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1、企业高管安全责任内部审计风险管理研究目录企业高管安全责任内部审计风险管理研究1一、结论I（一）研究背景1（二）国内外研究现状2（三）研究目的和意义2（四）研究方法及研究框架3二、安全员任内部审计风险管理理论概述4（一）内部审计风险的含义4（二）内部审计风险的要素与特点4（三）高管安全责任内部审计定义与范围5（四）高管安全责任内部审计风险管理阶段6三、企业高管安全责任内部审计风险管理现状7（一）企业高管安全费任内部审计存在的问题7（二）企业高管安全责任内部审计相关案例7四、企业高管安全责任内部审计风险分析8（一）企业高管安全责任内部审计风险识别8（二）审计风险要素模式下的风险识别10（三）企业高
2、管安全责任内部审计风险的成因分析11五、基于PDCA审计流程下企业高管安全员任内部审计风险控制H（一）审计计划阶段风险控制12（二）审计执行阶段风险控制12（三）审计检查阶段风险控制13（四）审计处理阶段风险控制13结论14一、绪论（一）研究背景近年来，我国重大安全事故频频发生。对于这些事故的发生，企业高管应该积极履行安全责任，通过企业高管的监督来控制风险，同时企业内部审计组监督企业高管安全责任的履行情况，才能加强企业对安全问题的控制。目前国内大多都采用财务审计的方法对企业高管工作迸行审核。不过，财务审计和企业高管安全责任内部审计存在明显的差异性。财务审计覆盖了更加广泛的范围，表现出了较强的权
3、威性。但现阶段国内却没有对其进行全面细致的分析和研究，导致发表不恰当的审计意见，未能控制风险，给企业带来损失。希望本文能为企业高管安全责任内部审计提供帮助。(二)国内外研究现状1 .国外研究现状MCEVOy(2016严提出应更加重视事前，事中审计，审计人员作为推动者积极地进行防范与控制，从而控制风险，促进企业发展。Arya(2016)强调审计人员和审计客体主要是合作关系，借此能够达成内部审计人员的审计目标。综上所诉，国外学者的观点对于企业高管安全责任内部审计风险管理有着，促进作用，也给我国研究树立了榜样。2 .国内研究现状张静等(2019)认为可以通过强化审计机关的职责履行，同时建立促进内部审
4、计人员素质的提升的平台,拓展内部审计所在组织等方面来提升内部审计的作用。刘玲等(2019)提出内部审计对企业的风险管理控制有着十分重要的作用。必须综合考虑实际情况，制定更加合理有效的内部审计制度。应用合理有效的审计手段,强化审计人员的能力和素质,从根本上提高内部风险管理的效率和效果。何珊(2020)提出企业高管安全责任内部审计风险的存在是不可否认的。在内部审计的每一个阶段都有出现审计风险的可能性。构建企业高管安全责任指标体系。借助模糊层次分析法的方式，能够帮助进一步明确内部审计风险的情况。陆甦(2020)提出内部审计控制和风险管理都是企业内部管理中非常重要的工作，企业保持正确的发展方向需要有效
5、的内部控制。从风险管理角度出发，内部审计工作受各种因素影响。采取切实有效的措施和手段，开展风险管理审计,提高审计效率，保证工作的顺利进行降低企业面临的风险和隐患。谭志强(2020)认为在企业发展过程中，内部审计的独特作用可以提高企业良好的风险防范意识。防范包括会计风险在内的各类风险，合理减少或规避，增强企业核心竞争力。被审计单位应当使会计报告真实、完整,合理规避会计风险；关注内部审计工作，确保内部审计工作得到充分保障。我国学术界并没有积累丰富的企业高管安全责任内部审计风险管理相关的研究成果。但实际上，内部审计的方向已经从传统的会计审计转向到风险导向审计，由此可见，能够对内部审计风险的管理，对企
