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1、账务处理会计实操文库做账实操-进出口企业会计账务处理（一般纳税人）财务管理制度（进出口贸易）1 .总则1.1 为适应公司高速发展的要求，加强进出口业务管理，明确责权，确保贸易项目质量，建立规范化、科学化的管理模式，结合公司实际经营情况，特制定本规定。1.2 本规定的重点是从财务管理与资源控制的角度出发。1.3 本规定适用于进出口业务的商品流通公司。2 .出口业务2.1 出口项目报审时,业务人员需向财务部门提供下列资料。* 合同审批表；* 出口合同及国内购销合同或委托代理出口协议样本；* 自营出口商品换汇成本预算单；* 如出口商品属于国家计划配额内商品，还需提供出口商品许可证正本,招标项目需提供
2、出口中标书。2.2 财务主管人员根据上述资料有权审核以下内容:* 复核自营出口商品换汇成本预算单，对项目预期的总体盈利情况进行审核；* 项目在运行过程中是否有违反国家财经纪律（如海关、税务、外管局等部门的有关规定）和公司有关财务制度的可能;* 对于代理出口业务是否存在承担销售盈亏，垫付商品资金及担负基本费用的情况；* 对收付款方式的选择是否合理、安全，经营资金是否有保障。在上述审核过程中，财务主管人员对项目的某些具体情况持有异议时，项目执行人须详细说明情况，对有严重违反国家财经纪律或公司财务制度，以致于项目不具备操作的条件时，财务主管人员可在合同审批表中签署否定意见。2.3 对于自营出口项目，
3、业务人员应在支付国内商品采购货款前5-10天与财务人员联系，以便财务人员及时安排资金。办理付款手续时，业务人员应填制进出口贸易项目付款申请表，并报请本部门负责人、财务负责人。公司负责人签审，并附加盖法规审核专用章”的有关合同或协议书副本，财务人员依此办理忖款手续。付款后业务人员应在10个工作日内将发票交财务部门。对于增值税发票，财务人员应逐项认真审核。对不符合要求的发票，业务人员有责任重新向客户索取。2.4 在做农副产品收购业务时，不准直接向农民收购。所购货物装上运输工具取得运输部门凭证后，方可支付不超过货款20%的预付款,货物运至出口装运港经商检部门检验合格后，方可支付余款。如发现不符合出口
4、商品规格和质量等问题，应拒绝收购和付款，并及时向对方提出有效异议，如已凭托收方式付款的，应及时予以追回。2.5 在商品采购业务中，原则上不采用汇票自带方式，如确因业务需要，经总公司分管领导批准，可由业务人员和财员共同携带外出，相互监督使用。业务人员负责货物采购及订立合同，财务人员负责掌握汇标及讨款，货物余额超过10万（含）元人民币的，合同签订步须上报购批准，派出的财务人员须见到公司分管领导签字同意付款的书面传真后方可付款。2.6 在买方开出信用证后,业务人员应立即通知财务人员到通知银行查收，财务人员视资金状况采取相应融资措施，需要信用证打包贷款的项目，财务人员应及时与银行联系，争取贷款早日到位
5、。2.7 在出口货物装船发运后，业务人员应在1一2个工作日内按照信用证或有关出口合同的要求制妥全套结汇单据,并填制汇票，业务人员应配合财务人员做好审单工作，尽早向银行交单收汇、结汇。2.8 对核销单的管理报关之前，业务人员需从财务部门领取（出口收汇核销单），同时在（核销单领用登记薄）上签字。注明申领份数。合同号、商品名称、申报金额。报关后业务人员应立即将核销单退还财务部门。对不及时退还累计达5份以上核销单的业务人员，在下一次领取核销单时，财务人员有权拒发，同时,财务部门有权视情节轻重提请人事部门扣发相应工资。2.9 财务人员到外汇管理局办理核销手续时,应备好下述资料正本。* 盖有海关验讫章的核
6、销单；* 报关单：* 银行结汇水单（盖有供核销专用字样的已在外管局备案的结汇水单）；外贸发票。上述单据之间要求单位数量一致，金额相符。2.10 财务人员在办理出口退税时，应及时备好全套资料如下。* 出口退税申请表：* 增值税发票并附税收（出口货物专用）缴款书；* 在外管局已核销的核销单；* 报关单；* 外贸发票；* 收入成本作销帐复印件。上报税务局后，财务人员还应积极配合税务局做好函证调查工作，尽早收回退税款。2.11 代理出口业务中，在完成银行结汇，外管局核销工作之后，财务人员应持上述资料到税务局办理出口退税转移单,并交委托方在当地退税。对于委托方坚持在我公司办理退税的，我公司本着不垫付税款
7、的原则执行。3.进口业务3.1 进口项目报审时,业务执行人需向财务部门提供下列资料：* 合同审批表；进口合同及国内购销合同或委托代理进口协议样本;* 自营进口商品盈亏预算单；* 如进口商品属于国家控制性商品，还需提供进口商品许可证正本或机电设备进口证明或进口商品登记证明。3.2 财务主管人员根据上述资料有权审核以下内容：* 复核自营进口商品盈亏预算单，对项目预期的总体盈利情况进行审核；* 项目在运行过程中是否有违反国家财经纪律（如海关、税务、外管局等部门的有关规定）和公司有关财务制度的可能;* 对于代理进口业务是否存在承担销售盈亏，垫付商品资金及担负基本费用的情况；* 对收付款方式的选择是否合
8、理、安全，项目资金是否有保障。* 如对内为远期收款方式的，除有长期业务关系的客户经特批外/一般不宜采用。3.3 对于需开立信用证的进口业务,业务人员须提前三天向财务部门提交公司内部的（信用证开立申请书），并报请业务部门负责人。财务负责人以及公司负责人签审后，再向财务人员提供下列资料：* 进口协议正本一套。* 银行开证申请书；* 如属国家控制性商品、还需提供进口商品许可证或机电设备进口证明或进口商品登记证明等文件正本。3.4 财务人员在备齐上述开证所需资料审核无误后尽快提交银行，并按与银行事先约定的保证金比例将款转入银行保证金帐户。信用证开出后，财务人员应及时取回信用证副本并交业务人员共同核对。
