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1、银行会计风险的资见形式及引空制5开究银行会计风险存在于银行业务中的任何环节，无论是银行贷款、银行票据承兑，还是日常的银行现金业务、财务报表的填写等等，这些银行业务中的各个环节如果一旦出现失误，就会导致银行会计风险上升，严重甚至对银行造成经济损失。所以，为了降低银行会计风险，就需要从银行的内部管理、人员培训、风控制度等方面进行把控，减少由于人为因素造成的银行会计风险上升。同时，银行也要提升会计风险防控理念，进而增强自身应对银行会计风险防范能力。一、银行会计风险概述（一）银行会计风险银行会计工作作为银行业务中的环节之一，具有业务与核算统一性的特征，这也使得银行会计工作风险程度更高。会计风险是由于工
2、作人员的行为失误、内部程序混乱或者外部因素造成银行受到一定的损失。由此可见，会计风险是能够通过内部管理而降低的。因为银行会计工作贯穿整个银行业务运作流程，所以各个银行业务环节中的失误都会使会计工作出现错误，进而使银行会计风险高于其他银行业务环节。因此，建立一个全面、严格的银行会计风险防范系统就能够观测到银行业务中存在的问题，进行风险的预处理，切实解决掉潜在的银行会计风险，减少银行的损失1。（二）银行会计风险特征银行会计风险是具备一定特征的，从往前发生过的由银行会计风险导致的银行经济案来分析，银行会计风险一般存在内生性、人为性、广泛性、累积性、难以量化性等。内生性作为银行会计风险的溯源特征，为银
3、行会计风险的规避、控制提供了分析方向，帮助人们将目光转移到银行内部环境当中，为深窕会计风险的成因指明途径。人为性是银行经济案发生的主要原因，虽然引起案件发生的可能不是同一种原因，但都是由人的行为失误而导致的。广泛性是指银行会计风险会出现在银行业务中的各个环节，难以对其进行精准规避。累积性则是对银行经济案进行综合分析所得来的，大的经济案也是由小的银行会计风险逐步累积的。难以量化性则体现在造成银行会计风险的要素是不可量化的，难以进行实际的数字统计，这对于银行会计风险控制而言是难以解决的问题。这些银行会计风险的特征是将实际中出现的银行经济案共同点进行整合、分析、归类，得到了引发银行会计风险的大多数原
4、因，不代表全部银行会计风险的发生原因。二、银行会计风险表现形式（一）会计结算、核算业务风险首先，会计结算核算业务是最容易出现会计风险的，原因在于会计结算、核算业务中涉及的环节多、流程复杂，很容易给有心之人提供犯罪的机会。会计结算、核算业务风险包含了经办会计业务的重要物品管理风险、大额现金交易的风险、银行汇票签发风险、挂失业务风险等。一些会计风险的出现就是由于经办会计业务的重要物品出现了丢失或者私用，例如，会计业务中常用的印章、单据、凭证等，这些物品的管理如果出现了问题，就会增加银行会计风险。其次，大额现金的交易也会使得银行会计风险增高2。大额现金提取需要提前进行预约，一些大额现金的提取还需要进
5、行审批、签字，银行职员容易监守自盗，没有进行一定的审批程序就配合签字，造成银行大量现金流失。银行汇票签发也是使银行会计风险增加的途径之一，没有按照严格流程来办理汇票签发业务就会造成空头汇票签发的状况,进而对银行造成一定损失。最后,挂失业务也会出现会计风险。一些不法银行职员会违规办理挂失业务，进而取走本不属于自己的资金，该环节存在的会计风险较大，同时，也容易导致客户与银行之间出现纠纷。（二）开户、管理账户风险开户和管理账户都会造成银行会计风险。由于各银行都存在一定数额的存款任务，所以各银行网点就会举办各种福利活动来吸引用户开户、存储。但是，有些网点为了达到下发的开户、存款目标,对一些开户人员审核
