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1、税务筹划在企业中的应用浅析目录一、绪论2（一）研究背景2（二）研究目的2（三）研究意义2二、税务筹划的相关理论2（一）税务筹划的内涵2（二）税务筹划的原则21 .合法性原则22 .经济性原则23 .风险防范性原则3（三）税务筹划在财务管理中的重要性31 .最大程度地提升企业财务的经济效益32 .最大限度地提升企业的经营管理水平33 .最大可能地增强企业的经营纳税意识34 .更进一步完善了我国的相关税务制度3三、税务筹划在企业财务管理中的应用3（一）筹资活动31 负债筹资42 .权益性筹资43 .租赁筹资4（二）投资活动41.投资地区与行业的选择44 .企业机构的选择55 .投资企业及产品类型的
2、选择56 .投资期限及再投资选择5（三）经营活动51 .固定资产折旧方法对税收的影响52 .存活计价方法对税收的影响53 .费用分摊方法对税收的影响64 .销售过程的税务筹划65 、税务筹划在企业会计处理中的应用6（一）投资时核算方法的选择6（二）收入结算方式的选择6（三）存货计价方式的选择7（四）费用列支方法的选择7（五）摊销与折旧方法的选择7五、纳税筹划的基本步骤7（一）熟练掌握有关法律规定7（二）全面了解企业的情况和要求8（三）制定税务筹划计划并实施8（四）控制税务筹划计划的运行8六、企业进行税务筹划应注意的问题8（一）要注意合法性8（二）注重税务筹划的综合性9（三）要及时与税务机关沟通
3、9（四）重视税务筹划人员的培养9一、绪论（一）研究背景（一）研究目的（三）研究意义二、税务筹划的相关理论（一）税务筹划的内涵所谓税务筹划，主要是指纳税人在国家的相关法律、法规以及政策允许的前提下，通过在企业相应的财务管理活动中对需要缴纳的税务进行策划并制定出合理的纳税方案，继而从自身达到降低税收的负担目的，同时以此为基础能够最大程度上获取合理的经济利润的方法。明显可以看出，税务筹划是合法，和一般意义上的偷漏税行为是有着本质的区别的，也即是说，合理的税务筹划是企业的合法正当行为，无需承担法律后果，而税务筹划则更多地是作为一种企业正当的经营手段而存在的。因此，在实际的应用过程中，应该将二者进行合理
4、的区分，并在正确认知税务筹划的基础上，对其善加利用。（二）税务筹划的原则1 .合法性原则企业税收筹划工作的开展首先要遵循合法性基本原则，严格按照国家有关的法律法规规定以及各项政策精神来开展税务活动，不仅要确保企业的税务活动符合法律规范，还需要以我国财务管理方面的有关条款以及经济法规为依据来进行税收筹划。同时，还需要全面了解国家税法的发展动态，关注国家税收政策的发展变化，以便在税收筹划过程中能够及时地修改并完善税收筹划方案，从而确保税收筹划的合法性、科学性与可行性。2 .经济性原则企业的税收筹划需要始终以企业的经济效益为出发点，坚持经济性原则，并且在税收筹划时要从企业的整体经济效益着眼，避免过度
5、筹划个别税种而忽略了其他税种的企业整体税负的重要影响。同时，要坚持用资金价值相关理论标准来综合评估纳税方案，针对不同时期的不同纳税方案，需要将具体的纳税额进行变现之后，利用现值进行比较分析，选出最优方案，并将其运用于企业财务管理全过程，从而提高企业税收筹划的整体经济效益。3 .风险防范性原则企业税收筹划通常都是在国家税法规定的边缘上进行操作，因此税收筹划过程中存在很大的经营风险，例如，企业通过滞延纳税时间可以利用资金时间价值获得二次经济效益，并有效缓解经济困难期的税负，帮助企业度过财务危机，然而，与此同时企业也面临着延期纳税的经营风险，一旦企业不能在税法规定的期限内完成税款缴纳，必然面临着税收
