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1、水利基本建设项目水利基本建设项目竣工财务决算编制规程竣工财务决算编制规程（SL19-2008）简 介v一、一、绪论绪论（概念及编制缘由）（概念及编制缘由）v二、二、总则总则（适用范围、编制主体、编制条件（适用范围、编制主体、编制条件和编制依据）和编制依据）v三、三、编制要求编制要求（时限、人员、汇总等）（时限、人员、汇总等）v四、四、编制内容编制内容（说明书及表格）（说明书及表格）v五、五、编制方法编制方法（程序步骤及工作要点）（程序步骤及工作要点）v六、六、案例案例1 绪论 v1.11.1竣工财务决算概述竣工财务决算概述v竣工财务决算是全面反映项目建设全过程财竣工财务决算是全面反映项目建设全
2、过程财务状况，正确核定新增资产价值，总结竣工务状况，正确核定新增资产价值，总结竣工项目建设成果的文件，是办理资产交付使用项目建设成果的文件，是办理资产交付使用手续的依据。手续的依据。v1.21.2水利基本建设项目竣工财务决算编制现状水利基本建设项目竣工财务决算编制现状v竣工财务决算的编制仍然是水利基本建设管竣工财务决算的编制仍然是水利基本建设管理，特别是水利基建财务管理的薄弱环节。理，特别是水利基建财务管理的薄弱环节。1 绪论v1.31.3 修订的思路和原则修订的思路和原则v1 1、不改变、不改变规程规程的总体框架和主要内容；的总体框架和主要内容；v2 2、把握和体现现行政策（基建项目管理和基
3、、把握和体现现行政策（基建项目管理和基建财务管理）；建财务管理）；v3 3、尽力解决实践中遇到和问题与困惑；、尽力解决实践中遇到和问题与困惑；v4 4、进一步体现简化的原则。、进一步体现简化的原则。1 绪论v1.4 1.4 编制竣工财务决算的缘由编制竣工财务决算的缘由v相对于以持续经营为前提的企事业单位会计相对于以持续经营为前提的企事业单位会计核算，基本建设会计具有存续期间的有限性、核算，基本建设会计具有存续期间的有限性、资金运动的非循环性。资金运动的非循环性。1 绪论v建设单位资金运动的特点建设单位资金运动的特点 v基本建设资金是分次地、陆续地进入建设单基本建设资金是分次地、陆续地进入建设单
4、位的；位的；v建设单位的资金运动没有销售过程；建设单位的资金运动没有销售过程；v建设单位的资金在运动过程中不发生增值；建设单位的资金在运动过程中不发生增值；v建设单位的资金运动是短暂的、一次性的。建设单位的资金运动是短暂的、一次性的。无偿性的无偿性的 基建资金基建资金有偿性的有偿性的 基建资金基建资金货币货币 资金资金储备储备 资金资金在建在建 资金资金建成建成 资金资金投资取投资取 得阶段得阶段结算结算 资金资金投资使投资使 用阶段用阶段投资转投资转 销阶段销阶段143685729应收生产应收生产 单位资金单位资金1011121 绪论v项目竣工时，通过竣工财务决算，反映建设项目竣工时，通过竣
5、工财务决算，反映建设资金投入、产出的全过程，为投资的转销奠资金投入、产出的全过程，为投资的转销奠定可靠的基础。定可靠的基础。1 绪论v1.5 1.5 竣工财务决算的作用竣工财务决算的作用v正确核实新增资产价值正确核实新增资产价值v考核概预算、投资计划、基本建设支出预算等考核概预算、投资计划、基本建设支出预算等执行情况执行情况v分析投资效果、总结建设经验、提高管理水平分析投资效果、总结建设经验、提高管理水平v积累技术经济资料积累技术经济资料2总则 v2.12.1适用范围适用范围v所有列入国家基本建设计划的水利基本建设所有列入国家基本建设计划的水利基本建设项目项目2总则v2.2 2.2 责任主体责
