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1、2021年会计注册会计师考试第六次考试卷（附答案及解析）一、单项选择题（共30题，每题1分）。1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17虬甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为17万元，代收代交的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为OOA、720万元B、737万元C、800万元D、817万元【参考答案】：A【解析】收回后用于继续加工的应税消费品，消费税是可以进行抵扣的不能计入成本所以本
2、题中的实际成本=620+100=720万元。分录：借：委托加工物资720应交税金应交消费税80应交税金应交增值税（进项税额）17贷：原材料620银行存款1972、甲公司2007年8月1日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期一年，合同总收入3100万元，最初预计合同总成本2400万元，至2007年12月31H,实际发生成本2040万元，预计还将发生成本510万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。则甲公司2007年度应确认的劳务收入为O万元。A、 2635B、 2550C、 2480D、 2040【参考答案】：C【解析】递延所得税资产=IOoX33%=333、下列关于甲
3、公司现金流量列报的表述中，正确的是OoA、经营活动现金流入262万元B、经营活动现金流出173万元C、投资活动现金流入20万元D、筹资活动现金流出5万元【参考答案】：B【解析】经营活动现金流入二50117+500=433（万元）；经营活动现金流出=150+20+3=173（万元）；投资活动的现金流入=20+3=23（万元）；筹资活动的现金流出=5+10=5（万元）。4、20X7年2月50,甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。20义7年2月10日，董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼和意图在短期内不会发生变化。当日，办公楼的成本为3200万元，已计提折旧为2100万元，
4、未计提减值准备，公允价值为2400万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。20X7年2月20日，甲公司承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自20X7年3月1日起2年，年租金为360万元。办公楼20X7年12月31日的公允价值为2600万元，20X8年12月31日的公允价值为2640万元。20X9年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2800万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第题。甲公司将自用房地产转换为投资性房地产的时点是OOA、20X7年2月5日B、20X7年2月10日C、20X7年2月20日D、20X7年3月1日【参考答案】：B【解析】自
5、用房地产转为投资性房地产的时点应该是董事会批准相关的议案时。5、如果期权将以现金净额结算，则下列说法中正确的是OoA、2008年12月31日期权公允价值的减少应该计入当期损益B、2008年12月31日期权公允价值的减少应该计入资本公积C、2009年1月31日行权时正大公司应该支付普通股D、2009年1月31日行权时正大公司应该收取现金【参考答案】：A【解析】2008年12月31日期权公允价值的减少应该计入公允价值变动损益，选项A正确；2009年1月31日行权时，正大公司应该支付现金净额20000(1610000-1410000)元，所以选项c、D不正确。6、XYZ公司2008年12月与乙公司签
6、订3000件Y产品，其正确的会计处理方法是OOA、不需要做任何会计处理B、确认存货跌价损失1200万元C、确认存货跌价损失1080万元D、确认预计负债1080万元【参考答案】：D【解析】与乙公司合同存在标的资产。可变现净值=3000X1.2=3600（万元）；成本二3000X1.6=4800（万元）；执行合同损失二4800-3600=1200万元。不执行合同违约金损失=3000X1.2x30%=1080（万元）。如果按照市场价格销售可以获利=3000X（2.4-1.6）=2400（万元）。因此应选择支付违约金方案。借：营业外支出1080贷：预计负债10807、甲股份有限公司（以下称甲公司）为增
7、值税一般纳税人，207年1月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为2300万元,已计提坏账准备200万元。由于乙公司发生财务困难，甲公司与乙公司达成债务重组协议，同意乙公司以银行存款200万元、B专利权和所持有的丙公司长期股权投资抵偿全部债务。根据乙公司有关资料，B专利权的账面价值为500万元，累计摊销额为0,已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元；持有的丙公司长期股权投资的账面价值为800万元，公允价值（等于可收回金额）为IOoO万元。当日，甲公司与乙公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。甲公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长
8、期持有所取得的丙公司股权（此前甲公司未持有丙公司股权，取得后，持有丙公司10%股权，采用成本法核算此项长期股权投资）。20X7年3月2日，丙公司发放20X6年度现金股利500万元。20X8年3月2日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元（含交易费用）；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。根据上述资料，回答问题：20X7年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值为O万元。A、800B、950C、 1000D、 1030【参考答案】：B【解析】20X7年1月1日