6、业的经营风险进行全面控制。(三)研究目的和意义1.研究目的现阶段，国内外企业频频爆发安全事故，究其根本主要是因为企业高管存在安全责任失职或者是责任监督缺失的问题。必须要开展专业化的安全责任履行审计工作才能够予以解决。当前的内部审计工作主要针对的是经济领域，因为管理者对企业高管安全责任内部审计工作的忽视、企业环境复杂以及内部审计人员的经验缺乏的等多种原因。造成企业高管安全责任内部审计品质难以得到保证的结果。这实际上也是企业高管安全责任风险得不到控制的原因。为了保证内部审计的品质，从根本上提高风险管控的水平，就必须要强化企业高管安全责任内部审计工作的力度。本文结合文献，合理分析，目的在于为企业高管
7、安全责任内部审计风险管理提供理论依据。3 .研究意义(1)理论意义我国关于企业高管安全责任内部审计风险管理的研究起步较晚。尽管学习了西方在高管安全责任内部审计领域的相关经验，但仍处于初级阶段。根据现阶段我国基本情况来进一步完善内部审计准则,有效识别企业高管安全责任内部审计可能存在的风险，是我国在经济高速发展时期大力推进的工作任务之一。综合相关的原理和手段可以使企业高管安全责任内部审计相关理论更加丰富。(2)实践意义企业高管安全责任内部审计可以使企业高管对更加重视企业安全工作,有效减少安全责任事故。有助于发现和改进公司内部安全管理的不足，管理人员必须对不安全的工作行为及可能存在的安全隐患有更加全
8、面深入的认知。进一步强化安全工作的意识和理念，在实际工作的过程当中严格落实安全责任的要求，对安全生产管理过程当中存在的薄弱环节迸行及时的定位。尽可能提高企业安全管理的能力，保证企业持续发展。(四)研究方法及研究框架1 .研究内容第一章内容是绪论部分。重点讲解了此次研究分析的背景及根本意义，并对国内外研究现状进行了一一梳理。第二章内容主要是企业高管安全责任内部审计风险管理的相关理论，即：内部审计，审计风险管理，企业高管安全责任三方面理论。第三章介绍了企业高管安全责任内部审计风险管理的现状，并例举了相关案例。第四章介绍了企业高管安全责任内部审计的风险识别以及成因分析。第五章基于PDAC审计流程下，
9、分析企业高管安全责任风险管理控制措施。最后一部分为结论，对文章做出总结概括。2 .研究方法(1)文献综述法首先采用文献综述法，针对前人的研究成果进行详细梳理，得到本文写作的切入口,并为此次研究分析提供更加丰富的理论参考。(2)案例分析法案例分析是对你所写公司进行全面的了解，找出企业的不足之处并给出可弥补风险的有效建议。本文技术路线图如下:二、安全责任内部审计风险管理理论概述(一)内部审计风险的含义中国注册会计师协会在2007年最新公布的中国注册会计师审计准则第1101号一财务报表审计的目标和一般原则,第十七条中对“审计风险”的定义：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见
10、的可能性。如果财务报表当中存在错报或者漏报的情况，如果企业在进行实际经营管理的过程当中存在明显的问题和不足。而内部审计人员依旧认定财务报告的完整性和合法性。并发表错误审计意见被称为内部审计风险。(二)内部审计风险的要素与特点1.内部审计风险的要素审计风险(AUditriSk)由固有风险(Inherentrisk)、控制风险(ContrOIriSk)和检查风险(detectionrisk)构成O且A=I*C*D0固有风险：去除内部控制政策或程序的影响，会计报表上某项认定依旧会产生重大错报。属于会计报表审计以外，是一种实际水平不受注册会计师改变的风险。控制风险:是指会计报表上某项错报或漏报未能由被
