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1、全面预算管理体系一、正确一、正确解读解读全面预算管全面预算管理理&预算管理及其主要功能预算管理及其主要功能&实施预算管理的必要性与迫切性实施预算管理的必要性与迫切性&端正对全面预算管理的端正对全面预算管理的认识认识什么是预算n学界的定义：预算，是含盖未来一定期间内所有经营活动过程的计划，是企业最高管理当局为整个企业及其各部门所预先设定的目标、策略及行动方案的正式的、数量表达。n业界的定义（GKN集团）：预算，不是会计师为会计目的准备的会计工具，而是为确保集团战略目标实现的组织手段。n共同的认识：预算决不仅仅意味着花费方面的限制，预算是帮助管理者进行计划和控制的工具，旨在尽早发现经营和财务方面的
2、问题，以及时采取措施避免或纠正问题。预算管理n预算管理即利用预算这一主线对企业内部各部门、各种财务和非财务资源进行规划、控制、反应和考评等一系列活动，是有效提高管理水平和管理效益的管理模式。n进行业务流、资金流、信息流、人力资源流的整合。功能之一-规划n救火式和前瞻式，您是怎么做的？功能之二-控制功能之三-沟通和协调预算功能之四-激励与约束推行全面预算管理的必要性与推行全面预算管理的必要性与迫切性迫切性n从国际惯例分析，全面预算管理是最有效公司整合战略、经营、财务、人事的管理机制。n从公司法和国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范政策要求分析，要求推行全面预算管理。n从中国一些企业
3、（如宝钢、新兴铸管）的实践分析，全面预算管理的经济效益显著。n从管理现状分析，为进一步提高高层管理者的决策水平和管理效率、建立规范、协调的企业管理制度体系十分迫切。我国企业管理现状我国企业管理现状n制度的匮乏或虚设。尤其是权责不明晰，权责利不对等没有制度的企业，就象一个没有规则的赛场n市场反应迟钝或混乱目前我国企业全面预算管理做法的缺陷n预算组织的乏力：董事会应该加强对预算管理统一组织领导，才能保证预算管理的严肃性和统一性，并提高预算工作效率。n预算制度的失灵：与预算管理相关的管理制度没有体系化，孤立存在；目标利润的下达、业绩考评等均没有与子公司预算管理对接。n预算的目标、重点、程序、方法的不
4、足：目标不具体，重点不突出、程序影响了效率，方法存在缺陷：预算内容没有细化。预算责任没有落实。n预算监控的软弱：预算管理与资金控制脱节；没有建立预算管理必须的责任会计核算体系，使预算监管缺乏基本的数据依据；预算反馈信息和考评体系的不足，致使预算的作用没有发挥。预算管理制度框架（体系）预算组织体系（与公司治理结构相关）预算指标体系（与公司管理、经营体制相关）预算程序与方法体系（与预算编制相关）预算监控体系（与预算实施相关）预算报告体系（与责任会计相关）预算考评体系（与奖惩、报酬相关）首先、全面预算管理是公司治首先、全面预算管理是公司治理结构的重要基础性文书，是理结构的重要基础性文书，是企业内部关
5、于权限、责任的具企业内部关于权限、责任的具体制度体制度。第二、全面预算管理是与企第二、全面预算管理是与企业发展战略相配合的战略保业发展战略相配合的战略保障体系障体系；因此而；因此而不同于传统不同于传统意义上的计划管理。意义上的计划管理。第三、全面预算管理第三、全面预算管理是企业是企业日常管理过程中的企业行为日常管理过程中的企业行为规范与标准体系，规范与标准体系，是是全面整全面整合企业合企业“四流四流”的经营管理的经营管理制度；而非单纯的控制支出制度；而非单纯的控制支出的财务工具。的财务工具。第四、全面预算管理是集规第四、全面预算管理是集规划、控制、考评于一体的划、控制、考评于一体的系系统化统化