9、3.5 开出的信用证需修改时,业务人员应及时向财务部门提出书面改证申请并附详细内容，重要内容的修改还需业务部门负责人的签字。财务人员审核无误后加盖财务章送交银行通知改证，并及时查收改证回单。3.6 财务人员应根据信用证条款或进口合同中规定的议付单据仔细核查单证是否相符，以及各个单据之间是否相符,如若发现单单之间、单证之间有不一致之处，应及时通知付款银行，停止对出口商付款。3.7 在对外议付时，业务人员应提前5-10天与财务人员联系，以便财务人员合理安排资金；经审核无误可以对外付款的合同，业务人员填制进出口贸易项目付款申请表，并报请业务部门负责人、财务部门负责人、公司负责人（1./C方式除外）签
10、审后交财务人员办理付款手续，并配合财务人员备齐向银行购汇所需的资料。3.8 财务人员在见到进出口贸易项目付款申请表后，填制付款单据，向银行提交下述资料：* 购汇申请书；* 贸易进口付汇核销单；* 报关单；* 进口合同，国内购销合同或委托代理进口协议正本；* 如属国家控制性商品，还需提供进口商品许可证或机电产品进口证明或进口商品登记证明等文件。议付后，财务人员应及时取回购汇单据及核销单并通知业务人员购汇成本。3.9 代理进口业务对外议付时如果公司尚未收到委托方应付的货款，在1./C付款方式下，业务人员负有责任将公司所垫货款及加收的利息在限期内向委托方追回，在其他付款方式下，财务人员有权延迟或拒绝
11、忖款。3.10 未经财务人员审核过的合同，或不能提供加盖法规审核专用章的合同，或无法提供银行购汇所需单据的项目,财务人员有权拒绝付款。3.11 进口商品在国内销售时，财务人员根据购销合同中的规定及时与业务人员联系催收货款，货款收回后方可开具增值税发票。注：外贸常用付款方式：T/T和1./C2TT即TelegraphicTransfer,30%（或20%等）预付T/T,即订单确定后由买家电汇30%货款给卖家，其余货款在货物发走后，卖家拿到海运提单后，传真给买家，证明货已运走，再由买家电汇。还有一种全额预付T/T,发货前付清。21.C即1.etterofCredit,信用状；信用证；信用证书，为国
12、际贸易中最常见的付款方式。1./C分为光票信用证和跟单信用证。前者如旅行信用证，受益人仅凭汇票或收据就可以获得付款；后者则规定受益人必须提供一定的货运单据才能获得付款。外贸上提的信用证一般都是跟单信用证。进出口业务一般操作流程客下人单账务处理1 .预收外国一家企业款项附单据银行国际结算贷记通知借:银行存款中国银行美元户贷:预收账款外国企业名称2 .支付包装箱款附单据:付款申请单，发票，银行回单借:销售费用包装箱贷:银行存款中国银行基本户3 .结汇国内支付业务付款回单借:银行存款中国银行基本户财务费用汇兑损益贷:银行存款中国银行美元户4,支付检测费附单据:付款申请单，发票，银行回单借:销售费用检
13、测费贷:银行存款5 .预付海运费附单据:付款申请单，银行回单借:预付账款贷:银行存款6 申报退税附单据:外贸企业出口退税汇总申报表借:其他应收款出口退税贷:应交税费应交增值税出口退税7 .收到退税附单据:出口产品退税批复，银行回单借:银行存款中国银行基本户贷:其他应收款出口退税8 采购商品验收入库附单据:入库单，发票借:库存商品一明细应交税费应交增值税进项税贷:应付账款9 .确认收入附单据:报关单，发票，出库单,借:预收账款财务费用汇兑损益贷:主营业务收入出口商品借:销售费用运费销售费用保险费贷:应付账款10 .确认成本附单据:成本确认单借:主营业务成本贷:库存商品I1.支付包装箱款附单据:采
14、购订单，付款申请单，付款回单借:预付账款贷:银行存款12 .包装箱验收并领用附单据:发票，付款申请单，银行回单借:销售费用包装箱贷:银行存款预付账款13 .计提年终奖附单据:员工年终奖计提表借:管理费用职工薪酬销售费用职工薪酬贷:应付职工薪酬年终奖14 .支付全面房租附单据:付款申请单，银行回单，发票借:预付账款贷:银行存款15 .预定报刊费附单据:费用报销单，发票借:管理费用报刊费贷:库存现金16 .发放年终奖附单据银行回单，年终奖明细表借:应付职工薪酬年终奖贷:银行存款应交税费应交个人所得税17 .计提12月份工资附单据:工资明细表借:销售费用工资管理费用工资贷:应付职工薪酬工资18计提社
15、保附单据:社保计提明细表借:管理费用社保销售费用社保贷:应付职工薪酬社保19 .摊销房租附单据:房租摊销明细借:管理费用房租贷:预付账款20 .计算本月应申报退税款附单据:出口退税计算表借:应交税费应交增值税出口退税贷:应交税费应交增值税进账税额2：1.结转损益借:本年利润贷:主营业务成本管理费用销售费用财务费用借:主营业务收入贷:本年利润进出口贸易公司会计的工作流程及账务处理核心提Zn:1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据记账凭证登记明细分类账。4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表。5、根据科目汇总表登记总账。每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理,你应该知道如何
