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1、账务处理会计实操文库做账实操-旅行社的会计分录会计账务处理程序(1)日常经济业务发生时,业务人员将原始凭证提交给财会部门.由凭证录入人员在企业基础会计信息的支持下,直接根据原始单据编制凭证,并保存在凭证文件中.(2)对凭证文件中的凭证进行审核.如果审核通过,则对记账凭证作审核标记,否则,将审核未通过的凭证提交给录入人员.(3)登录日记账,出纳人员根据收款凭证和付款凭证,登录现金日记账和银行存款日记账.(4)登录各种明细账,一般单位根据业务量的大小设置各个会计岗位,即分别由多个财会人员登录多本明细账,如一个会计专门登录应收账款明细账;一个会计专门登录材料明细账等.(5)根据科目汇总表登录总账,总
2、账会计根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表,根据科目汇总表登录总分类账.(6)月末处理,由于总账、日记账、明细账分别由多个财会人员登录,不可避免地存在着这样或另解的错误.因此,每月月末,财会人员要进行对账,将日记账与总账核对,明细账与总账核对,做到账账相符.此外,财会人员月末还要进行结账,即计算会计账户的本期发生额和余额,结束账簿记录.(7)跟据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动对账,并生成余额调节表.(8)查询与生成报表,根据日记账、明细账和总账编制管理者所需的会计报表和内部分析表.常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序(基本的账务处理程序)、汇总登账凭证账务处理程序和科目汇总表
3、账务处理程序.其主要区别,即各自的特点主要表现在登录总账依据和方法不同.账务处理程序要求选择科学,合理的会计账务处理程序是组织会计工作,进行会计核算的前提.虽然在实际工作中有不同的会计账务处理程序,但是它们都应符合以下三个要求：1)要适合本单位所属行业的特点,即在设计会计账务处理程序时,要考虑自身企业单位组织规模的大小,经济业务性质和简繁程度同时,还要有利于会计工作的分工协作和内部控制.2)要能够正确,及时和完整地提供本单位的各方面会计信息,在保证会计信息质量的前提下,满足本单位各部门,人员和社会各有关相关行业的信息需要.3）适当的会计账务处理程序还应当力求简化,减少不必要的环节,节约人力,物
4、力和财力,不断地提高会计工作的效率.1 .收到客户支付的旅游款项：借：银行存款贷：预收账款2 .支付给地接社款项:借：预付账款贷：银行存款3 .确认收入：借：预收账款贷：主营业务收入4 .支付导游、司机等人员工资:借：主营业务成本贷：应付职工薪酬5 .缴纳税金:借：应交税费贷：银行存款一、旅游业增值税的特殊形式1.旅游业的差额计税旅游业差额计税的计税基础为，取得的全部价款和价外费用，扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为销售额。2、旅游服务的差额征税，只是在计算销售额时扣除了部分费用，仍然适用一般计税
5、方法，除了扣除的差额部分不得抵扣进项税，其他的进项税额仍然可以抵扣。3、适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额。4、旅游业销项税额计算。差额计算下的销售额(1-6%)6%二、旅游业常见的账务处理1.收到散客刘某100O元预付款，刘某预定一周后的北京线路五日游，总费用2000元，尾款刘某启程日当天支付。借：库存现金1000元应收账款1000元贷：合同负债一北京五日游20002、向客户小杰提供购买机票服务，
6、小杰支付购买机票款5000元。本次购买机票，可获得航空公司返款1000元。借：应收账款1000贷：其他业务收入一代销服务费943.39应交税费-应交增值税-销项税额56.61PS:客户直接向航空公司支付的款项不计入本公司账务中，如该笔款项有旅行社代收。则进行如下分录：借：库存现金100O贷：其他应付款一XX航空公司3、旅行社购买小蜜蜂设备一批总价款1130元，其中货款1000元。借：主营业务成本100O应交税费-应交增值税-进项税额130元贷：银行存款11304、北京五日游旅行出发,收到散客补齐尾款30000。借：银行存款30000贷：合同负债一北京五日游300005、向北京旅行地接旅行社支付
7、本次接团费用30000元。借：主营业务成本28,301.89应交税费一应交增值税（销项税税额抵减）1,698.11贷：银行存款30000PS:差额计税的情况下，地接费用，支付给其他旅行社费用不在计入进项税，而是按照旅行社差额计税税率抵减销项税。6、支付预付北京线路大巴车费用1060元，对方开具专票,金额包含87.52增值税。借：主营业务成本1000应交税费一应交增值税（销项税税额抵减）60贷：银行存款1060ps:旅行社差额计税项目，不管对方的税率及增值税额。入账时全额入账，并按差额税率抵减对应的销项税额。7、承接其他旅游社地接任务，收取地接费用60000元。借：银行存款60000贷：主营业务
8、收入一地接56,603.77应交税费一应交增值税-销项税额3,396.238、支付租赁大巴车费用2120元借：主营业务成本2000应交税费应交增值税（销项税税额抵减）120贷：银行存款11209、地接旅游期间总支付告诉通行费300元、加油支出1000）1.o借：主营业务成本-交通费1226.42应交税费-应交增值税-（销项税税额抵减）73.58贷：预付账款-北京阳光汽车租赁有限公司130010、支付酒店费用、餐饮费用10600元。借：主营业成本一住宿、餐饮支出10000应交税费-应交增值税-（销项税税额抵减）600贷：银行存款1060011、支付本月兼职司机、导游工资总计20000元。借：主营
9、业务成本一人力成本20000贷：银行存款2000012、计提本月职工工资，其中销售部门5000元，公司承担社保部分100O元，专职导游5000元，企业承担社保1000元，其他岗位合计20000元，企业承担社保4000元。借：应付职工薪酬一工资30000应付职工薪酬T土保6000贷：销售费用-工资6000主营业务成本人工成本6000管理费用一工资2400013、收到景区或商家返利借：银行存款贷：其他业务收入14、支付携程以及其他网络平台费用2000借：销售费用2000贷：银行存款200015、结转增值税，并上缴当月增值税。当月增值税销项税额1万，抵扣销项税额8000,新增进项税1000.（与上文账务无关联，小编偷獭简易计算1借：应交税费一应交增值税一销项税额100OO贷：应交税费一应交增值税（销项税税额抵S）8000应交税费一应交增值税（进项税额）100O应交税费应交增值税（转出未交增值税）1000借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）1000贷：未交增值税1000
