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1、中级会计师中级会计实务考前模拟试卷四单选题1.甲公司于2021年初制定和实施了一项短期利润分享计划，以对管理层进行激励。该计划规定，如果公司管理层通过努力使得公司2021年全年净利润超过100O万元，(江南博哥)则超出部分的8%作为奖金发放给公司管理层。假定截至2021年年末，甲公司全年实现净利润1250万元。不考虑其他因素，甲公司因此项利润分享计划应确认的应付职工薪册为()万元。.20B. 0C. 100D. 80正确答案：A参考解析：甲公司管理层按照利润分享计划可以分享的利润=(12507000)X8%=20(万元)。会计分录为:借：管理费用20贷：应付职工薪酬一一利润分享计划20综上，本
2、题应选A。单选题2.1列各项中,应作为政府补助核算的是0。A.增值税直接减免B,增值税出口退税C.增值税即征即退D,所得税加计抵扣正确答案：C参考解析：选项A、D,通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵减部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不属于政府补助；选项B,增值税出口退税不属于政府补助。单选题4.甲公司于2021年1月1日从银行取得一笔期限为2年的专门借款100O万元，用于建造厂房，年利率为8%,利息于每年年末支付。甲公司的建造活动于4月1日开始进行，当日支付工程备料款300万元，该工程因发生施工安全事故于2021年7月1日中断施工，11月1日恢复正常施工，工程预计于2022
3、年年末完工。甲公司将闲置借款资金用于固定收益的短期债券投资，该短沙投资月收益率为05%,则甲公司2021年专门借款利息资本化的金额为。万兀。A. 18B. 15.83C. 12.67D. 40正确答案：B参考解析：9门借款利息资本化金额=资本化期间利息总额-资本化期间闲置资金收益。2021年7月1日至10月31日属于非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化，资本化期间为2021年4月至6月、11月和12月，合计5个月。因此2021年专门借款的利息资本化金额=100OX8%X512-（1000-300）0.5%5=15.83（万元），选项B正确。单选题J5.2021年1月1日
4、，甲公司以银行存款100O万元自非关联方取得乙公司20%的股权，对乙公司具有重大影响。当口，乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为4000万元。乙公司2021年实现净利润200万元，因其他债权投资公允价值增加确认其他综合收益50万元，无其他所有者权益变动。2022年1月1日，甲公司以银行存款5600万元自非关联方取得乙公司60%的股权，并取得对乙公司的控制权，甲公司对乙公司的两次股权投资不构成“一揽子”交易。当日甲公司原持有的乙公司20%股权的公允价值为1800万元。假定不考虑其他因素，下列有关甲公司的会冲处理中，表述不正确的是（）A.2021年1月1日甲公司个别报表中长期股权投资初始投资成
5、本为100O万元B.2021年12月31日甲公司个别报表中长期股权投资账面价值为1050万元C.2022年1月1日甲公司确认的合并成本为7400万元D.2022年1月1日甲公司合并报表中应确认投资收益750万元正确答案：D参考解析：2021年1月1口，甲公司个别报表中长期股权投资初始投资成本=100O（万元），甲公司应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=4000X20%=800（万元），无须调整长期股权投资的账面价值，选项A正确：2021年12月31日甲公司个别报表中长期股权投资账面价值100O+200X20%+50X20%=1050（万元），选项B正确:2022年1月1日甲公司确认的合并成
6、本=5600+1800=7400（万元），选项C正确；2022年1月1日甲公司合并报表中应确认投资收益=18007050+50X20%（其他综合收益结转投资收益）=760（万元），选项D错误。单选题62022年1月1日，承租人甲公司与出租人乙公司签订了一份设备租赁合同，租赁期为5年，自2022年1月1日起，每年年末支付租金10万元，2026年12月31日甲公司将该设备返还给出租方。租赁内含利率为5%。乙公司预计租赁期届满时该租赁设备的公允价值为40万元，其中承租人提供的担保余值为6万元：担保公司向乙公司提供的担保余值为4万元。2022年1月1口，乙公司应确认的租赁收款额为0万元。A. 56B.