6、滞纳金的征收风险，严重者还会威胁到企业后续的经营生产，从而增加企业的生存和发展风险。因此，在企业税收筹划过程中需要强化风险防范意识，树立全局思想，避免得不偿失。(三)税务筹划在财务管理中的重要性1 .最大程度地提升企业财务的经济效益在企业的财务管理中应用税务筹划的一个重要目的便是节税，只有达到了有效的节税目的，才能够更好地降低企业在税务方面的支出，继而使得企业的经济效益得到提升。此外，企业在对税务进行筹划时，还会自觉地加强自身在税务以及法律法规方面的学习，从而进一步加强自身涉税相关的财务管理制度建设。2 .最大限度地提升企业的经营管理水平正如在上文中所述，节税也并非仅仅是企业税务筹划的唯一一个
7、目的，通过科学合理地进行企业税务筹划，还能够有效达到提升企业经营管理水平的目的，这是以为，通过税务筹划能够在减轻企业税负的前提下，更进一步地完善企业经营的内部环境，对企业的财务管理相关的制度、核算程序等进行规范，在这个过程中，企业就会自觉地提升自己的管理水平，增强自身的各种建设，从而促进自身的发展。3 .最大可能地增强企业的经营纳税意识通过科学合理的税务筹划能够有效提升企业的纳税意识，从而有效避免出现偷税和漏税的违法违规行为。这是因为，企业已经理解了税务筹划是合法的，相比于偷税漏税来说，不必承担法律风险，虽然任何企业都是希望能够有效减轻税负，但是有这么一种不违法的方式可以供其选择，其自然地不会
8、去触碰法律底线。总之，合理的税务筹划为企业开辟了一条有效的合法节税渠道，也客观上抑制了偷税、漏税等现象的出现。4 .更进一步完善了我国的相关税务制度虽然税务筹划在我国企业财务管理中发挥了重要的作用，但是不可否认的是,其在我国的相关税务制度的完善中也发挥了重要的作用。这是以为，税务筹划不仅能够降低企业的税收负担，而且还能够为企业填补税收漏洞提供鲜活的案例和参考，使得我国能够及时发现税法中所存在的不完善的地方，并采取合理的措施进行弥补，从而使得我国的相关税务制度能够在实践中得到不断的修正与完善。三、税务筹划在企业财务管理中的应用(一)筹资活动负债筹资与权益筹资是当前企业两种主要的筹资活动构成部分，
9、对于其中的负债筹资来说，由于其自身的特征所决定，其很有可能会承担着更大的财务风险。而权益筹资则没有固定的利息负担,风险较小，但是股息需要从税后利息中支付,且股息还需要支付相应的个人所得税。两种不同的筹资方式会直接影响企业的预期收益，且企业承担的税负水平也不同，因此，可以通过合理的税务筹划，结合企业的实际债务资本利用情况进行两种筹资方式的选择，而且要充分考虑到负债的杠杆作用，当企业的负债成本率地域当息税前利率时，可以考虑用负债渠道进行筹资，从而有效减轻税负，并帮助企业实现价值最大化的财务管理目标。税务筹划在筹资活动中的应用筹资活动是企业财务管理活动的一个重要组成部分，常用的筹资方式有负债筹资、权
10、益性筹资和租赁筹资。企业在确定最佳资本结构时以综合资本成本最低来选择合理的筹资方式，而不同的筹资方式的资本成本是不同的，最纳税效果的影响也是不同的。1 .负债筹资负债筹资一般有发行债券筹资、金融机构借款和非金融机构及企业间借款。负债筹资支付的利息在税前扣除，能够冲减利润少缴企业所得税，具有税收屏蔽作用。并且，当企业的息税前利润率大于年利息率的情况下，提高负债资本在资本结构中的比例才可以增加权益资本收益率，起到财务杠杆的作用，因此在此前提下利用债务融资既减轻了企业的税负，又能实现股东价值最大化的财务管理的经济目标。根据税法规定，发行债券筹资和银行借款支付的利息可以在税前扣除,而非金融机构和企业借
11、款支付的利息在不高于同期金融机构借款利率的部分可以在税前扣除，超过部分不能在税前扣除。因此，在确定负债筹资的时候还要考虑各种债务筹资的比例。2 .权益性筹资权益性筹资主要有吸收直接投资、发行股票和企业留存收益，从减轻税负角度来看，权益性筹资不如负债筹资，因为权益筹资支付的股息不作为费用列支,只能在企业税后利润中分配。另外，通过企业自身积累得到的留存收益资金在投入生产经营活动之后产生的税负全部由企业负担，从税负和经营的效益关系看,自我积累资金要经过较长的时间不利于企业的发展。从减轻税负角度来看，留存收益筹资效果最差。3 租赁筹资在会计上，固定资产投资不能直接抵扣经营利润只能按期提取折旧，这样投资
