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1、财税做账会计实操文库做账实操-2013小企业会计准则-资产类科目明细及账务处理一、资产类1001库存现金1002银行存款100201建设银行1012其他货币资金UO1.短期投资1121应收票据1122应收账款（客户辅助核算）1123预付账款（供应商辅助核算）1131应收股利1132应收利息1221其他应收款122101备用金122102单位往来1401材料采购1402在途物资1403原材料1404材料成本差异1405库存商品I1407商品进销差价1408委托加工物资1411周转材料141101包装物141102低值易耗品1421消耗性生物资产1501长期债券投资1511长期股权投资1601固定
2、资产160101房屋建筑物160102交通运输工具160103机器机械设备160104电子设备160105办公设备1602累计折旧160201房屋建筑物160202交通运输工具160203机器机械设备160204电子设备160205办公设备1604在建工程1605工程物资1606固定资产清理1621生产性生物资产162101未成熟生产性生物资产16210101生长期生物资产1621010101种植业162101010101直接材料16210101010101肥料16210101010102生物制剂16210101010103定植物资16210101010104防护设施1621010101010
3、5苗木16210101010106其他16210101010107防草布16210101010108控根器162101010102直接人工16210101010201生产人员工资16210101010202直接劳务费16210101010203社会保险费162101010103直接动力16210101010301燃油费16210101010302水电费162101010104折旧与摊销16210101010401固定资产折旧162101010105土地成本162101010106间接产生费用16210101010601机械使用费16210101010602设备维修费16210101010603
4、运输费16210101010604农用工具16210101010605差旅费16210101010606其他费用162101010107其他运营费用16210101010701办公费16210101010702车辆使用费16210101010703运杂费162101010108工程服务162101010109滴灌系统1621010102成长期生物资产162101010201直接材料16210101020101肥料16210101020102生物制剂16210101020103定植物资16210101020104防护设施16210101020105苗木16210101020106其他162101
5、01020107防草布16210101020108空根器162101010202直接人工16210101020201生产人员工资16210101020202直接劳务费16210101020203社会保险费162101010203直接动力16210101020301燃油费16210101020302水电费162101010204折旧与摊销16210101020401固定资产折旧162101010205土地成本162101010206间接生产费用16210101020601机械使用费16210101020602设备维修费16210101020603运输费16210101020604农用工具1621
6、0101020605差旅费16210101020606其他费用162101010207其他运营费用16210101020701办公费16210101020702车辆使用费16210101020703运杂费162101010208工程服务162101010209滴灌系统162101010210试运行收入162101010211试运行成本162102成熟生产性生物资产16210201种植业1622生产性生物资产累计折旧162201种植业1701无形资产170101软件170102土地使用权1702累计摊销170201软件170202土地使用权1801长期待摊费用1901待处理财产损溢190101待
7、处理流动资产损溢190102待处理非流动资产损溢主要账务处理：1001库存现金一、本科目核算小企业的库存现金。小企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“1004备用金科目。二、库存现金的主要账务处理。小企业增加库存现金，借记本科目，贷记银行存款”等科目；减少库存现金，做相反的会计分录。三、小企业应当设置库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。有外币现金的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。四、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金
8、短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢科目核算：属于现金短缺，应按照实际短缺的金额，借记待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目，贷记本科目；属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记本科目，贷记待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目。五、本科目期末借方余额，反映小企业持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。二、银行存款的主要账务处理。小企业增加银行询，借记本科目，贷记库存现金、应收账款”等科目；减少银行存款，做相反的会计分录。三、小企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了
9、，应结出余额。”银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制银行存款余额调节表调节相符。四、本科目期末借方余额，反映小企业持有的其他货币资金。Iioi短期投资一、本科目核算小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年，下同）的投资。二、本科目应按照股票、债券、基金等短期投资种类进行明细核算。三、短期投资的主要账务处理。（一）小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，应当按照实际支付的购买价款和相关税费，借记本科目，贷记银行存款科目。小企业购入股票，如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股应当按照
10、实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额，借记本科目，按照应收的现金股利，借记应收股利科目，按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记银行存款”科目。小企业购入债券，如果实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息,应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额,借记本科目，按照应收的债券利息，借记应收利息科目，按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记银行存款科目。（二）在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利，借记应收股科目，贷记投资收益”科目。在债务人应付利息日，按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，借
11、记应收利息科目，贷记投资收益”科目。（三）出售短期投资，应当按照实际收到的出售价款，借记“银行存款或库存现金科目，按照该项短期投资的账面余额，贷记本科目，按照尚未收到的现金股利或债券利息,贷记应收股利或应收利息科目，按照其差额，贷记或借记投资收益”科目。四、本科目期末借方余额，反映小企业持有的短期投资成本。1121应收票据一、本科目核算小企业因销售商品（产成品或材料，下同提供劳务等日常生产经营活动而收到的商业;匚票（银行承兑汇票和商业承兑汇票二、本科目应按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。三、应收票据的主要账务处理。（一）小企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按照商业汇
12、票的票面金额，借记本科目，按照确认的营业收入，贷记”主营业务收入”等科目。涉及增值税销项税额的，还应当贷记应交税费应交增值税（销项税额J科目。（二）持未到期的商业汇票向银行贴现，应按照实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记银行存款科目，按照贴现息，借记“财务费用科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目（银行无追索权情况下）或“短期借款科目（银行有追索权情况下I（）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按照应计入取得物资成本的金额，借记材料采购或原材料、“库存商品”等科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记银行官”等科目。涉及按照税法规定可抵扣的增值税进项税额的,还
13、应当借记应交税费一应交增值税（进项税额y科目。（四）商业汇票到期，应按照实际收到的金额，借记”银行存款科目，贷记本科目。因付款人无力支付票款，或到期不能收回应收票据，应按照商业汇票的票面金额，借记应收账款科目，贷记本科目。四、小企业应当设置应收票据备查簿，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日期和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。五、本科目期末借方余额，反映小企业持有的商业汇票的票面金额。途物资或原材料、库存商品”等科目，按照税法规定可抵
14、扣的增值税进项税额，借记应交税费应交增值税（进项税额科目，按照应支付的金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记银行存款等科目；退回多付的款项，做相反的会计分录。（二）出包工程按照合同规定预付的工程价款，借记本科目，贷记银行存款等科目。按照工程进度和合同规定结算的工程价款，借记在建工程科目，贷记本科目、银行存款”等科目。（三）按照小企业会计准则规定确认预付账款实际发生的坏账损失，应当按照可收回的金额，借记银行存款”等科目，按照其账面余额，贷记本科目，按照其差额，借记营业外支出科目。四、本科目期末借方余额，反映小企业预付的各种款项。1131应收股利一、本科目核算小企业应收取的现金股利或利润。
15、一、本科目核算小企业债券投资应收取的利息。购入的一次还本付息债券投资持有期间的利息收入，在长期债券投资科目核算，不在本科目核算。二、本科目应按照被投资单位进行明细核算。三、应收利息的主要账务处理。（一）小企业购入债券，如果实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除应收的债券利息后的金额，借记短期投资”或长期债券投资科目，按照应收的债券利息，借记本科目，按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记银行糜”科目。（二）在长期债券投资持有期间，在债务人应付利息日，按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入,借记本科目，货记投资收益”科目；按照一次还本付息债券投资的票面利率计算的利息收入，借记长期债券投资一一应计利息科目，贷记投资收
