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1、S钢铁贸易公司应收账款管理研究摘要赊销作为一种扩张产品的销路和用于处置库存严重积压常用的销售模式，它给公司带来巨大营业收入的同时，也给企业带来了应收账款。应收账款的增加代表着现金流量的减少，因此应收账款的管理对企业现金流入及减少坏账的产生起着重大作用。本文以S钢铁贸易公司为例，对其内部的应收账款管理制度进行探讨。首先会对该公司近些年的应收账款管理数据进行分析，根据这些数据进一步分析出该公司应收账款管理政策存在的问题及问题产生的原因。最后再针对相应问题提出解决建议。一套优质的应收账款管理政策往往就能决定公司的发展前景，因此企业应对这一方面给予高度重视。关键词：应收账款管理，风险控制，激励机制一绪
2、论（一）选题背景及研究意义31选题背景32研究意义3（二）研究目的及研究内容31研究目的32研究内容3（三）研究思路和研究方法41研究思路42研究方法4（四）文献综述41国外文献综述42国内文献综述43综述小结55（一）应收账款的管理概述51应收账款的成因及特点52应收账款对企业经营状况的影响5（二）应收账款的风险5（三）应收账款风险控制6三S钢铁贸易公司应收账款管理数据分析6（一）S钢铁贸易公司简介6（二）S钢铁贸易公司的应收账款数据分析7四S钢铁贸易公司应收账款管理存在的问题10（一）应收账款管理重视度不足10（二）应收账款管理制度存在缺陷10（三）缺乏客户资信评估10（四）基础的合同管理
3、存在问题H五S钢铁贸易公司应收账款管理改进建议12（一）提高企业的财务风险意识12（二）建立独立部门管理应收账款121完善应收账款管理体系122完善财务系统职能123建立完善的责任制度12（）对应收账款进行专门监督131设置赊销标准132保证产品质量133降低应收账款回收难度13（四）建立应收账款坏账准备制度13（五）完善激励机制和催收制度13六结论14参考文献15一绪论(一)选题背景及研究意义1选题背景中国是一个经济处于快速发展阶段的发展中大国，近年来中国经济水平不断提高。进入二十一世纪以来，随着中国经济的腾飞和人民生活水平的提高，各行业迅速发展，s钢铁英易公司也在国家经济政策的扶持下发展起
4、来。但近些年公司的发展逐渐缓慢，其应收账款的管理政策缺陷难辞其咎。2研究意义公司日常的主要收益来源是对钢铁器材的售卖，而售卖过程中，多数情况下由于货物运输过程过久而甲方未收到器材，或甲方因其它某些原因迟交或未交全款而产生应收账款，应收账款的产生代表了企业现金流量的减少，企业收益受到影响。因此，加强应收账款的管理对于企业提高收益，降低风险具有重要意义。(二)研究目的及研究内容1研究目的本文对于S钢铁贸易公司的应收账款管理的研究目的在于分析其公司应收账款管理的现状弊端，对其产生的原因进行剖析，并提出应对策略。提高现金收益，增加公司的资金使用效率。2研究内容第一部分是结论，此部分包括选题背景，研究意
5、义及目的。第二部分基本理论概述。主要对应收账款的特点及成因、应收账款对企业经营状况的影响以及应收账款管理的风险和风险控制研究等理论进行概述。第三部分对中小企业一一S钢铁贸易公司的应收账款管理进行财务分析，简述其应收账款形成原因、特点及风险管理与防范措施。第四部分阐述S钢铁贸易公司应收账款管理存在的问题。第五部分则是建议。(三)研究思路和研究方法1研究思路首先是对选题依据、主要研究内容、研究思路及方法进行阐述，并对收集的文献进行综述。其次，阐述应收账款管理定义，对企业经营状况的影响。应收账款管理的风险研究以及控制风险的方法。接着，以S钢铁贸易公司为例，对其进行介绍以及揩财务状况进行分析。并对其内
