记账实操-不同模式下销售混凝土的会计账务处理.docx
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1、记账实操-不同模式下销售混凝土的会计账务处理账务处理会计实操文库一案例背景D公司为上市公司子公司,从事混凝土生产销售业务(以下简称混凝土公司),混凝土公司的具体业务流程如下:签订合同客户委托卜单调度登记并制定生产R计划统计部门登记销售日台帐运输部门送货生产部生产税统计部门汇总销售月报财务根据销售月报进行会计处理财务、销售部门定期与客户对账结算由于混凝土本身的特殊性,从产出到浇筑间隔时间不能超过2-3小时,混凝土公司通常在前一天接受客户订单,调度人员根据订单录入生产系统,形成生产日计划,生产部门根据生产日计划安排生产,再由运输部将混凝土运至客户指定的施工现场进行浇筑。由于每日出货较为频繁,财务部
2、门根据统计部门的销售月报、销售部门与客户的月对账记录及合同履约进度一次性确认应收账款、合同资产和收入。由于不同项目销售合同规定的付款条款不同,且不同合同履约进度也有差异,因此根据销售合同所规定的不同付款条款及合同履约进度,混凝土公司业务概括为以下几种情形:情形一:预收款销售(现金销售)业务情形二:100%月结月清情形三:单栋主体施工完成至十层顶板后,需方向供方支付已办理结算并开具发票金额的60%;单体楼栋施工至三十层结构顶板完成,需方支付已办理结算并开具发票金额的75%;主体楼顶封顶完成后支付办理结算并开具发票金额的85%,工程竣工验收备案完成后2个月内支付至累计办理完结算并开具发票货款的95
3、%;余款在工程所有验收完成后1年无质量问题付清,不计任何利息。情形四:混凝土公司垫付200万货款,供完200万货款后,以后月份100%月结月清,垫付货款待所有工程验收完成后支付。问题:不同情形下的合同资产该如何确认?二倾向性建议合同资产是指企业会计准则第14号收入定义的合同资产。合同资产是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利,且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。如企业向客户销售两项可明确区分的商品,企业因已交付其中一项商品而有权收取款项,但收取该款项还取决于企业交付另一项商品的,企业应当将该收款权利作为合同资产。合同资产可按经济业务类型进行明细核算,通常包括工程施工服务相关的合同资产、
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