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1、第九章 财务预算的管理第一节 财务预算的作用和组成一、财务预算的作用o财务预算是指企业在预测和决策的基础上，对预算年度内各类经济资源和经营行为合理预计、测算，并进行控制和监督的活动。1.协调企业各单位各部门的财务活动，提高企业财务管理水平 2.预测和防范企业财务风险，保证再生产的顺利进行 3.对企业财务活动实施控制，使财务活动实现预算的目标 4.据以考核财务绩效，发挥评价与激励的作用第一节 财务预算的作用和组成二、施工企业财务预算的主要特点 1.多样性 每一建筑安装工程几乎都有独特的形式和结构、单独的图纸、不同的施工方法和施工组织。2.固定性和施工周期较长第一节 财务预算的作用和组成三、施工企
2、业财务预算的组成 1.根据企业理财目标的要求，设置企业财务预算，对预算年度的工程结算收入、工程成本费用、税金、净利润和资本利润率加以测算o采用应收应付制：测算工程结算收入、工程成本费用等时，均以应收应付为计算标准来确定当期的收益和费用，不论当期款项是否收到或付出，均作为当期的收益和费用处理 2.根据企业资金的收支必须在数量上和时间上保持平衡的规律要求，设置企业现金预算，对预算期内经济活动的现金收入和现金支出加以测算。o采用现收现付制：在测算预算期内工程结算收入、工程成本费用等施工经营活动的现金收入、现金支出时，以款项实际首付为计算标准来确定本期的收入和支出的方法。第二节 企业财务预算 企业财务
3、预算是企业采用应收应付制测算预算期内经营活动的净利润和资本利润率，用以评估企业财务活动是否有效合理、能否完成财务管理目标。第二节 企业财务预算一、工程结算利润的预测o工程结算利润=工程结算收入工程结算成本工程结算税金及附加 1.工程结算收入的预测o企业在预算期内与发包单位计算的应收工程款。（1）月结工程款 按月终已完工程结算 （2）分段结算工程款 按工程形象进度已完部位结算 （3）竣工后一次结算 按全部工程完工后结算，按合同价格计算第二节 企业财务预算一、工程结算利润的预测 2.工程结算成本的预测o企业在预算期内各项已完工程为取得当期工程结算收入而可能发生的工程成本，包括工程材料费、人工费、机
4、械使用费、其他直接费和分摊的间接费用。该项工程合同价格成本降低额该项工程预算成本该项工程程结算收入该期该项工工程结算成本预算期某项第二节 企业财务预算一、工程结算利润的预测 3.工程结算税金及附加o按工程结算收入和税率计算应交的营业税和按营业税及税费率计算应交的城市维护建设税和教育费附加，为3.3%4.工程结算利润o企业在预算期内工程结算收入减去工程结算成本和工程结算税金及附加后的余额税金及附加工程结算本成工程结算入收工程结算润利工程结算第二节 企业财务预算二、其他业务利润的预测及附加经营税金务成本其他业业务收入预测的其他业务利润预测的其他第二节 企业财务预算二、其他业务利润的预测 1其他业务
5、收入的预测o指企业在预算期内除了工程结算收入以外的其他业务收入，包括产品销售收入、材料销售收入、固定资产出租收入等。（1）产品销售收入o企业在预算期内从事与工业生产相似产品的销售而取得的收入。o在销产品销售收入：根据报告年度售价或按预算年度调整后的售价计算o新产品销售收入：根据产品生产成本和摊销管理费用、利润、所得税计算售价第二节 企业财务预算二、其他业务利润的预测 1其他业务收入的预测 （2）材料销售收入o企业在预算期内将施工生产中多余的材料销售的收入，材料销售价格按市场价格估算。（3）固定资产出租收入o企业在预算期内将机械设备等固定资产出租的租金收入，包括固定资产折旧费、修理费、保险费、营
6、业税、利润、所得税等。第二节 企业财务预算二、其他业务利润的预测 2.其他业务成本的预测o指企业在预算期内除了工程结算成本以外的其他业务成本，包括产品销售成本、材料销售成本、固定资产出租成本等。3.其他业务税金及附加o指企业按其他业务收入及税率3%应交的营业税，和营业税及税率7%应交的城市维护建设税及费率3%应交的教育费附加。第二节 企业财务预算二、其他业务利润的预测 4.其他业务利润税金及附加其他业务本成其他业务入收其他业务润利其他业务第二节 企业财务预算三、营业利润的测算o营业利润=工程结算利润其他业务利润投资净收益 管理费用财务费用 1.管理费用的预测o指企业预算期内因管理和组织经营活动
7、所发生的行政管理人员工资、职工福利费、折旧费等。o具体见教材P394 2.财务费用的预测o企业预算期内为筹集施工生产经营所需资金而发生的各项费用。o包括利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费、其他财务费用等。第二节 企业财务预算三、营业利润的测算 3.投资净收益的预测o指企业预算期内对外股权投资、债权投资所获得的投资收益减去投资损失后的净额 4.营业利润费用财务费用管理净收益资投润利其他业务润利工程结算利润营业第二节 企业财务预算四、利润总额的预测o利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出 1.营业外收入o企业预算期内发生与企业施工生产经营活动没有直接因果关系，但与企业又有一定联系的收入o包括
