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1、任务02答案:共三道题1、P公司为母公司，2024年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够限制Q公司。同日，Q公司账面全部者权益为40000万元(与可分辨净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元,未安排利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一限制的两个公司。(I)Q公司2024年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2024年宣告分派2024年现金股利100O万元，无其他全部者权益变动。2024年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2024年宣告分派2024年现金
2、股利1100万元。(2) P公司2024年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2024年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2024年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2024年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2024年对外销售B产品80件，每件售价7万元。(3) P公司2024年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预料运用年限5年，预料净残值为零，按直线法提折旧。要求：(1)编制P公司2024年和2024年与长期股权投资业务有关的会
3、计分录。(2)计算2024年12月31日和2024年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司2024年和2024年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)答：(1)2024年1月1日投资时：借：长期股权投资一一Q公司33000贷：银行存款330002024年分派2024年现金股利1000万元：借：应收股利800(100080%)贷：长期股权投资一一Q公司800借：银行存款800贷：应收股利8002024年宣告安排2024年现金股利1100万元：应收股利=1100X80%=880(万元)本期应当冲减的初始投资成本=(10001100)-4000X80%-800=-
4、2320(万元)因原冲减的成本只有800万元，因此只能复原800万元。借：应收股利880长期股权投资一Q公司800贷：投资收益1680借：银行存款880贷：应收股利880(2)2024年12月31口按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=330001000X80%+4OOO80%15080=35520(万元)。2024年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000-100080%400080%15080+500080%-110080%+20080%=38800(万元)。(3)2024年抵销分录D投资业务借：股本30000资本公积2150(2000+150)盈余公积1200(8
5、00+400)未安排利润9800(72004000-400-1000)商誉1000贷：长期股权投资35520少数股东权益8630(30OOO+2150+1200+9800)20%借：投资收益3200少数股东损益800未安排利润一年初7200贷：本年利润安排一一提取盈余公积400应付股利100O未安排利润年末98002)内部商品销售业务借：营业收入500(1005)贷：营业成本500借：营业成本8040(5-3)贷：存货803)内部固定资产交易借：营业收入100贷：营业成本60固定资产一一原价40借：固定资产累计折旧4(40512)贷：管理费用42024年抵销分录1)投资业务借：股本30000资
6、本公积2350(2150+200)盈余公积1700(1200500)未安排利润13200(9800+5000-500-1100)商誉100O贷：长期股权投资38800少数股东权益9450(300002350+1700+13200)X20%借：投资收益4000少数股东损益1000未安排利润年初9800贷：本年利润安排一一提取盈余公积500应付股利1100未安排利润年末132002）内部商品销售业务A产品：借：未安排利润年初80贷：营业成本80B产品借：营业收入600贷：营业成本600借：营业成本6020（6-3）贷：存货603）内部固定资产交易借：未安排利润年初40贷：固定资产一一原价40借：固
7、定资产一一累计折旧4贷：未安排利润年初4借：固定资产一一累计折旧8贷：管理费用84）2024年12月31日债券实际利息=100OXl0%=100（万元）债券票面利息=1250X4.72%=59（万元）利息调整的摊销金额=41（万元）2024年底的摊余成本=100O+41=1041（万元）借：应付债券1041贷：持有至到期投资1041借：投资收益100贷：财务费用1002、M公司是N公司的母公司，20X520X8年发生如下内部交易：（1）20X5年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20%,N公司当年售出了其中的30%,留存了70%。期末该存货的可变现净值为58万元。（2）20X
8、6年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15%,N公司留存60%,对外售出40%,年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50%,留存了50%,年末甲存货可变现净值20万元。（3）20X7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90%,卖出10%,年末乙产品的可变现净值为14万元。（4）20X8年N公司将乙产品全部售出要求：依据上述资料，作出20X5年20X8年相应的抵销分录。答：20x5年抵消分录：甲产品：（1）借：营业收入100贷：营业成本100（2）借：营业成本14贷：存货14（3）借：存货12贷：资产减值损失1220x6年抵消
9、分录：（1）借：年初未安排利润14贷：营业成本14（2）将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消:借：营业成本7贷：存货7将销售出去的存货多结转的跌价打算抵消：借：营业成本6贷：存货存货跌价打算6（3）借：存货12贷：年初未安排利润12（4）借：存货1贷：资产减值损失1乙产品：（1） 借：营业收入300贷：营业成本300（2） 借：营业成本27贷：存货27（3）借：存货27贷：资产减值打算2720x7年抵消分录：甲产品：（1）借：年初未安排利润7贷：营业成本7借：年初未安排利润6贷：存货跌价打算6（2）借：存货12贷：年初未安排利润12（3）借：存货1贷：期初未安排利润1乙产品：（1）借：年初未
10、安排利润27贷：营业成本27（2）借：营业成本2.7贷：存货2.7（3）借：存货27贷：年初未安排利润27（4）抵消销售商品多结转的跌价打算借：营业成本243贷：存货跌价打算24.3（5）站在B公司角度期末乙商品成本=300*60%*10%=18（万元），可变现净值=14万元存货跌价准本科目余额是18-14=4万元计提跌价打算前跌价打算科目已有余额=3737*90%=3.7万元所以B公司当期计提跌价打算0.3万元站在集团角度期末乙商品成本=300*（1-15%）*60%*10%=15.3万元可变现净值为14万元存货跌价打算科目应有余额=15.3-14=13万元计提跌价打算前己有余额=Io-IO
11、*90%=l万元所以集团计提跌价打算0.3万元等于公司计提的跌价打算。所以不必对计提的跌价打算作抵消分录20x8年抵消分录：乙产品：（1）借：年初未安排利润2.7贷：营业成本2.7（2）借：存货27贷：年初未安排利润27（3）借：期初未安排利润24.3贷：存货24.33、甲公司是乙公司的母公司。20X4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为120万元，增值税率为17%,乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采纳直线法计提折旧，为简化起见，假定20X4年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。要求：编制20X420X7年的抵销
12、分录；（2）假如20X8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理？（3）假如20X8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理？（4）假如该设备用至20X9年仍未清理，做出20X9年的抵销分录。答：2024年抵销分录借：营业收入120贷：营业成本100固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧4205贷：管理费用42024年抵销分录借：未安排利润一一年初20贷：固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧4贷：未安排利润年初4借：固定资产一一累计折旧4贷：管理费用42024年抵销分录借：未安排利润一一年初20贷：固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧8贷：未安排利润一一年初8借：固定资产一一累计折旧4贷：管理费用42024年抵销分录借：未安排利润一一年初20贷：固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧12贷：未安排利润年初12借：固定资产一一累计折旧4贷：管理费用4(2)假如20X8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录借：未安排利润一一年初20贷：固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧16贷：未安排利润一一年初16借：固定资产一一累计折旧4贷：管理费用4假如20X8年来该设备被清理借：未安排利润一一年初4贷：管理费用4假如该设备用至209年仍未清理借：未安排利润一一年初20贷：固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧20贷：未安排利润年初20