6、部应收账款管理业务进行财务分析。最后，阐述S钢铁贸易公司在应收账款管理中遇到的问题以及提出改进建议。2研究方法文献分析法：通过书籍、互联网等方式广泛查阅有关应收账款管理和中小企业的文献资料，进行选择与收集，梳理以及总结归纳。对研究文献进行深入分析，为本文提供理论基础。案例研究法：是指通过具体的案例进行研究，比如从某一真实存在的公司内部应收账款的管理政策作为出发点展开研究，本文就是选取S钢铁贸易公司作为案例进行财务战略研究。(四)文献综述1国外文献综述JennyZhaGiedt研究开发并校准应计收入模型。应收账款和递延收入的变动采用与应计项目的产生和转回直接相关的相应损益表和现金流数字(即销售收
7、入和现金流)建模，模拟应收账款和递延收入，以检测收入管理。Godfred报告营运资本管理对上市中小企业绩效影响的结果。研究还考察了WCM对中小企业绩效的影响是否存在差异。2国内文献综述国内学者也对应收账款的管理这一课题也颇有研究。李丽(2020)的研究角度是应收账款管理产生的问题和解决建议。黄晓燕(2020)从一个企业发生的案例引出了从风险的角度加强应收账款管理的重要性及必要性。鲍丽(2020)则是从应收账款管理制度上出发的，她表示要提高企业收益就必须从应收账款的管理制度下手。3综述小结综上所述，国外学者对应收账款的应计收入模型、递延收入的变动和资本营运管理颇有研究。国内学者则是专攻应收账款的
8、形成、管理中存在的问题、风险角度中的应收账款管理方面剖析这一论点。二应收账款管理概述(一)应收账款的管理概述1应收账款的成因及特点随着市场经济竞争的加剧，信贷销售已成为中小企业增加销售收入，减少存货，产生应收账款的基本手段。应收账款管理不当则会影响资金使用的效果，阻碍企业的正常运转，甚至影响企业的生存。企业的应收账款被赋予以下特点：应收账款的形成是由于公司向除自身以外的其他单位提供商品或服务的销售，并且公司内部各个部门之间的财务关系不会形成应收账款。应收账款形成后，除了在会计处理中的实际金额外，企业在计算价格时还需要考虑商业折扣，现金折扣等因素。2应收账款对企业经营状况的影响应收账款增加招导致
9、公司资金使用效率低下，内部经营资金严重不足，直接影响资金的流转。一旦资金短缺，为了增加资金的流动性，公司就必须借入新的债务，例如银行贷款。这就促使了应收账款的产生，如果企业有大量应收账款长期无法按时收取，将会对企业的经济效率产生负面影响和信用危机，阻碍企业的发展，最终导致企业破产。(二)应收账款的风险应收账款风险主要来源于客户方面，在公司日常的钢铁器材交易中由于对方某些特殊原因导致应收账款难以收回从而减少了公司的现金流入，影响企业营业收益。应收账款风险可分为资金的回收金额以及回收时间两方面，资金的回收若是不能达到应收账款的全额则未能收回的那部分招成为坏账。除此之外，资金的回收时间过长也会导致应
10、收账款转为坏账。如果应收账款不能及时收回，则会引起很多不利因素，因为应收账款将占用企业的资本资源，增加资金成本，并折价货币时间价值。为避免发生财务风险，应注意应收账款的管理，防止应收账款变坏账和呆账。()应收账款风险控制要控制应收账款的风险就要从其根源处下手，既然其产生的原因主要来自客户的不确定因素，那就加强对客户的信用风险管理，建立恰当的信用额度。信用额度是企业通过大数据分析以及客户近期的消费信用好坏进行统一考量最后给出的客户最大额度。只要把握好每个客户的信用极限额度，根据他们的极限能力范围内进行信贷销售，将会对应收账款风险的控制起着巨大帮助。除此之外，制定高效的收账政策也是应收账款风险控制
