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1、纳税评估情况报告*税务师事务所有限公司纳税人名称：*化工集团有限公司纳税人识别号：*主管税务机关：国家税务总局*市税务局评估税种：企业所得税、增值税评估所属期：20*年*月*日至20*年*月*日文书编号:纳税人基本情况法人代表*联系电话*经营范围聚氯乙烯、热稳定剂、助剂、型材、复合材料的生产销售经营地址*注册类型有限责任公司注册资金*万元行业化学原料及化学制品制造业税务登记时间*年*月评估对象来源上级国税机关经分析筛选下发的需实施纳税评估的疑点纳税人。审核分析情况1 .根据省局确定的*项企业所得税纳税评估指标体系，并参照同行业的预警值，计算该企业每项指标的数值，根据计算的数值与预警值的偏离程度
2、确定该项指标的得分，各项得分汇总为*分。总分值为*分之间，需进行一般评估。2 .经测算20*年度增值税税收负担率为*%,该行业的全国平均税负为*%,预警下限值为*吼该企业的增值税税收负担率低于预警下限，存在疑点。3 .经测算20*年销售成本率为*%,销售成本率比值*%,两项指标均高于预警值，存在疑点。4 .测算该公司产品CPE,逐月统计其生产量、主要原材料的数量，计算其投入产出比。发现：该产品*月份投入产出比偏低为*%,20*年投入产出比平均值为*乐*月指标异常，为疑点，可能存在少计收入。约谈举证情况针对上述疑点我们对该公司财务经理进行了约谈。针对增值税负较低问题，该公司财务经理解释，由于去年
3、受到国际金融危机的影响，*-*月产品价格低于成本，导致销售毛利率为负，因此增值税税负较低。针对20*年度销售成本率较高问题，该公司财务经理解释为主要原材料价格上涨，造成产品成本较高。针对*产品个别月份投入产出比偏低问题，该公司财务经理解释，车间为提高产品性能，进行产品升级，在投入新材料试制生产过程中出现部分产品颜色、性能不符合客户要求，形成废料。该公司财务经理讲经过公司自查，这部分废料未办理入库手续，车间对这部分废料低价变卖*吨，货款*万元，未交财务，其余有*多吨还在车间存放。调查核实情况所得税方面：1 .检查20*年产品*销售收入、产品销售成本明细账。计算20*年*-*月销售成本率，20*年
4、*-*月销售成本率几乎都大于1,*-*月销售成本率出现下降，存在市场原因。2 .检查20*年及20*原材料明细账。抽查*产品主要原材料，逐一逐月进行价格对比，发现成本上涨。(1)以生产主要材料一聚乙烯为例，根据计算得出：20*年平均单位成本*元/吨，20*年平均单位成本*元/吨，平均每吨增长*元，涨价最高为*元/吨。再考虑年初年末存货的影响，以产品一*年耗用量*吨计算，影响成本额约为*万兀。(2)以生产主要材料一聚氯乙烯为例，根据计算得出：20*年平均单位成本*元/吨，20*年平均单位成本*元/吨，平均每吨增长*元。再考虑年初年末存货的影响，以产品一*年耗用量*吨计算，影响成本额约为*万元。通
5、过以上对比计算：销售成本率高的原因主要受市场影响，不存在多计成本情况。3 .向*车间工人了解生产配方改进情况，证实该公司*车间从20*年*月试生产改良产品，生产过程中出现部分产品性能和颜色不符合要求，在车间堆放，后来卖了一部分，剩下一部分。我们实地察看，确有废料在车间堆放。按照约谈情况，企业售废料*吨，剩*多吨，计算20*年*月投入产出比为(*+*)/*=*%接近年平均值*4 .检查明细账：存在其他所得税纳税调整事项。如：业务招待费超过税收规定限额部分约*万元、列支的罚款约*万元、其他应付款中*万元、其他不合格票据费用等纳税调增事项，另，企业存在纳税调减事项约*万元，因目前在所得税汇算清缴期间
6、，待20*年度所得税申报时一并作纳税调整。增值税方面：1 .销售收入评估期初库存产成品金额*元，本期完工产成品金额*元，期末库存产成品金额*元，产品销售利润*元，产品销售成本*元。本期产品销售收入测算数二(期初库存产成品金额+本期完工产成品金额-期末库存产成品金额)X(1+产品销售利润产品销售成本)二(*+*)X(+*7*)二*X(1+*)二*元O测算销售收入额*元小于申报收入额*元，评估正常。2 .进项税金评估：期末存货较期初增加额*元，主要外购货物的增值税税率为17%,本期运费支出*元，本期销售成本*元。本期进项税金控制额=(期末存货较期初增加额+本期销售成本)X主要外购货物税率+本期运费
7、支出数X7%=(*+*)i7%+*7%二*元测算进项税金控制额*元大于申报进项税额*元，评估正常。3 .经对该公司20*年至20*年*月增值税抵扣凭证抽查核实，确定购入棉被等用品价款*元，进项税额*元，为公司外聘员工领用，属福利性支出，应做进项税转出，转出进项税额*元；20*年*月份购入固定资产一车棚，抵扣进项税*元，车棚为构筑物，属于不动产，根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十一条规定，购入的车棚为增值税非应税项目，其进项税额不得抵扣，应转出进项税额*元。4 .对该公司厂区核查，该公司职工单身宿舍、职工食堂每年用电*元较正常，应转出进项税额*元。5 .按照约谈情况，企业售废料*吨，价款*万元，应申报销项税*元O纳税评估结果1.无问题2.有问题，自查补税3.有问题，移交稽查税款、滞纳金及罚款缴纳情况税款滞纳金罚款应补税额调整留抵税额（或弥补亏损额）实际入库*O评估人：年月日注：本文书为A4竖式，一式一份，由实施纳税评估部门留存。附件：（略）L纳税评估事项通知书2 .约谈举证记录3 .调整核实记录4 .纳税人自查报告