11、审计单位内部控制及时预防和发现。类似于固有风险，审计人员只能对其进行评估。其大小不受审计人员影响检查风险:被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报没有被注册会计师预定的审计程序查出。不同于固有风险与控制风险。是审计风险要素中唯一受注册会计师控制和管理的风险要素。2.内部审计风险的特点(1)不可避免性审计风险形成的原因多种多样，审计风险存在明显的不可避免性。和外部审计进行比较，内部审计人员更加了解企业内部控制制度的内容，接触关键项目更加频繁，大大减少了风险。(2)广泛性内部审计的根本目的就是提升成本，费用利润率以及企业的经济效益。由此可见，内部审计覆盖了企业的整体运营，在经济效益审计方面也提
12、出了更加严格的要求，范围更广。(3)持久性审计项目全过程都存在审计风险。内部审计风险也同样存在上述阶段。审计项目归档指示的就是外部审计工作告一段落。内部审计人员需要监督管理人员整改错误行为。这使内部审计工作时间更长，审计风险也因此增加。(4)隐蔽潜在性当内部审计结论对企业产生消极影响或者出现严重后果时，审计风险便能够得到显现。(5)可测可控性内部审计人员必须遵守内控制度的要求，并通过测试的手段来选择更加合理的审计程序及方法。从根本上达到优化控制制度，提高经营管理效果的目的。(三)高管安全责任内部审计定义与范围1 .高管安全责任内部审计的定义迄今为止并未对企业高管安全责任内部审计进行深入研究与定
13、义。根据企业高管的定义。主要包括企业高层中担任决策性职位、负责管理业务、掌握企业重要信息。综合安全责任内涵以及企业高管定义，能够认定企业高管安全责任内部审计为公司内部审计人员应当客观收集企业高管安全责任履行情况。予以客观评价，审核。2 .高管安全责任内部审计的范围企业高管安全责任内部审计主要关注的是高管安全责任是否履行，以及履行情况。本文将高管安全责任内部审计范围主要包括下述4个方面,如图2.1所示审计因素审计内容组织管理围绕组织目标的工作，是一个循序渐进的过程。安全生产责任体系完善性安全监察部门的设立安全工作人员职责清晰性安全工作指标的达标率运行管理组织的运营、活动的规划、实现目标的过程。生
14、产设备性能工作场地是否满足安全生产需要员工是否按岗位职责、程序操作信,总管理使用现代信息手段，管理各类信息资源。安全信息管理制度的建立安全信息传达的流畅性规章制度根据相关法律法规制定的生产工作管理制度。安全内控制度的建立安全管理人员的资质证书图2.1高管安全责任内部审计范围（四）高管安全责任内部审计风险管理阶段在审计企业高管安全责任的过程中，会出现各种隐蔽性较高的风险。分别存在识别审计风险，评估审计风险，控制审计风险三个阶段。如图2.2所示：图2.2内部审计风险管理阶段1.审计风险识别阶段审计人员根据组织目标，战略规划等分析识别潜在的审计风险，通过检查外部因素（竞争环境，技术和经济变化）以及内
15、部因素找出影响审计风险的根本所在。审计风险识别主要可以划分为两个不同的阶段，分别是对审计风险的感知阶段以及风险分析检查阶段。详细看来，审计风险感知则是借助调查、分析和评价内部审计的存在性。3 .审计风险评估阶段审计风险评估的主要目的是是否可以将不可接受范围内的审计风险转化为可接受的审计风险。审计风险评估主要是通过研讨会或小组的方式进行。由于可接受的审计风险水平受各种因素影响，内部审计人员应先确定一致的可接受水平。内部审计团队完成审计风险影响因素定位之后，能够在此基础之上搭建内部审计风险评价体系，并借此针对审计风险模型完成评价工作。4 .审计风险控制阶段在实际审计风险水平分析的前提之下，可以通过一系列有效的手段对重大审计风险进行管控，从而达到审计风险控制的根本目的。确保所有因数不变的基础之上，控制阶段存在的风险越高，审计风险越高。三、企业高管安全责任内部审计风险管理现状（一）企业高管安全责任内部审计存在的问题1.企业高管安全责任内部审计的评价体系不够完善目前，公司安全责任内部审计还没有统一的标准和规定，应探索有针对性的应对办法。国家安全监督机构应该统一制定具体的标准及要求。内部安全责任审计应与一般审计分开，组成独立的审计小组，以确保独