7、 48C. 51.13D. 60正确答案：D参考解析：乙公司应确认的租赁收款额=10X5+（6+4）=60（万元）。单选题7.A公司于2020年1月1日将一懂厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为5年，每年年末收取租金100万元。出租时，该幢厂房的账面价值为2400万元（其中原价为2600万元，累计折旧为200万元），公允价值为2200万元。2020年12月31日.该幢厂房的公允价值为2250万元。不考虑增值税等其他因素，A公司2020年因该投资性房地产对营业利润的影响额为。万兀O.-50B. 150C. 200D. -200正确答案：A参考解析：出租时厂房的公允价值小于账面价值的差额应确
8、认公允价值变动损失200万元（2400-2200）,2020年12月31日应确认的公允价值变动收益=2年0-2200=50（万元），则2020年因该投资性房地产对营业利涧的影响金额=-20050+100（租金收入）=-50（万元）。单选题8.甲公司为增值税一般纳税人，2X23年1月3日外购需要安装的生产设备一套，取得增值税普通发票注明的价款为55万元，增值税税额为7.15万元，支付运费取得增值税普通发票注明的运费为1万元，增值税税额为0.09万元，支付安装人员薪酬2.5万元。不考虑其他因素，该固定资产的入账金额为。万元。A. 56B. 58.5C. 65.74D. 63.24正确答案：C参考解
9、析：本题考查外购需要安装固定资产入账成本的计算。外购需要安装固定资产入账成本=买价+相关税费+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费等，本题中，甲公司虽然是增值税一般纳税人，但其取得的是普通发票，增值税税额不得抵扣，应计入外购固定资产的入账成本，因此本题中外购固定资产的入账金额=55+7.15+1+0.09+2.5=65.74（万元），选项C正确。注意：对于一般纳税人还需要关注其是否取得了专用发票。增值税准予抵扣的情形也一般纳税人取得专用发票，如果是非一般纳税人取得专用发票，或者是般纳税人取得非专用发票，发票注明的增值税一般不得抵扣。单选题9.20X3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2
10、0X3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20X3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25虬不考虑其他因素，甲公司20X3年的所得税费用是（）万元。A. 52.5B. 55C. 57.5D. 60正确答案：B参考解析：方法一：递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异，递延所得税负债增加，意味着应纳税暂时性差异的增加，在计算当期应交所得税时需耍纳税调减处理。本题因固定资产账面价值与计税基础不一致确认递延所得税负债5万元（25-20）,即产生应纳税得时性差异
11、20万元，所以本期计算应交所得税时纳税调减20万元；甲公司20X3年应交所得税=（210-10+20-20）25%=50（万元）确认递延所得税费用=25-20=5（万元）甲公司20X3年的所得税费用=所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用=当期所得税费用+（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产期初递延所得税资产）=（210-10+20-20）X25%+（25-20）=50+5=55（万元）。借：所得税费贽用50贷：应交税费一一应交所得税50借：所得税钳用5贷：递延所得税负债5方法二：假定不存在所得税税率变动，所得税费用=（税前会计利润+/-永久性差异）X所得税税率
12、=（210-10+20）25%=55（万元）借：所得税费费用55贷：应交税费一一应交所得税50递延所得税负债5单选题J10乙公司无法偿还甲公司到期债务，经协商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股权偿还其所欠全部债务。债务重组日，甲公司应收乙公司债权的账面余额为2000万元，已计提坏账准备500万元，乙公司用于偿债股权的账面价值为1480万元，公允价值为MOo万元，双方办理完成转让手续，转让后甲公司将偿债资产作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，甲、乙公司对该笔债权债务均采用摊余成本进行计量，甲公司应收款项公允价值为1350万元。不考虑相关税费等其他因素，甲公司因上述交易应确认的
13、债务重组损失金额是（）万元。A. 150B. 130C. 80D. 100正确答案：D参考解析：示题考查债务重组中债权人的会计处理，具体情形为受让金融资产进行债务重组。甲公司应确认的债务重组损失=1400(2000500)=100(万元)，即债务重组损失为100万元，选项D正确，选项ABC错误。甲公司在债务重组日应编制的会计分录为：借：交易性金融资产一一成本Moo坏账准备500投资收益100贷：应收账款2000多选题1.下列关于股份支付可行权条件修改的表述中，正确的有()。A.如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价位的增加相应地确认取得服务的增加B.如果修改增加了所
14、授予的权益工具的数量，企业应将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加C.如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的减少相应地确认取得服务的减少D.如果在等待期内取消或结算了所授予的权益工具，企业应立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额正确答案：ABD参考解析：选项C错误：确认取得服务的金额，不应考虑权益工具公允价值的减少。多选题2.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，错误的有()A.无形资产开发活动在实际支付款项时确认无形资产B.使用寿命不确定的无形资产只在存在减值迹象时进行减值测试C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，全部费用化计人当期损益D在无形资产
15、达到预定用途前为宣传新技术而发生的费用计入无形资产的成本正确答案：ABD参考解析：无形资产应当在达到预定可使用状态时确认为无形资产，选项A错误：使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试，选项B错误；在无形资产达到预定用途前为宣传新技术而发生的费用计入当期损益，选项D错误。多选题3.下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有0。A.接受志愿者无偿提供的劳务B.收到捐赠人未限定用途的物资C.收到捐赠人的捐赠承诺函D.收到捐赠人限定了用途的现金正确答案：BD参考解析：选项A,民间非营利组织对于其接受的劳务捐赠，不予以确认；选项C,捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件，不能确认为捐赠收入。多选题M.甲企业2021年5月1日承诺捐赠给乙民办学校100万元用于购买体育用品，乙民办学校于8月15口收到此笔捐款，下列选项正确的有0。A.乙民办学校于2021年5月1口确认捐赠收入B.乙民办学校于2021年8月15口确认捐赠收入C.该笔捐赠收入属于非限定性收入D.该笔捐赠收入属于非交换交易收入正确答案：BD参考解析：选项A、C错误，选项B、D正确，捐赠承诺不满足非交换交易收
