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1、一月注册会计师资格考试审计每天一练（附答案）一、单项选择题（共30题，每题1分）。1、B注册会计师应特别关注该公司有关收款业务的内部控制，以下表达不正确的是OOA、该公司应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新B、该公司对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构,由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理C、该公司应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明
2、原因，及时处理D、该公司应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财务部门应当负责应收账款的催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决【参考答案】：D【解析】选项D中财务部门不能负责应收账款的催收，应收账款的催收应当由销售部门负责；选项A、B、C符合收款业务的内部控制规范。2、A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。根据以上事例，回答题在财务报表审计过程中不属于注册会计师需要考虑的编制虚假财务报告的舞弊行为是OOA、管理层隐瞒或不予披露可能影响财务报表金额的事实B、管
3、理层不恰当地调整对账户余额做出估计时使用的假设和判断C、管理层授意会计人员作出虚假记录以掩盖其挪用或占用实物资产的行为D、管理层授意会计人员在财务报表中漏记、提前或推迟确认报告期内发生的事项和交易【参考答案】：C【解析】管理层挪用或占用实物资产属于侵占资产的舞弊行为,因此C是恰当的。3、注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试,认为可能构成重大缺陷的是OOA、仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准B、采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物C、货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单D、记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单【参考答案
4、】：C【解析】验收单应连续编号以保证采购业务的完整性，而未连续编号容易造成采购业务的漏记或重记。4、根据材料，回答题：A注册会计师负责审计甲公司2X10年度财务报表，在对于人力资源与工薪循环、投资与筹资循环进行审计过程中，遇到下列问题。请代为做出正确的专业判断。A注册会计师在对应付职工薪酬进行审计时，关注到甲公司下列的相关处理,不认同的是OOA、由生产产品负担的职工薪酬，计入产品成本B、由在建工程负担的职工薪酬，计入在建工程成本C、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，按照职工原来提供服务时的受益对象分别计入相关成本费用D、由提供劳务获取收入而负担的职工薪酬，计入劳务成本【参考答案】：C5、下列各
5、项中，属于违反法规行为的是OA、由于被审计单位主要从事美元业务，被审计单位将记账本位币确定为美元B、由于被审计单位经营效益持续增长，因此经股东会同意，董事会不再按照章程规定的利润分配方案分配利润C、被审计单位由于需要经常与美国的母公司进行账簿核对，因此将会计年度确定为母公司的会计年度，而非公历年度D、为了节省成本，被审计单位在货物进口报关时低报了进口货物的价格【参考答案】：D【解析】准则所称法规，是指除企业会计准则及国家其他有关财务会计法规之外的国家和法律.行政法规.部门规章和地方性法规.规章。AC两项违反的都是会计法，B项没有违反任何规定,是可行的，D项违反了海关法。6、（六）阅读下列材料；
6、回答题：A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在审计期后事项时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在下列审计程序中，A注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是OOA、调查期后发生的长期负债的变化B、重新计算在期后处置的固定资产的折旧费C、确定期后人工费用率的变化是否已被授权D、询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债【参考答案】：D【解析】教材P622倒数第四段“（6）”7、针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（）。A、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C
7、、现金折扣需经过适当审批D、每日盘点现金并与账面余额核对【参考答案】：B【解析】对于这个考点主要是指的关于货币资金内部控制的问题，选项B中担任现金日记账的人员不能担任登记总账，即这种情况应当进行岗位分离。8、根据材料回答题。丙注册会计师是C公司2008年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对负责应收、应付账款项目审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。在对询证函的以下处理方法中，正确的是OOA、在粘封询证函时未进行统一编号B、寄发询证函，并将重要的询证函复制给甲公司进行催收货款C、有10封询证函直接交给甲公司的业务员，由
8、其到被询证单位盖章后取回D、询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所【参考答案】：D【解析】询证函应当统一编号；询证函不能用于催收货款；询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所，不能通过被审计单位。9、下列关于前后任注册会计师协调和沟通的表述中，说法错误的是（）。A、后任注册会计师应在征得被审计单位的同意后，方可与前任注册会计师沟通B、前任注册会计师应当根据所了解的情况对后任注册会计师的询问无条件地作出及时、充分的答复C、后任注册会计师查阅前任注册会计师的工作底稿限于对本期审计有重大影响的事项D、后任注册会计师应当提请审计客户授权前任注册会计师对其询问作出充分的答复【参考答