6、较松,为挣揽客户，不惜违规满足客户需求，严重的甚至向他们出售空白凭证，为银行的资金安全带来了风险。除此之外，银行对于一些常年不办理业务的内部账号管理较松，很难做到定期的清理，导致银行这部分的账务难以统计,进而为了实现账面收支平衡,未经允许利用权利随意更改，这也直接加大了银行会计风险。（三）业务授权风险业务授权作为内部控制管理的重要措施，对于柜面操作风险的防控能够起到很大的作用。然而在实际业务操作当中，业务授权会随着管理时限长度的增加而逐渐失去规范作用。其原因在于管理人员没有足够强的风险防范意识，并没有将风险防控作为第一标准，而是将业务办理速度、完成率作为考核标准，从而忽视业务授权业务本质作用，
7、从而使授权形如摆设，没有对风险防控起到应有的作用3o三、当下银行会计风险控制现状（一）会计风险控制理念较弱银行在进行相关的业务培训时，将培训重心放在了对银行从业人员的业务培训上，而风险管理的培训相对较少，加之随着大数据时代的到来，操作与会计管理相对分离，大多数银行操作人员只知交易不懂会计风险，这样导致银行从业人员不具备较强的风险控制理念。由于风险控制理念没有深入人心，导致现阶段银行会计风险发生频率较高。多数银行从业人员对于风险防范没有足够的重视，认为风险发生的概率较低，不会轻易受到银行会计风险的影响。这也使得银行对于员工的风险控制理念培养过于轻视，没有严肃对待。因而，导致银行从业人员在实际的银
8、行业务操作中没有过度关注自身业务的程序性、严谨性，所以一些损失较小的银行会计风险事件频发。风险控制理念较弱也体现在银行没有设置相关应对银行会计风险的对策，也不具备明确的权责追踪，进而导致银行网点出现会计风险事故时，追责成为难以判断的问题之一。（二）会计风险控制措施较少现行的银行会计风险控制措施较少也是银行难以进行会计风险防控的原因之一。大多数银行网点仍然采用基础的银行会计风险防控措施，并没有结合时代发展、社会进步来进一步制定、完善、创新银行风险会计风险防控措施，这也使得陈旧的银行会计风险防控不足以来应对现行的银行会计风险。银行会计风险的形式越来越新颖，复杂程度越来越加深，而银行自身的会计风险防
9、控措施仍然停留在原地，不能与时进步，解决新时期出现的银行会计风险4。（三）会计风险控制管理力度较低一些银行的从业人员没有经过完整的职业考试就进入到了银行工作当中，这种现象直接减少了银行聘用较为优秀的人才。在拉低整体的银行从业员工的素质外，还使银行会计风险进一步增加。究其原因，在于银行的管理人员对银行会计风险管理程度较低，没有重视会计风险管理中的人才风险把控管理。除此之外，银行内部管理也要求各个银行业务环节需要分人设岗，目前银行业人才流动较快,往往刚入职的员工，还没有完全熟悉业务就跳槽、离职，同时银行内部为了确保人才全面发展、防范业务操作风险会经常进行人员轮岗，但对于会计业务来说，经常的轮换岗位
10、会因交接不到位、新人经验较少等原因，给银行带来较多的会计风险隐患。另外,有些银行因人员紧缺,对于关键会计岗位并没有做到一人一岗，甚至有的出现了混岗，干扰了正常的银行业务工作，还增加了银行会计风险发生的概率。（四）会计风险控制结构功能性缺失现阶段的银行会计风险控制结构虽然设置在银行内部系统设置了，但是由于责任分离的现象，相关会计风险控制举措实施还是由一个权利较大的管理人员所决定。这也使得银行的相关管理人员容易出现维漏，或者在错误出现的第一时刻进行违规办理，以此来保证银行管理人员自身在职期间无差错，或者为了拓展其它业务、牟取其它利益，利用银行管理人员的自身职权来压迫、暗示基层会计人员办理不符合规定
11、的业务，进而主动引发银行会计风险5。（五）会计风险控制信息反馈机制存在问题对于银行业务中存在的会计风险信息反馈而言，及时掌握银行会计风险提供的相关信息反馈能使银行内部风险控制管理得到相应完善。银行从业人员也能够接触到会计风险中存在的信息，以此作为内部学习的案例，督促银行从业人员严于律己。但是，现阶段的银行会计风险控制得到的反馈信息机制面临较大问题，有的银行能够意识到风险防控的重要性，但机构层级较多，往往上级机关十几个部门对应网点五六个人，每个管理部门都在强调风险管控重要，每个管理部门都有自己风险管控的要求，但网点的人员有限，根本无法做到既做好业务又防范风险，导致风险防控成为“口号主义”；有的银