11、的一大助力。收账政策顾名思义就是公司通过各种方式方法或给予客户一定福利引诱其主动还款。在制定收账政策时，有必要详细分析具体问题。公司的声誉是可以接受的。如果由于暂时的困难不能及时偿还信贷，应采取灵活多样的办法克服困难，以备日后追回。而对于那些有能力偿还但找各种理由推脱不愿偿还账款的客户，公司则不能再任其无赖拖延，应采取强有力的法律手段来保护公司的合法权益。S钢铁贸易公司应收账款管理数据分析(一)S钢铁贸易公司简介随着市场经济的发展，社会主义建设的步伐逐渐加快。大小钢铁贸易商如雨后春笋般涌现，结果，实际实力和经营水平参差不齐，因此钢铁贸易已成为一种特殊的贸易行业,钢铁贸易商的建立实际上获得了钢铁
12、生产企业的份额。S钢铁贸易公司是一家于2018年建立的钢铁贸易公司，其主营业务是对钢材、建材的批发销售。该公司自成立到现在,在国家经济政策扶持下发展良好。但近两年的经济发展趋势日渐减缓，在对该公司实地考察后发现其内部的经济管理政策存在着严重问题，其应收账款的管理政策的不合理性阻碍了该公司的经济发展。（二）S钢铁贸易公司的应收账款数据分析以下是S钢铁贸易公司2018年7月至2020年11月份应收账款净额动态趋势图:2(XX)OOO5O2018-20204：应收账款净颛图1S钢铁贸易公司应收账款净额动态趋势图根据S钢铁贸易公司2020年度应收账款净额动态趋势图显示，该公司2020年11月份的应收账
13、款净额是最高的为165万元，最低是2018年7月末为100万元，如图1所示，大部分月份的应收账款净额在130万元到140万元这个区间，平均应收账款净额为136.09万元。从图中很容易看出S钢铁贸易公司的应收账款净额自2019年9月份开始呈逐步上涨的趋势，这表明该公司的应收账款增多，占用了公司过多的流动资金，导致机会成本增加，风险大大提升，若是应收账款很久未收回的话，很有可能会有坏账损失，导致企业收益流失。因此，拥有高效的应收账款管理政策对一个企业的发展来说是极其必备的，下面就来剖析S钢铁贸易公司内部应收账款管理存在的问题。I营业收入（无F二科WOeFoI-ooe三r6-oeoeF。8ZHZ时。
14、ZOeHe豆。Zoe三cHyo8Z豆。NoeHeiFOeOe三*03zF2J6三e5M2Oey三H-三8E6-6oeys6oeK鼻20c*三9w-6oeOc掾6oey-6oe豆6豆y或6oe巴阱6I0em三85工2。Zy三w-811c6tf-8oeyg8oem8三e图2S钢铁贸易公司2018-2020年营业收入柱形图图2为S钢铁贸易公司2018-2020年营业收入柱形图，从图中可知，该公司2019年1月的营业收入最高为450万元，最低为2020年11月份的营业收入为181.5万元，其中的平均营业收入利润为257.1万元。S钢铁贸易公司的近几年的营业收入整体呈下降趋势发展。图3S钢铁贸易公司20
15、18-2020年应收账款周转率动态趋势图根据图3所得，2018至2020年S钢铁贸易公司的最高应收账款周转率在2019年的1月份为3个点，此后便一路向下跌至2020年11月的1.1个点。根据公式应收账款周转率=营业净收益/应收账款平均余额所得，再结合三个图示来看可得出，营业收益的降低会带动应收账款周转率的下降，最终再导致应收账款的飙升，该公司的变现能力也就越差。因此，应收账款的管理所包含的因素有许多，要想控制好应收账款的增减，就要把握好其相关的各个因素。四S钢铁贸易公司应收账款管理存在的问题(一)应收账款管理重视度不足大多数企业的领导只重视公司的营业收入和销售利润的增减变动，而忽视了赊销的销售货款，导致其内部的销售人员只重视销售的完成程度，不考虑货款的回收情况，最终产生了大量应收账款。增加了应收账款控制风险，造成了企业的资金紧张，带来经济损失。s钢铁贸易公司对应收账款业务并没有现金业务熟练，同时对应收账款的管理缺乏应有的关注，更没有细致系统地对划分职责。在进行收款业务时，该公司因没有即使确认相应项目的实际负责人，从而导致管理者对其进行管理，随着时间的推移，问题接踵而来，应收账款增多，最终该公司就因其产
