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1、国开电大专科中级财务会计(一)在线形考第一至五次形考任务试题及答案说明：资料整理于2024年4月；适用于2024春期国开电大专科学员在线形考考试。第一次形考任务试题及答案1.20*6年3月，H公司(一般纳税人)发生部分经济业务如下：(1)5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50000元、增值税8000元；货款及增值税均尚未收到。(2)10日，委托银行开出一张金额100000元的银行汇票用于材料采购。(3)13日,收到5日销售商品的货款及增值税并存入银行。(4)18日,根据合同规定向乙企业预付A商品货款25000元。要求：对上述业务编制会计分录。(写出总账科目即可。本题10分，共计60分
2、。)答案：借：应收账款：58000贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税(销项税额)8000借：其他货币资金一银行汇票存款100000贷：银行存款100000借：银行存款58000贷：应收账款58000(4)借：预付账款乙企业25000贷：银行存款250002.对W公司本月发生的下列经济业务编制会计分录：(1)1日，销售商品一批，不含税售价10000元、增值税1600元；收到等额商业汇票一张。(2)10日,赊销商品一批，按价目表计算的货款金额为10Ooo元，给予买方的商业折扣为10%,适用的增值税税率为16%o(3)11日，储运部领用备用金18000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。(
3、写出总账科目即可。本题10分，共计60分。)Q)借：应收票据11600贷：主营业务收入10000应交税费应交增值税(销项税额)1600(2)借：应收账款10440贷：主营业务收入9000应交税费一应交增值税(销项税额)1440(3)借：备用金一储运部18000贷：银行存款180003.A工厂(一般纳税人)2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可)：(1)存出投资款100万元,委托银河证券公司购买债券。(2)职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。(本题20分。要求列示计算过程)(1)借：其他货币资金存出投资款1000000贷：银行存款1000000借：管理费用800贷
4、：库存现金8004.D公司对坏账核算采用备抵法,并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。20*4年12月31日坏账准备账户余额24OOO元。20*5年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元,坏账准备提取率为3%;20*6年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。要求：(1)计算20*5年末、20*6年末应补提或冲减的坏账准备金额；(2)对20*5年、20*6年的上述相关业务编制会计分录。(本题20分。要求列示计算过程)答案：20*5年末应补提的坏账准备=120000
5、00.03-(24000-12500)=24500(元)20*6年末应补提的坏账准=10000000.05-36000-3000=11OOO阮)20*5年10月确认坏账损失时：借：坏账准备12500贷：应收账款1250020*5年末补提坏账准备时：借：信用减值损失一-计提坏账准备24500贷：坏账准备2450020*6年收回已注销的坏账时：借：应收账款3000贷：坏账准备3000借：银行存款3000贷：应收账款300020*6年末补提坏账准备时：借：信用减值损失11000贷：坏账准备110005.M公司于20*5年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张,用以偿还前欠货款。该票据面值1
6、00000元，期限90天，年利率6%o20*5年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%,贴现款已存入银行。要求：(1)计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额。(2)编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。(3)9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。贴现利息=1015009%36050=1268.75元贴现净额=101500-1268.75=100231.25元收到票据时的会计分录:借：应收票据贷：应收账款贴现时的会计分录：借：银行存款贷：应收票据财务费用票据到期时的会计分录:借：应收账款贷：银行存款1000001000001002
7、31.25100000231.25IOl500101500第二次形考任务试题及答案1对W公司(资产减值的核算采用备抵法)本月发生的下列经济业务编制会计分录：1 .从外地购进材料一批，增值税专用发票上列示价款10000元、增值税1600元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。2 .计提存货跌价损失28000元。3 .上项外购材料运达企业并验收入库。4 .结转本月直接生产领用材料的成本46000元。5.期末，盘亏原材料一批，实际成本2OOO元、进项增值税额320元；原因待查。体题15分）答案：1.借：在途物资10000应交税费-应交增值税1600贷：银行存款116002.借：资产减值损失2