9、，甲公司通过债务重组取得的对丙公司长期股权投资初始投资成本为1000万元。20X7年3月2日，丙公司发放20X6年度现金股利，甲公司会计处理为：借：银行存款50贷：长期股权投资50所以，20X7年底长期股权投资的账面价值二IOOO50=950（万元）8、甲公司是上市公司，拥有一家子公司一乙公司。20062008年发生的相关交易如下：（1）2006年甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3万元，每件销售成本2万元,销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元（每件1万元）。2006年乙公司销售了其中的20件，年末该批存货可变现净值为140万元Q2007年乙公司对外售出40件，年末存货可
10、变现净值为9HD万元。2008年乙公司对外售出10件，年末存货可变现净值为45万元。（2）甲公司2008年12月31日应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5%。假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，税率为25%o税法规定，企业取得的存货应按历史成本计量；各项资产计提的减值损失只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。根据上述资料，回答问题。2006年关于内部存货交易的抵销处理中，对存货项目的影响额为（）万元。A、-80B、80C、0D、-20【参考答案】：C【解析】2006年的抵销分录
11、为：借：营业成本.80（母公司销售存货时结转的存货跌价准备）贷：存货一存货跌价准备80借：营业收入300贷：营业成本300借：营业成本80贷：存货802006年末集团角度存货成本160万元，可变现净值140万元，存货跌价准备应有余额20万元，已有余额80万元，应转回存货跌价准备60万元。2006年末子公司角度存货成本240万元，可变现净值140万元,计提存货跌价准备100万元。借：存货一存货跌价准备160贷：资产减值损失1602006年末集团角度存货账面价值140万元，计税基础240万元,应确认的递延所得税资产=(240140)X25断25(万元)。2006年末子公司存货账面价值140万元，计
12、税基础240万元，已确认的递延所得税资产=(240140)X25断25(万元)。所以所得税无需作抵销分录。对存货项目的影响二一8080+160=0o9、甲企业2007年3月购入一批设备A、B和C,价款总计600万元，款项于购买后2年内支付。其中A设备用于生产，B、C设备归管理部门使用。购买当日A、B、C三台设备的公允价值分别为360万元、180万元和180万元。其中A设备购买当日即投入安装，领用企业生产的产品一批，实际成本为40万元，计税价格为50万元，适用的增值税税率为17%；工程人员工资及福利费20万元；支付其他相关费用5.5万元；安装工程于2007年末完工并交付使用。B、C设备于购入当日
13、投入使用。甲。公司对A设备采用年限平均法计提折旧，净残值为14万元，预计使用年限为10年。B、C设备的使用年限分别为5年、6年，折旧方法分别为年数总和法和年限平均法，净残值均为零。2008年9月10日对B设备进行维修，维修期间为1个月，发生修理费用20万元。2008年4月30日对A设备进行更新改造，改造过程中领用工程物资30万元，发生人工费用10万元，耗用水电等其他费用8万元，该设备于2008年11月份改造完工并投入使用，改造后A设备的性能明显得到提高，其预计可收回金额为360万元。预计尚可使用年限为6年，预计净残值为10万元，按双倍余额递减法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答
14、题。07年末A设备的入账价值为O万元。A、374B、174C、204D、120【参考答案】：A【解析】07年末A设备的入账价值=600X360/（360+180+180）+40+50X17%+20+5.5=374（万元）10、甲公司20义8年年度发生的有关交易或事项如下：（1）因出租房屋取得租金收入120万元；（2）因处置固定资产产生净收益30万元；（3）收到联营企业分派的现金股利60万元；（4）因收发差错造成存货短缺净损失10万元；（5）管理用机器设备发生日常维护支出40万元；（6）办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元；（7）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；（8）因存货市价上升
15、转回上年计提的存货跌价准备IOO万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题。甲公司20X8年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是OoA、240万元B、250万元C、340万元D、350万元【参考答案】：D【解析】管理费用=10+40+300=350（万元）11、甲公司20义1年度因政府补助应确认的收益金额是OOA、600万元B、620万元C、900万元D、3400万元【参考答案】：B【解析】先征后返增值税600+2000/50X1/2=620（万元）。12、在建造合同的结果不能可靠估计的情况下，下列表述中正确的有OOA、按能够收回的合同成本金额确认为收入，合同成本在发生当期确认为费用B、合同成本全部不能收回的，既不确认费用，也不确认收入C、合同成本全部不能收回的，合同成本应在发生时按相同金额同时确认收入和费用D、合同成本全部不能收回的，合同成本在发生时确认为费用，不确认收入E.合同成本全部不能收回的，计提减值损失【参考答案】：A,D13、某企业提供中期报告，2004年3月28日购入并进行安装固定资产一台，4月15日达到预定可使用状态。固定资产入账价值60000元，预计使用年限5年，预计净残值200元。采用双倍余额
