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1、关于有限公司的常双审计报告（摘要版）wh审字【2011】008号$-8审计委员会：依据集团公司审计工作支配支配.我们于2011年8月23日至8月31日对？有限公司2011年1月1日至2011年9月30日的圾首状况、财务收支状况及内部管理限制等方面状况进行了调阅审计（I目前审计工作已经结束.现将审计状况报告如下：*珞披审计单位基本状况三*%Ig公司整体圾营状况三、审计发觉问题、风院分析及改三三建议（一）会计核算方面的问盟1、未对应收账款”计提坏账打算会计核算制度规定“依据每月当期应收账款及其他应收款合计金酸的代计提坏账打算，计入当期损益”；但审计发觉财务账面始终未计提坏账打算。我们认为应收账款的
2、账务欠理未能体现会计浑情性原则.不符合企业会计准则规定：会虚塔利沟，导致报表有误。建议依据制度和准则的要求，按期计提坏账打算。2、“存货蹊怖打算”的计提有误会计核算制度双定“存货陕价打算：按当期期末库存金额的5?计提,累计存货跌价打算金额达到当期存货金额的20W时,可以不再计提“。但该司2011年3月底和6月底在存货趺价打算金秋都超过存货金额20+的状况下接着依据5?计提了存货跌价打算：目是依循期末存货的总额计提,未陡果纳商品型号或类别按成本价与市场价孰低的计提方法。我们认为存货趺价打算账务於理未能真正体现会计施慎性原则，不符合企业会计准则规定：会度减当期利润，导致报表有误.建议依据制度和准则
3、的规定,精确计提存货趺价打算。3、损益结算及安排於理不规范且违反国家法律规定为了爱护债权人和股东的利益,法律法规就公司的收益安那作出了规定，公司的收益安排政策必需符合相关法律规范的要求。依密公司法等有关法规的规定，企业当年实现的净利润，应当依据如下依次进行安排：（1）弥补以前年度亏损：（2提取法定公枳金.公司制企亚必需依据税后利润的10%的比例提取法定公积金：（3）提取陵息公枳金（可以不提取）：（4）向投资者安排利润。股份安排原则上应当从索计盈利中分派，无盈利不得支付股利,即所谓无利不分。但有盈利时未提取法定公积金,在无盈利的状况下又迸行了利润安琲；且股利安排的科目选择错误，应当是“应付股利或
4、利润“，而非”其他应付款”。建议严格依据法律法规的规定进行利河安排和妹务笑理,以防范法律违规的冈陇。（二）财务笆理方面的问俄1 .记账凭证没有附件财政部会计基础工作规范）税定：除结低和更正错误的记账凭证可以不能原始凭证外.只他记账凭证必需附有原始凭证。无外来原始凭证的,可以自制原始凭证：但自制原始凭证必需有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖至。审计期间发觉存在大8!无附件的记也凭证（例如：2011年6月记190#计提利息和存货趺价打算）。记账凭证没有附件既违反国冢财务法规，又简单导致审计人员无法推断该蛉济事项的真实性，会计灵理的合理性。建议严格执行国家财务法规,有外来原始凭证的附外来凭证
5、：无外来原始凭证的,自行编制原始凭证并由相关人员签名或者於辛。（）登省笆理方面的问俄1 .未对客户信用进行系统芒控客户授信评定与管理税定）税定：财务都依据申请资料内容爵授信客户相父信息完整录入k3系统管理。审计过程中Sf进入k3系统,进行客户信用审更.但发觉无法取得客户信用偌良.经询问相关人员得知，未把客户应收账款的信用期和信用敷度录入K3系统中：日第管理中,财务人员依据新旧客户的信用嵌度表进行人工核对检查和爸控。审计人员无法确定新旧客户的信用额度表所列示单位的完整性、信息的时效性及执行的只实性。对客户迸行信用不迸行电子管控而人工管控，简单导致超信用期而未刚好收款、超信用额度发货.进而导致出现