8、8000贷：存货跌价准备280003.借：原材料10000贷：在途物资100004.借：生产成本46000贷：原材料460005.借：待处理财产损溢2320贷：原材料2000应交税费-应交增值税（进项税额转出）3202.对A公司20*5年12月发生的下列经济业务编制会计分录：1 .公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。2 .期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50000元。其中，直接生产用材料负担35000元，车间一般性耗费材料负担10000元，厂部领用材料应负担5000元。（本题10分）答案：1.借：原材料2
9、00000贷：材料采购180000材料成本差异200003 .借：生产成本35000制造费用100OO管理费用5000贷：材料成本差异50OOO3.对A公司（商品流通企业）20*5年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：1.从外地购进一批商品,增值税发票上列示价款10000元,增值税1600元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11600元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。2.上项商品到达并验收入库。体题15分）答案：1.借：在途物资10000应交税费应交增值税（进项税额）1600贷：应付票据116002.借：库存商品100oO贷：在途物资100Oo 4.某零售商场为一
10、般纳税人，销售额实行价税合一。本月1日销售商品50OOO元，本月末有关账户（调整前）资料如下：商品进销差价”账户期末余额448000元；库存商品账户期末余额620000元；”主营业务收入账户本月净发生额980000元，与主营业务成本账户一致。要求：（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。（2）编制本月1日销售商品的会计分录。（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。体题10分）答案:Q）已销商品进销差价率448000/（620000+980000）X100%=28%已销商品进销差价=98000028%=274400元销项税额=980000/
11、（1+17%）17%=142393.16元（2）1月1日销售商品借：银行存款50000贷：主营业务收入50000借：主营业务成本50000贷：库存商品50000借：商品进销差价274400贷：主营业务成本274400结转销项税额借：主营业务收入142393.16贷：应交税费应交增值税（销项税额）142393.16 5.甲存货年初结存数量3000件，结存金额8700元。本年进货情况如下：日期单价（元/件）数量（件）金额（元）9B3.1041001271012H3.2060001920020日3.3045001485026B3.40180061201月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件
12、、5500件、7000件。要求：分别采用加权平均法和先进先出法计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。计算结果保留两位小数。(本题15分)(1)存货加权平均单价=(8700+52880)/(3000+16400)=3.17元1月的销售成本=3.17(2500+5500+7000)=47550元期末余额=3.17(3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000)=13948元(2)1月10日:(87003000)2500=7250T1.1月13日：(87003000)(3000-2500)+3.14100+3.2900=17040jt1月25日：3.2X(60
13、00-900)+3.31900=22590元销售成本=7250+17040+22590=46880元结余二3.3X(45001900)+3.4X1800=14700元 6.某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤,20*5年4月有关甲材料的资料如下：原材料”账户期初借方余额20000元，”材料成本差异账户期初贷方余额700元，材料采购账户期初借方余额38800元。(2)4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库。(3)4月20日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85400元,增值税额14518元，款项已用
14、银行存款支付。材料尚未到达。(4)4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。(5)4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11000公斤,全部用于B产品生产。要求：(1)对上项有关业务编制会计分录。(2)计算本月甲材料的成本差异率。(3)计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。(4)计算本月末库存甲材料的实际成本。体题10分)Q)借：原材料甲材料40400贷：材料采购38800材料成本差异1600借：材料采购甲材料85400应交税费-应交增值税14518贷：银行存款99918借：原材料甲材料79600材料成本差异5800贷：材料采购甲材料85400借：生产成本110000贷：原材料110000(1)本月发出材料成本差异率-700+(38800-40400)+(85400-79600)100%20000+40400+79600=2.5%(2)本月发出甲材料应负担的成本差异=1100002.5%=2750元借：生产成本2750贷：材料成本差异2750(3)本月末库存甲材料的实际成本：(20000+40400+79600