6、管理，绝管理，绝非简单非简单预测结预测结果的数量化表现果的数量化表现。二、全面预算管理体系的构建二、全面预算管理体系的构建 预算管理循环企业战略薪酬计划预算目标预算编制预算监控预算考评七个关键环节七个关键环节&（一）预算管理模式的战略选择（一）预算管理模式的战略选择&（二）组织的重新整合（二）组织的重新整合&（三）预算目标的定位（三）预算目标的定位&（四）预算编制：目标的具体化（四）预算编制：目标的具体化&（五）预算执行过程中的监控（五）预算执行过程中的监控&（六）预算反馈系统的构建（六）预算反馈系统的构建&（七）预算考评（七）预算考评（一）预算管理模式的一）预算管理模式的 战略选择战略选择&
7、市场增长期市场增长期-以销售为核心以销售为核心&市场成熟期市场成熟期-以成本为核心以成本为核心&新创期和转型期新创期和转型期-以资本预算为以资本预算为核心核心&集团企业集团企业-以目标利润和现金以目标利润和现金流量为核心流量为核心（二）预算管理的组织重构（二）预算管理的组织重构&组织结构的重整：层级导向和流程导向组织结构的重整：层级导向和流程导向&各层次预算管理的联接各层次预算管理的联接&预算管理的系统性、权变性：组织内其预算管理的系统性、权变性：组织内其他分系统的整合他分系统的整合重构的两种方式n创新式：功能分析-作业分析-资源分析，组织重构。n过渡式：作业分析，岗位职责界定。明确预算管理组
8、织和预算执行组织（三）预算目标的定位三）预算目标的定位&预算目标的确定：预算目标的确定：目标确定中的相关因素分析目标确定中的相关因素分析n如何在此基础上确定总目标目标的分解目标的分解：n强调同一的要求。强调同一的要求。n正视个体的差异。正视个体的差异。目标体系设计案例确定预算目标的方式、方法确定预算目标的方式、方法n集权与分权相结合n内部与外部相结合n理想与现实相结合n？如何实现（四）预算编制：四）预算编制：&目标具体化的过程目标具体化的过程&预算编制程序的选择预算编制程序的选择&预算内容体系的安排预算内容体系的安排&预算编制方法的选择预算编制方法的选择&正确处理预测与预算的关系正确处理预测与
9、预算的关系传统预算方法的缺陷n呆板僵化n戴高帽n期末狂欢n投其所好预算编制方法预算编制方法n固定预算：定期的、增减量的、无弹性的预算。n弹性预算：与市场对接n零基预算：与资源对接n滚动预算：与持续经营对接n各种方法的现实运用！正确认识预测与预算正确认识预测与预算%谨防预算宽余谨防预算宽余！（五）（五）预算执行过程中的监控预算执行过程中的监控预算监控的主要问题预算监控的主要问题%预算监控主体预算监控主体%预算监控重点预算监控重点%预算调整的意义预算调整的意义%预算调整的制度安排预算调整的制度安排问题？n财务公司：能否同时承担结算中心和经营职能？预算监控重点预算监控重点n业务流：n资金流：n权责履
10、行预算监控方式预算监控方式：按预算指标分项授权 内部牵制与资金监控 调整申报与审批 预算调整的相关问题（六）信息反馈系统的构建六）信息反馈系统的构建预算报告制度的要点预算报告制度的要点：n内容的系统性：分层分级；系统完整n资料的相关性：可控、重要n报告的及时性：根据成本效益原则分别安排不同内容的报告频度n形式的灵活性：正式、非正式报告综合考评综合考评如何利用预算实施结果给责任单位打分定级？思考几个关键问题n激励预算准确性问题n奖惩制度安排问题n预算考评与薪酬计划对接问题两种参考意见n如案例公司在指标体系中设计预算准确率作为考评指标之一。n在奖惩制度中设计低报预算罚金。奖惩制度安排的原则奖惩制度安排的原则n风险收益对等n可控n分级考评：大河没水，小河干？三、成功实施全面预三、成功实施全面预算管理需哪些先决条算管理需哪些先决条件？件？全面预算管理离不开最全面预算管理离不开最高决策者的正确理解、高决策者的正确理解、支持和全员的参与！支持和全员的参与！战略导向和战略目标必须战略导向和战略目标必须正确而且明晰！正确而且明晰！权责利必须明确而且对等！权责利必须明确而且对等！高效的作业和组织！高效的作业和组织！