8、：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置临时设置净收益、非货币性交易收益、罚款收入等。第二节 企业财务预算四、利润总额的预测 2.营业外支出o指企业预算期内发生与企业施工生产经营活动没有直接关系的各项支出。o包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置临时设置净损失、债务重组损失、非常损失、罚款支出等。第二节 企业财务预算五、净利润的预测 1.净利润o净利润=利润总额所得税 2.资本利润率 又称净资产收益率，指企业净利润与资本总额的比率o企业财务预算表P397o工程结算利润预算P398%100资本总额净利润资本利润率第三节 企业现金预算o企业采用现收现付制测算预算期内经营活动的现金收入、现金支
9、出，以便对预算内的现金收支余缺，采取相应对策，借以充分利用现金和化解财务风险。o现金指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。o企业现金预算包括现金收入、现金支出、现金余缺和现金融通四部分。第三节 企业现金预算一、现金收入o包括期初现金余额和本期现金收入额。o本期现金收入主要包括：1.预收工程款 按合同金额的10%30%计算 2.工程结算收入 包括上期末点交和期中点交的工程款 3.产品销售收入 4.其他业务收入 5.收回应收款 6.利息、股利收入第三节 企业现金预算二、现金支出o包括本期现金支出额和期末现金必要余额。o本期现金支出主要包括：o1.材料采购支出o2.职工工资、福利费支出o3.其
10、他生产费用支出o4.企业管理费支出o5.税金支出o6.利息、股利支出o7.购建固定资产o期末现金必要余额是指在正常施工生产经营条件下，企业在预算期末必须持有的现金。o预算期动用现金=本期现金支出期末现金必要余额第三节 企业现金预算三、现金余缺o现金余缺部分反映预算期内现金收支轧抵后的多余或短缺额。1.预算期内可动用现金合计大于动用现金合计，说明现金多余 2.预算期内可动用现金合计小于当期动用现金合计，说明现金短缺o要保证现金收支在预算期的总平衡额，并做到预算期内各季、各月现金收支在时间上的相互协调。第三节 企业现金预算四、现金融通o包括现金多余的处置和现金短缺的融资。（一）现金多余 1.归还短
11、期借款 2.归还长期借款 3.投资有价证券 4.收回企业债券等第三节 企业现金预算四、现金融通（二）现金短缺 1.出售有价证券 2.向银行短期借款 3.向银行长期借款 4.发行企业债券等o施工企业现金预算格式P403第四节 财务控制 财务控制是指企业对财务活动进行约束和调节使之按照财务预算设定的目标运行的过程。第四节 财务控制一、财务控制及其基本程序o建立责任中心制度是落实财务预算目标实现财务控制的保证。1.确立责任单位，根据企业施工经营管理组织形式划分责任归属层次，组成分层负责的原则，明各层责任划分、组成一个上下左右纵横连锁的责任体系。o根据施工企业内部责任中心的权责范围及业务活动的特点，设
12、置成本中心、利润中心、投资中心等第四节 财务控制一、财务控制及其基本程序 2.确定责任中心所承担的责任内容，在财务预算的目标下，按照责任中心的权责范围、财务活动的内容，确定可以衡量的责任目标和考核范围，分清各责任中心的责任。3.在确定责任中心和责任内容的同时，按责任归属原则形成一套完整的计算、记录和报告程序，提供及时可靠的财务信息。第四节 财务控制二、工程成本的控制o企业在施工经营过程中，按照预定的工程结算成本目标，对构成工程成本的一切耗费进行严格的计算、考核和监督，及时揭示偏差，并采取有效措施，纠正不利差异，发展有利差异，使工程成本被限在预算的目标范围内。第四节 财务控制二、工程成本的控制o
13、采用责任成本进行成本控制，必须严格划清各责任成本单位的成本责任。必须健全企业内部的经济合同制度，使各责任成本单位之间的经济往来均按合同形式进行。o责任成本单位是对成本负责控制和保证完成的责任单位。o考核成本责任中心的主要指标是责任成本，考核费用中心的主要指标是责任费用限额，即各部门的可控费用。第四节 财务控制三、利润的控制o利润中心是指企业在施工经营过程中，按照预定的企业利润目标，对形成利润的有关经营活动进行记录和考核并对存在的问题及时提出解决的措施，保证利润目标的完成。o要完成利润目标，除了控制工程成本，还必须完成一定数量的工程，并在工程价款中保留一定的利润空间。o在工程投标选用标价时，采用最优标价策略。第四节 财务控制四、投资的控制o施工企业投资的控制，主要是指企业对固定资产等项目投资时，按投资项目财务预算和项目可行性研究报告，对项目筹资成本，投资利润等进行计算、考核，及时揭示偏差，并采取有效措施，使之回避筹资风险，提高项目投资经济效益。o投资的管理采用投资中心管理形式。o投资中心是指既对投资收益负责，又对利润、收入、成本负责的单位。