6、坏账、死账.引起坏账损失的风险。建议严格执行公司“应收账款管理规定“，把客户信用资料录入k3系统，进行电子管控：严禁向没有授信额度或授信期限的客户进行赊销或向有授信额度的客户超额悄然；严格依据授信欲度及授信期限期好催收货款.加速资金回笼.规避环国风险。2、业务员代客户垫付销售货款审计过程中发觉部分客户在未出现梢售退回的状况下迸行了退货款账务能理：进一步核实发觉，此部分页款都退给了公司的业务员。退款堤由是业务员前期营客户代垫了销售货越，现在客户自己付款给了心$令科技公司,故公司需将业务员代垫货款理建给个人。例如：2011年1月25日记字门3*凭证，退大连货款；2011年6月22日记字173#凭证
7、，退德州公司货款。这种业务员为拿到销售提成替客户代垫货就,待客户付款后再从公司将垫付货款领走的行为存在潜在的法律翎纷风险。业务员代客户垫付销售货款既违反集团公司精客提成政策，又使业务员担当了客户拒付货款的潜在风险.坯简单把客户拒付货款时的双方（公司、客户）法律纠纷演化为三方（公司、客户、业务员）法律纠纷问题。建设严格执行集团销售提成IS策.有效限制潜在的法律纠纷风阴。3、销售返利的支付存在违规现领审计期间共计支付54笔销售返利，合计金额273,902.00元，其中：1簿由业务员领取现金后.打到对方公司底尸：8笔由收款人和亚务员签字后干脆领取现金：剌余45笔全部由出纳缝到返利收款单位的私人般户。
8、通过对返利支付凭证逐造检亘,发觉存在以下向包：同一客户返利支付给不同的收款人（如：北科、东方）：不同客户返利支付给相同收款人（如：陈光、于乐）;返利归属单位与收款单位不一样（通广遨利汇给晓峰）:同一客户不同亚务员支付返利（如：通广）.返利收款人与返利柒位是否匹配尚需进一步确认：如两者不匹配.存在耳领返利的风险。对于返利中存在的柠种问思和疑问,建议无新谛视现行的返利制度和返利操作过程。反思原委是制度设计缺乏可操作性与现实状况脱节，如是人为缘由、执行力问题。依据现实状况对制度至新修订，颁布通过后严格执行。4、存在长期呆滞的存货通过对族存的败龄分析发觉存在齿定数是长期呆滞的存货，其中半年至一年内的呆
9、滞存货占总库存的6.02。金额为52,944.78元；一年以上呆滞存货占总库存的18.53。金额为162,862.18元。It部分产品长期呆滞，存在较大的趺价风险：既占用资金又存在仓储成本。为降低存货陕价风险，建议首先努力做好俏包预料工作，以销定购、尽避开发生选购致尽显著大于销售数案,造成库存积压：其次对己形成呆滞的存货,主动设法促销清理：璀燃对促销亦无法消耗的存货,按期期好上报集团公司迸行报废清理审批,进行存货报废必理。5、梢售毛利率低下销售纯毛利润严暖低下，审计期间毛利率为0.73%,2010年同期水平也仅为7.84%,本年至今累计毛利润几乎为零（以上未考虑收到的返利收入）。按客户分析来春
10、：170冢实现销法的客户中.37B的客户梢转为负毛利，合计亏搅132,452.58元（其中销售额最高的两或客户就亏损33,141.00元）：24E的客户销售不产生利润；390的客户销亚为正毛利，合计盈利197,529.08元。按梢法产品分析来石：129项实现梢您的产品中，42%的产品不产生毛利甚至为负毛利（亏战修严峻的3项产品为；scc-b!331p.scc-b5367p,scc-bS331p）:只有582的产品产生正毛利。在选购成本不行自主确定的状况下，毛利率低下的王要缘由就是巡售价格赳低.给及销商的折扣近高。过低的毛利率，首先会影响公司的生存和发展.其次会阳码企业价值超大化目标的实现。建议