6、任主体v由项目法人组织编制。设计、监理、施工等由项目法人组织编制。设计、监理、施工等单位应积极配合，向项目法人提供有关资料。单位应积极配合，向项目法人提供有关资料。v在竣工财务决算批复之前在竣工财务决算批复之前,项目法人已经撤项目法人已经撤消的，由撤消该项目法人的单位指定有关单消的，由撤消该项目法人的单位指定有关单位承接相关的责任。位承接相关的责任。2总则v2.3 2.3 职责分工职责分工v在项目法人内部，围绕竣工财务决算编制，在项目法人内部，围绕竣工财务决算编制，各职能部门（计划、合同、工程、财务和其各职能部门（计划、合同、工程、财务和其他部门）需要合理分工。他部门）需要合理分工。2总则v2
7、.3 2.3 质量要求质量要求v1、质量的、质量的基本要求：基本要求：v真实、完整真实、完整v2、质量的、质量的具体要求：具体要求：v帐簿的设置要科学、合理帐簿的设置要科学、合理v核算的过程要规范核算的过程要规范v成本和支出的计算要准确成本和支出的计算要准确v填列的数据要可靠，表间关系要清晰填列的数据要可靠，表间关系要清晰v移交的资产要帐实相符移交的资产要帐实相符2总则v2.4决算审查决算审查v审查的重点：概（预）算执行、资金到位与审查的重点：概（预）算执行、资金到位与使用、设计变更和动用预备费、未完工程投使用、设计变更和动用预备费、未完工程投资和预留费用的安排等资和预留费用的安排等 2总则v
8、2.5编制依据编制依据v1国家有关法律法规等有关规定；国家有关法律法规等有关规定；v2经批准的设计文件；经批准的设计文件；v3主管部门下达的年度投资计划主管部门下达的年度投资计划,基本建设基本建设支出预算；支出预算；v4经批复的年度财务决算；经批复的年度财务决算；v5项目合同项目合同(协议协议)；v6会计核算及财务管理资料；会计核算及财务管理资料；v7 其他有关项目管理文件。其他有关项目管理文件。2总则v2.62.6设计文件（概算、预算及其关系）设计文件（概算、预算及其关系）v概算概算是在初步设计阶段，在分析计算基础单是在初步设计阶段，在分析计算基础单价、工程单价和确定费用指标的基础上，根价、
9、工程单价和确定费用指标的基础上，根据初步设计提供的工程量、设备清单、工期、据初步设计提供的工程量、设备清单、工期、生产管理单位定员等资料编制的，是对水利生产管理单位定员等资料编制的，是对水利基本建设项目造价有定位性质的测算。实质基本建设项目造价有定位性质的测算。实质上是相应工程的计划价格。上是相应工程的计划价格。2总则v概算经有权部门审批后，就成为国家控制该概算经有权部门审批后，就成为国家控制该建设项目总投资的主要依据，不得任意突破。建设项目总投资的主要依据，不得任意突破。v概算是编制基本建设计划、安排基本建设资概算是编制基本建设计划、安排基本建设资金、控制项目建设成本、考核投资效果的重金、控
10、制项目建设成本、考核投资效果的重要依据。要依据。2总则v预算预算是指在施工图设计阶段，在批准的概算是指在施工图设计阶段，在批准的概算范围内，根据施工图纸、施工组织设计、国范围内，根据施工图纸、施工组织设计、国家颁布的预算定额和工程量计算规则、地区家颁布的预算定额和工程量计算规则、地区材料预算价格、施工管理费标准、计划利润材料预算价格、施工管理费标准、计划利润率、税金等，综合计算的造价。率、税金等，综合计算的造价。2总则v施工图预算与设计概算的项目划分、编制程施工图预算与设计概算的项目划分、编制程序、费用构成、计算方法都基本相同，但在序、费用构成、计算方法都基本相同，但在施工图设计阶段，建筑物的
11、细部结构构造、施工图设计阶段，建筑物的细部结构构造、尺寸，设备及装置性材料的型号、规格都很尺寸，设备及装置性材料的型号、规格都很明确，所以据此编制的施工图预算，比概算明确，所以据此编制的施工图预算，比概算更加精细。更加精细。2总则v与一般建筑工程相比，水利工程的建设特点与一般建筑工程相比，水利工程的建设特点决定了概算比施工图预算更为重要。决定了概算比施工图预算更为重要。v由于水利工程的复杂性，对招标的项目而言，由于水利工程的复杂性，对招标的项目而言，限于设计周期，一般难以等到施工图设计完限于设计周期，一般难以等到施工图设计完成后再招标，而多以初步设计为招标依据，成后再招标，而多以初步设计为招标
