经济项目内容与发票使用范围、经营范围不符。(二)会计信息不够真实，制度监督不力菁洋公司为了谋求利润，私设两套账目，提供虚假账务信息，以达到逃税目的。会计工作设置流水账，不遵循会计
8、制度，造成账目混乱，在融资或者需要贷款时编造虚假财务信息提供给银行或者相关机构。（三）财务制度不健全，财务人员素质各异由于菁洋公司现有的人员素质和管理水平较低，无法建立健全的内部稽核、定额管理、计量验收、成本核算等制度，阻碍了菁洋公司会计规范化的进程，造成了企业资产流失、浪费严重、经营管理混乱等。在会计人员任用上，一是菁洋公司较少配备专职会计，使用兼职会计现象比较严重。虽说这些会计经过了一定时期的学习培训，也有一定的从业经验，但他们往往一个人身兼数家企业的会计职务，兼职会计由于不参与企业整个生产经营过程，他们在做账的过程中任凭业主支配，业主提供多少凭据就做多少,不能完整反映企业的经营活动，缺少
9、对企业经营行为应有的监督，失去了会计监督的职能作用。同时，由于这些兼职会计身兼数家，对他们缺少束缚制，一旦在利益上和业主存在利害关系，达不到目的便不辞而别的现象时有发生，此外，由于兼职会计相对稳定性差，如交接不及时还可能造成下一任会计做账不衔接，不能全面反映企业经营的连续性，从而违反有关会计法规和财务准则。二是由于菁洋公司是私营企业，因此他们在经营管理上不希望外人知道更多的企业秘密，于是对于比较敏感的会计部门，菁洋公司最常见的做法就是用自己的亲属当出纳，而这些人因和业主存在不可分割的利害关系，往往在账务处理上完全听从业主，不能放开手脚核算，会计监督作用完全失去，从而导致财务核算混乱，弄虚作假的
10、行为时常发生。三是菁洋公司外聘人员作兼职或专职会计，这些人员专业素质参差不齐，经验、经历各异，但用人以人际关系为主，专业素质为辅。甚至会计和出纳可能都是直系亲属，制证、登账、编表由会计一手包办，结果造成账目混乱、账实不符、数据差错严重。会计从业人员不具备专业资格，会计无证上岗现象严重，会计主管不具备专业技术资格的现象不胜枚举。会计人员没有相应的会计法规知识、会计核算方法落后以及菁洋公司没有可依据的财务会计制度造成了菁洋公司会计核算的不规范和方法老化。此外，菁洋公司会计核算人员知识老化现象严重。知识更新比较慢，远不能适应现代会计核算的要求，从目前情况来看，菁洋公司大量使用原国有和集体企业临近退休
11、或者己经退休的老会计，会计大多数是上世纪六七十年代的会计人员，对新会计知识接受能力相对较弱，知识更新慢，无法适应新的会计核算要求，他们不具备应有的计算机知识，对税务部门要求的网上申报无法适应。（四）缺乏对会计资料的保管国家也对会计资料的保管方式、年限等都做了相关的规定。菁洋公司基于成本考虑，往往不按会计档案的管理要求妥善保管处理会计凭证、会计账簿、会计报表等档案资料。不够重视对会计资料的保管及存放，导致会计凭证、账簿、报表丢失、毁损情况经常发生，据此，单位领导及账务人员应积极提供对会计资料的保管意识，对菁洋公司未来发展奠定坚实的基础。四、菁洋商贸有限公司会计核算制度设计优化（一）提高菁洋商贸会
12、计人员的综合素质能力现阶段我国的会计工作已超过传统财务会计核算的范畴，将会计的基本职能扩展到了会计的分析、管理、控制与创新上,复杂程度和会计风险越来越高，这是目前国内外会计工作的普遍发展趋势。但是就目前菁洋商贸公司的会计人员的基本工作来看，他们的工作内容仍然停留在传统会计的记账、算账、报账o因此，菁洋商贸的祥光会计人员必须要转变观念，要将自己由一个被动的财务会计核算工具，转变为一个具有创新管理意识的主动参与者。也就是说，必须具备职业判断能力、综合控制能力、会计创新能力和后续学习能力。对于菁洋商贸公司的人事主管而言，在对会计人员的聘用上应该转变以往的“唯亲是用”的观念。又因为会计人员运用专业的知
13、识及时准确地为管理者提供企业经营状况的财务信息，会在一定程度上降低一些风险，所以会计人员的专业素质会在一定程度上影响一个企业的竞争力，所以菁洋商贸雇佣优秀的会计人员是十分必要的。尽管雇佣优秀的会计人才是需要花费高成本的，但是菁洋商贸可运用自己灵活易变通的特点，通过具体措施引进人才，留住人才。比如：利用奖金、诱人的职位和比较人性化的企业文化来吸引、留住人才，多数人宁做鸡头不做风尾，所以诱人的职位不失为一种很好保留优秀人才的措施。（二）加强菁洋商贸公司的会计监督会计最基本的职能是会计核算和会计监督，会计核算职能和监督职能是相互联系，相辅相成的，会计核算和监督职能的充分发挥，能使企业、单位的经营活动
14、实现管理最优、效益最佳的目标。因此菁洋商贸可利用一些强化会计监督的具体措施，从而确保会计人员的独立性，进一步提高监督主体的独立地位。一方面菁洋商贸要注重企业的内部监督，做好控制监督会计凭证、会计账簿、会计报表的工作，要对会计凭证的格式进行统一要求，要做到规范合法。其次菁洋商贸的会计人员应注意按规定进行会计账簿的填写，账簿启用表、会计凭证等审核无误后进行登记。此外，经洋商贸还应注意要把会计报表要依照准确的账簿记录以及相关资料进行编制。最后菁洋商贸要对企业的财务收支情况应重点监督，发现财务收支审批手续不全就当退回进行更正和补充。另一方面，菁洋商贸可通过社会监督来加强企业会计核算工作的监督管理，可以
15、把中介机构当作社会监督的主体。由中介机构接受委托，对相关会计核算工作进行验资、审计，通过这种方式来强化社会监督。（三）加强菁洋商贸会计资料的保管会计档案是记录和反映经济业务的重要历史资料和证据，企业必须严格按规定对会计档案进行整理立卷、装订盒和保管。会计档案保管期满，应严格按规定程序填制审批表建立销毁清册并经过审批以后再销毁。（四）切实推行会计持证上岗，加强会计人员的后续教育菁洋商贸公司应按我国会计法律法规规定的要求，对于在本公司入职的会会计师必须有会计从业资格证书，这样才有利于提高菁洋商贸会计人员的业务素质，把不符合要求的人员排除在企业会计岗位之外。此外，菁洋商贸还要针对现阶段公司内部会计人员的现状，加大现行会计制度特别是企业会计制度的培训力度，强化会计职业道德教育。只有通过多种渠道的培训和教育，菁洋商贸公司才能达到全面提高企业会计人员的专业操作能力和职业道德水平，切实做到“诚信为本，操守为重，遵守准则，不做假账”，确保经洋商贸会计核算规范化的顺利进行。五、总结