11、合理提高楂含价格；力争我大高毛利率产品的销管比生，实现利涧最大化.四、珞上次审计报告整改看法执行状况跟踪五、财务指标评价经宫城效评价）具体指标和变动状况,见附件一修正财苏指标分析。六、审计给论我们认为对内部限制制度建设及执行特别审视，现有的内部限制和会计核算制度总体上是有效的.只是在某些方面存在商足的法洛。七、审计处理看法针对本审计报告中提出的同理及审计看法,诟望领导及各相关部门在此基础上仔班进行自食、整改、完营，后续审计中再发觉虻类问懑，将按集团公司视定进行相应惩罚。总审计师：XXX主审计员：XXX201x年XX月XX日篇二：内部审计报告分公司2011-2012年任期经济责任审计报告受公司黄
12、事会托付,审计部于2013年2月21日-2013年3月31日对*分公司自*市场建国以来，至2012年12月31日*S职期间企业各项经济活动进行审计。对任职期间依苏收支和其它经济活动进行检百.衢事和确定会计资料所反映的经营过程是否正确、真实,反映财务收支和经济活动是否合法、合规、合理和有效。我们结合*公司实际状况，实施了包括抽至会计记录等对我们认为必要的审计程序.并对会计凭证所记录的里项从五个方面进行评价。第一、分公司建账以来至2012年12月末账载的废管亏损状况。一、对*分公司供应的会计报表、凭证等财务资料,实施了我门认为必要的审计程序。蛭审计确认分公司建账以来至2012年12月末底栽的经营亏
13、报状况如下I1 .2。12年1-12月实现销然收入不含税）万元.2 .主营业务成本万元毛利率为37.888。3 .营业费用为万元,占铜售颔59.15。4 .管理费用为万元，占梢辑獭15.29人5 .2012年财务报表亏损额为万元。须要说明的是：财务部供应2012年资产负债表未能精确反映企业亏损数讴，财务部经理说明说：给我门的报表是报税的报表，天健要求调账的内容都未在财务软件上输入。因此,通过对调整科目的审计,确认*分公司建账以来至2012年12月末合并财务报表亏损数为万元。其中：1. 2011年财务报表亏损额为万元。2. 2。12年财务报表亏撞SI为万元，3. 2011年*生务所审计要求冏整亏
14、损领为万元。4. 2012年财务核算不精确应调增亏损额万元。5. 2013年关闭门店资产岗失万元。其次、分公司2012年财务核甄未执行权费发生制原则的事项应调增当年亏损万元。依据供应的2012年度会计报表、凭证等财务费科，实施了包括抽色会计记录,核对会计账薄和会计报表等我）认为必要的审计程序。下面针对会计凭证所记录的事项及会计账簿.会计报表所反映的两个方面向题评价如下：一.财务核舞收支不搐确应调检亏损万元。上年流淌资产报损未在当年更理残失万元，2012年多计提费用应冲减亏损数万元，会计科目必理造成里实上的就留利润万元.1 .商贸公司2012年12月资金负债表上显示：符奥理流消贵产损失元.系20
15、12年12月末存货盘存损失。2 .*抵贸公司2012年12月资金负债表上显示：待必理流淌资产损失元,系2012年12月末存货盘存损失。3 .2012年预居费用科目费用多提，应得增利润元。2013年1月63号凭证,上年预提费用科目调整税费元。2。13年1月121号凭证从预提费用中支付2013年运费元。（3）2013年2月末?提错用余额元。分公司2012年12月末计提年终嘉奖基金元，于2013年2月发放元，实际多计提费用元，应冏雁2012年亏损数.（等看2013年2月*财务软件应付职工薪酬明细账4 .商品销任差馆为-24841.53元。应调增悄总收入24841.53元2厂2012年12月141号凭证.产成品通E商品销售差价科目核算.产品发出未冲减差价。造成事实上的就留利四。二,存货盘点账实不符应调减利阀14.068元我们依据内部审计有父规定,对存货实施迫加的审计程序。我门实行抽近盘点记录与12月份存货收支存报表及月末盘存表相核对的方法，发觉存货盘点账实不符严峻。2012年12月末资金负馍表中存货为1,050,002.59元,存货实际为909,321.54元，财务存货账比实物多140681.05元。各看2012年