12、依据，相应地，标底也是以概算为基础。相应地，标底也是以概算为基础。2总则v招标结束后，施工图预算也基本失去了控制招标结束后，施工图预算也基本失去了控制投资和作为结算依据的作用。因此，水利工投资和作为结算依据的作用。因此，水利工程到了施工阶段，其总预算还未做，只做到程到了施工阶段，其总预算还未做，只做到局部的施工图预算。局部的施工图预算。2总则v在实际工作中，编制施工图预算的项目较少，在实际工作中，编制施工图预算的项目较少，主要适用于以下两类情况：主要适用于以下两类情况：v一是不进行招投标的特殊或紧急工程项目，一是不进行招投标的特殊或紧急工程项目，因施工图确定的投资较概算准确，所以，按因施工图确
13、定的投资较概算准确，所以，按施工图预算签订工程承包合同和结算工程款。施工图预算签订工程承包合同和结算工程款。v二是对招标文件二是对招标文件“工程量报价表工程量报价表”以外的发以外的发生的新增项目或索赔项目，有时需要编制施生的新增项目或索赔项目，有时需要编制施工图预算，作为结算工程价款的基础。工图预算，作为结算工程价款的基础。2总则v2.72.7编制竣工财务决算的条件编制竣工财务决算的条件v1 1 经批准的初步设计所确定的内容已完成；经批准的初步设计所确定的内容已完成；v2 2 建设资金全部到位；建设资金全部到位；v3 3 完工结算已完成；完工结算已完成；v4 4 未完工程投资和预留费用不超过规
14、定的比未完工程投资和预留费用不超过规定的比例；例；v5 5 涉及法律诉讼、工程质量、移民安置的事涉及法律诉讼、工程质量、移民安置的事项已处理完毕；项已处理完毕；v6 6 其他影响竣工财务决算编制的重大问题已其他影响竣工财务决算编制的重大问题已解决。解决。3 编制要求v3.13.1编制期限编制期限v建设项目完成并满足竣工财务决算编制条件建设项目完成并满足竣工财务决算编制条件后，项目法人应在规定的期限内完成竣工财后，项目法人应在规定的期限内完成竣工财务决算的编制工作。大中型项目的期限为务决算的编制工作。大中型项目的期限为3 3个个月，小型项目的期限为月，小型项目的期限为1 1个月。个月。v如有特殊
15、情况不能在规定期限内完成编制工如有特殊情况不能在规定期限内完成编制工作的，报经竣工验收主持单位同意后可适当作的，报经竣工验收主持单位同意后可适当延期。延期。3 编制要求v3.2编制内容和格式的要求v格式不得改变格式不得改变v内容不得减少内容不得减少v非工程项目可适当简化非工程项目可适当简化3 编制要求v3.33.3人员和组织保障人员和组织保障v专人负责专人负责v相对稳定相对稳定v明确分工明确分工 3 编制要求v3.43.4与项目规模相适应与项目规模相适应v编制期限的要求不同编制期限的要求不同v选择的表格不同选择的表格不同v具体的要求不同具体的要求不同v项目规模划分的方法项目规模划分的方法不统一
16、不统一3 编制要求v3.5总决算和单项工程决算的关系总决算和单项工程决算的关系v（第（第2.0.5条）条）3 编制要求v3.63.6未完工程投资及预留费用未完工程投资及预留费用 v产生的原因产生的原因v费用的特殊性（预算成本、建设期外）费用的特殊性（预算成本、建设期外）v比例和程序控制比例和程序控制v账务处理账务处理4 编制内容v4.14.1费用区间和费用内容费用区间和费用内容v项目从筹建到竣工验收的全部费用项目从筹建到竣工验收的全部费用 （水利水利工程设计概（估）算编制规定工程设计概（估）算编制规定等等 ）4 编制内容v4.24.2竣工财务决算的内容竣工财务决算的内容v竣工财务决算封面及目录竣工财务决算封面及目录v竣工工程的平面示意图及主体工程照片竣工工程的平面示意图及主体工程照片v竣工财务决算说明书竣工财务决算说明书v竣工财务决算报表竣工财务决算报表4 编制内容v4.34.3竣工财务决算说明书竣工财务决算说明书v基本要求：基本要求：v内容全面：规定的内容全面：规定的1111款主要内容应逐款予以款主要内容应逐款予以说明。说明。v突出重点：重点反映需说明事项的主要经过突出重点：重点反映