12、行内部信息流动困难，上下级之间信息是被割断的，导致基层的银行从业人员不能够完整地掌握银行中所出现的会计风险相关信息，进而使银行上下级对于会计风险事件处理意见严重不合，使风险处理环节中断。除此之外,银行内部没有搭建起一个快速信息传递、反馈的平台，内部风险控制仅仅是通过召开会议、人员传达等方式进行信息的交流。难以形成一个科学、高效的信息处理结构，进而引发了银行中信息不对称的现象，使得银行会计风险控制难以进行。四、增强银行会计风险控制措施（一）加强会计风险控制理念在银行快速发展的过程中，必须加强内部的会计风险控制理念学习，使银行的从业人员都能够意识到银行会计风险是银行业务操作中最先需要考虑的。同时,
13、也要建立起一个银行从业人员都具备一定的会计风险控制理念的大环境，潜移默化地减少银行会计风险。具体来看，各机构层级“一把手”必须要懂风险、知底线，时刻对员工进行风险文化的培养，帮助员工认识到、了解到银行会计风险发生所带来的后果，并强调大部分的银行会计风险的发生是随机的，但是也不能因为风险的发生随机而对风险的预防不做准备。银行管理人员也必须向银行从业人员输出，银行会计风险是可以减少到零的，只要员工能严谨做事、不违背相关法律、认真对待每一次审核，就能够在最大程度上减少银行会计风险发生的概率，进而使银行业务能够安全开展。除此之外，也可以对银行员工进行一定的道德、行为标准规范，使其能够严格按照规范来进行
14、银行业务工作。（二）增加会计风险控制措施银行内部风险控制也可以增加内部审计措施，帮助银行实现自我排查。内部审计的设置能够切实帮助银行进行定期检查，并且在排查的过程中也能够发现银行内部管理中存在的问题，进而提出相关的改善建议，同时也需要配合银行内部进行会计风险控制措施的完善、创新，帮助银行实现降低会计风险的目标6。在利用审计职能时，也要重点注意权利的分离，保证审计部门的人员不受到银行内部管理人员的干扰，确保审计工作的公平、公正、严谨。审计工作的开展也需要利用一些新的信息技术，帮助审计工作能够快速完成，例如，在进行审计信息的收集时，可以采用电子问卷调查方法,通过速填的方式来收集相关的信息、,还可以
15、利用技术分析软件来科学、快速地分析出会计风险所在的银行业务环节，精准定位会计风险所在，提高审计工作速度。这些信息技术的使用不仅提高了审计的工作效率，也在一定程度上实现了二次审核，保证审计工作进行时不受其他外界因素干扰。除此之外，审计工作也要定期对银行各项业务进行风险排查，在风险尚未形成时将其排除。（三）增大会计风险控制管理力度提高银行会计风险管理力度也是切实保障银行会计风险能够降低的有效措施，基于此，首先，应加强对银行业收费和贷款业务的执法检查，降低企业不合理财务成本。其次，应加强对企业贷款资金流向的监控，盘活存量信贷资源。将银行中涉及的各个业务环节都纳入到会计风险管理当中，对各个业务都要做到
16、仔细排查、严格监督，确保银行业务运作时不会滋生出会计风险。除此之外，也应建立有效的考评和激励机制，确保各级机构不会因考核机制人为篡改会计信息，促进银行业规范化发展。会计风险控制管理力度的增大也能在一定程度上规范银行从业人员的实际操作，减少操作失误，为人们提供质量更好的服务。（四）建立完善的会计风险控制管理制度建立一个完善的会计风险控制管理制度能够有效提高会计风险控制的程序性、严肃性。让银行中的从业人员意识到银行会计风险控制管理不只是理念，而是实际银行业务操作中需要规避的错误行为。基于此，可以率先建立金融风险识别、评价和预警体系，根据定性和定量指标确定风险水平或级别，根据风险水平或级别及时进行预警，从会计风险出现的那一刻起就需要及时进行解决，将风险降至最低。然后，可以建立起对高风险金融机构的判断和救助体系，在应对较大的银行会计风险时要客观看待银行自身处理能力，及时将不能处理的风险转至更为权威的系统部门，最后还要建立对银行会计风险最