9、案】：B【解析】前任注册会计师应当在被审计单位授权情况下将其了解的情况与后任注册会计师进行沟通。10、比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露，下列关于比较数据的叙述不正确的是OOA、注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围通常限于评价比较数据是否正确列报和适当分类B、如果比较数据影响本期财务报表整体，注册会计师不应单独对比较数据出具审计报告，而是应该对本期财务报表整体出具非无保留意见的审计报告C、比较数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读D、在实施本期审计时，如果注意到比较数据可能存在重大错报,注册会计师可以根据实际情况不再实施追加的审计程序
10、【参考答案】：D【解析】在实施本期审计时，如果注意到比较数据可能存在重大错报，注册会计师应当根据实际情况实施追加的审计程序。11、助理人员在对上述预付账款进行审计时发现，预付b公司的款项长期挂账，助理人员证实，b公司于2003年7月就已破产。助理人员的建议正确的是（）A、将预付账款调整为应收账款B、将预付账款调整为其他应收账款C、将预付账款调整为营业外支出D、应按比例计提坏账准备【参考答案】：B【解析】对已无望再回收的预付账款，应调整为其他应收账款,并全额计提坏账准备。12、在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是（）A、甲公司所在待业的环境发生重大变化B、可能
11、影响重大错报风险的经营计划和战略C、管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解I）、管理层的胜任能力【参考答案】：D13、假定接受委托前，J公司已经完成期末存货盘点，以下做法中，不正确的是OOA、在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易B、在评估存货内部控制的有效性后，提请J公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易C、由于存货内部控制存在重大缺陷，提请J公司另择日期重新盘点，并进行适当抽查。D、由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制【参考答案】：D【解析】而对于D来说直接作为审计范围受到限制是不恰当的,因为对于该种注册
12、会计师应当执行相应的替代程序的。14、在B注册会计师作出的下列与重要性相关的决策中，不正确的是（）。A、将资产总额的某个百分比作为财务报表整体的重要性B、将财务报表整体重要性的50%75%作为实际执行的重要性C、将财务报表整体重要性的10%20%作为作为明显微小错报界限D、将财务报表整体重要性的20%50%作为某类交易的重要性【参考答案】：C【解析】明显微小错报与重要性的数量级相比，是完全不同的。15、为了贯彻质量控制准则，下列各种说法中，不正确的是（）。A、必须按质量控制准则的要求建立相应的控制政策和控制程序B、控制政策必须统一，但控制程序可因本所的实际情况而定C、全面质量控制最终目的是所有
13、审计业务必须符合独立审计准则的要求D、全面质量控制最终目的是所有审计业务必须符合质量控制准则的要求【参考答案】：D【解析】质量控制准则的目的是保证独立审计准则是遵守和落实的重要手段，使所有审计业务必须符合独立审计准则的要求。16、A注册会计师在对甲公司控制活动进行了解时，下列安排中恰当的是（）。A、应当重点考虑每项控制活动是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报B、应当全方位地识别和了解所有的控制活动C、对于能够实现同一目标的多项控制活动，应当逐一进行识别和了解D、应当对信息技术一般控制进行识别和了解【参考答案】：D【解析】应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控
14、制活动,是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报；了解的重点是识别和了解针对重大错报可能发生的领域的控制活动；如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动；因此D是恰当的。17、在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现甲公司存在以下情况，其中正确的是OOA、对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，计提相应的坏账准备B、对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入其他应收款，计提坏账准备C、对关联方交易产生的应收账款虽然存在无收回的情况，但是甲公司的会计认为是关联方,并没有考虑计提坏账准备I）、对于计划进行
15、重组的应收账款、当年发生的准备【参考答案】：A【解析】根据企业会计准则规定对于应收票据、应收账款、预付账款可以直接计提坏账准备，所以选项A正确；选项B不正确，不用将预付账款转入到其他应收款，而是直接对其计提坏账准备；选项C即使是关联方往来产生的应收账款，也是可以根据具体情况计提坏账准备，但如果没有特殊情况不能全额计提坏账准备；选项D对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款没有特殊情况不能全额计提坏账准备。如果有确凿证据表明该应收账款不能收回，或收回可能性不大时（债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务，以及应收账款逾期3年以上），是可以全额计提坏账准备的。18、M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中，不正确的是OoA、M公司拟以在2004年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，M公司仍于2004年末交付产品，但在2004年未确认相应的主营业务收入B、M公司于2004年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求M公司采取减价等补偿措施