12、者不仅要在前期投入较大数额的资金而且在生产中只能按规定抵扣。在经营租赁中，承租人在经营活动中以支付租金的方式冲减经营利润，减少税基减少应纳税额。另外,承租人也可以避免因长期拥有机器设备而承担资金占用和经营风险。对于融资租赁而言，企业每期支付一定的融资租赁费，每期计提的固定资产折旧可以冲减经营利润减轻税负。（二）投资活动1 .投资地区与行业的选择企业投资地区的选择，从国际范围来看，可以通过选择符合企业自身发展实际的国际避税地进行投资，而从国内范围来看，可以选择国家给予较多税务优惠政策的地区开展投资活动，例如国务院批准的经济特区、高校技术产业开发区、中西部地区等税务优惠地区，以便在企业后续的经营管
13、理获得相应的税务利益。不同的行业所承担的所得税税率不尽相同，而且处于特定行业的企业自身就享有很多国家规定的税务优惠政策，例如从事高新技术产业的高新技术企业承担的所得税税率仅为15%,并且从企业获利年度起还享受两年不用交税、三年减征的税务优惠政策，而码头港口建设企业不仅享有类似的税务优惠待遇，承担的所得税税率也为15%,同时还享受五年免税、五年减半征税的税务优惠政策。因此，企业在进行投资行业选择时，可以重点考虑享受税务优惠政策的行业。2 .企业机构的选择一方面，对于企业从属机构的选择，需要根据企业办事处、分公司以及子公司等三种从属机构的不同设立手续、核算和纳税形式以及税务优惠政策，通过综合对比分
14、析选择有利于减轻企业税负的机构组织形式，并在此基础上，通过动态的税务筹划，在企业不同的经营使其设置不同的从属机构，利用企业从属机构的优化选择来减少企业的纳税额，提高企业的经济效益；另一方面，对于企业设立机构的选择，按照我国新的所得税的有关法律法规规定，基于我国当前对独立纳税人及其相关的纳税规定来看，企业是不能够对所得税进行合并缴纳的。因此，如果企业的生产规模在快速变大，则可以考虑设置相应的分支机构，继而通过分支机构的纳税规划，达到降低企业总体税负的目的。3 .投资企业及产品类型的选择在选择投资企业类型时，需要考虑国家对不同行业的减税、免税以及退税等税务优惠政策，根据我国的税法规定，投资福利企业
15、、高新技术企业、农林水利企业以及资源综合利用型企业能够享受相应的税务优惠政策，从而有效减少企业投资活动所产生的纳税额。而对于投资产品类型的选择，企业投资有形资产、无形资产以及现汇所承担的税负不同，举例而言，我国的税务法律规定，国外企业在进口国内不能确保供应量的机器设备以及零部件或者是进行其他材料投资时，可以免去增值税和关税，而企业卖出专有技术则需要交纳有关税金，但是以投资为目的的专业技术却可以免除相应的税金，因此，企业要结合我国税务法律法规、投资政策以及实际发展条件来合理选择投资的企业以及产品，从而减轻企业的税务负担，提高企业的投资收益。4 .投资期限及再投资选择国家在考虑规范产业机构并吸引更多的外商投资企业进行长期投资的前提下，对相关的税务优惠政策实行了时间限制，明确规定处于税务优惠政策行业范围的企业只有达到一定的经营年限才能够享受相应的税务优惠政策。鉴于此，企业在开展投资活动过程中，对于外资企业的投资，要尽量将投资时间选择税务优惠的年限范围之内，响应国家的产业调整政策的同时，享受投资过程中的税务优惠待遇，减轻纳税支出，从而实现预期的投资目标。(三)经营活动1 .固定资产折旧方法对税收的影响固定资产折旧有直线折旧法和加速折旧法。不同折旧方法计提的折旧额不同,计入成本的费用也不同。在实行比例税率条件下，如果各年的所得税税率
