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1、第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计第一节企业会计组织机构的设计、会计与财务合并是指会计对资金运动的核I一、企业会计组织机构的设置形式调度与安排职能统一由一个部门来履行监督职能与财务管理对资金的筹集、算、会计与财务分别设置是将会计对资金运、2（中小型企业）的一种机构设置形式。调度与安排职能分别由会计部门监督职能与财务管理对资金的筹集、动的反应、大中型企业）（和财务部门来履行的一种结构设置形式。与大中型企业会计机构设（一）企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则二、计的相同点企业集团中的母公司和子公司，经营过程和也应依据其经营规模和范围的大小、并实行会计和财务分设模式或合并设置形式，企业组织形式
2、的特点及管理要求，在内部设置相应的机构和岗位。（二）与大中型企业会计机构设计的不同点子公其中，下属的分公司和分支机构设置财会部门。（或子公司）须要在母公司应在业务上受企业集团总部的财务分公司和其他分支机构的财务会计部门，司、并且往往还需分工更细，企业集团的财务会计职责范围更大、会计部门的指导。要在母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构设置财务会计部门。（三）会计机构运作要求一般可采纳协议控分公司和其他分支机构的限制，集团公司对下属控股子公司、派人员限制、制、其会计机构的运会计制度限制等单一方式或各方法结合方式。使各分公统一记账币制等，统一考核标准、如统一核算体制、作关键是要统一，司及分支机构
3、的会计资料具有可比性。二、企业集团会计岗位职责设计单体公司会计岗位职责都应与单体公司会计岗位职责的设计存在很多相像之处，同时还应增设反映整个集团公司中非在企业集团会计岗位职责设计中得到体现，经营成果和现金流量状况的岗位其他分支机构的财务状况、独立核算的分公司、母公司编制合并会资金调度与监督的岗位职责；职责及其财务分析的岗位职责；计报表的岗位职责；税务策划的岗位职责等。设计的特别要求：会计岗位职责企业集团（一）日常会计核算和合并财务报表方面1、制定总公司、分公司和其他分支机构的会计核算制度和实施规则、指导分公司和其他分支机构的日常会计核算，加强有关会计人员的业务培训2、核算有关业务的内部成本，明
4、确各有关责任中心的经济责任3、收集和审核子公司、分公司和其他分支机构的个别会计报表，汇总编制总公4并编制整个企业集团的合并财务报分公司和其他分支机构的汇总会计报表，司、表（二）税务策划方面、收集和整理分公司和其他分支机构所在地（或国家）的各种税法规定及其变1更状况、分析各分公司和其他分支机构所在地（或国家）的各种税法的实施状况，确2重点和方定各分公司和其他分支机构在筹建和经营过程各阶段的税务筹划内容、法，统筹和指导各分公司和其他分支机构各种详细税种的纳税筹划工作、帮助（或代办）各分公司和其他分支机构各种税款的计算、申报、缴纳、扣3缴、退税等事项、制定和调整内部转让价格和资金运用费用率4、汇总和
5、分析各分公司和其他分支机构纳税状况等5()预算管理方面、确定总公司、分公司和其他分支机构的预算管理方法和详细实施措施1、指导和归集分公司和其他分支机构的各项业务预算，并汇总编制总公司的整2体业务预算、指导和归集分公司和其他分支机构的各项资本预算，并汇总编制总公司的整3体资本预算、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项筹资预算4、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项财务预算5、详细组织实施财务预算的执行，刚好进行必要的调整，并进行有效的监督6、分析和考核财务预算的执行结果7(四)投资管理方面、收集分公司、其他分支机构和总公司有关部门的投资需求和看法I、组织调查和预料企业集团有关项目的投
6、资环境，参加各投资项目的可行性研2究、支配和落实已定投资项目所需资金3、跟踪分析和监督投资支配的执行状况4、分析已完工并交付运用的投资项目的经济效益，并提出调整看法5（五）资金调度、监督和其他财务分析方面是指企业会计组织及其岗位责任制的设计应与企业的生产经营规模、适应性：、1刚好加工和传递真实牢靠、保证企业会计信息的生成、特点和管理要求相适应，有效。、系统性：设计是一个系统工程，会计作为企业经济管理的重要组成部分，其2在设计时不仅应充分留意会组织机构是企业经营管理组织系统下的一个子系统，而且计工作的业务流程等组织环节及其岗位责任的相互依存和相互制约的关系，使其成业务部门之间岗位责任的相互联系，
7、还应留意会计部门与其他职能部门、为一个行之有效的企业会计组织机构和会计岗位责任制系统、责权对等：在设计会计岗位责任制时，必需明确规定每一位管理者应付的职3责，并相应的给予其肯定的权力，做到有职必有权，有权必有责，权责对等、限制性：通过在经营的关键环节设置必要的会计内部限制制度，以便有关人4使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防相互监督，员相互制约、弊功能，并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统限制手段主要包括会计记录、核算、分析、稽核和报*等、效率性：设计必需体现精简、高效的要求，防止岗位重叠、人浮于事，避开5人力、物力的奢侈和低效率的工作环境会计组织机构的设置应以提高工作
8、效率为基本前提其次节企业会计组织机构内部分工的设计模式科）（或处、以会计部以总会计师为领导，总会计师领导下的集中核算模式：一、经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会会计与财务分单独设置总会计师岗位、一般适用于大中型、计工作的分工模式。设的企业。以会计部经理为领导的一种会计工作的会计部经理领导下的集中核算模式：二、（或不专会计与财务分设不设置总会计师岗位、一般适用于中小型、分工模式。设财务管理部门，并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能）的企业。并且通常只设以财务与会计主管为领导，财会主管领导下的集中核算模式：三、的一种（甚至只设会计与出纳两个岗位）会计和出纳等
9、少数几个岗位财会主管、会计工作的分工模式。一般适用于小型的会计与财务合并设置的企业。四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算形式：以总会计师为领导，下并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂审计部主管，会计、设财务、（或车间等部门）完成的一种会计工作的分工模式。第三节小型企业会计组织机构和岗位职责的设计一、小型企业会计组织机构设计企业的组织形式和经营过程、小型企业一般经营规模和范围较小，特点：（一）通常将会计与财务和并设置为一个部财务和会计业务量不大，管理要求较简洁，并且财务管理当财务和会计处理量稍大些，门或成为某部门下属的一个子部门。并在会计部门内部进行简洁分也可单独设置会计部门，工
10、作日益困难和重要时，o工，财会机构一般设置为“科”或“室”总账会计等岗位，明细帐会计、出纳、通常设置会计主管、会计岗位设置：（二）并配备财务会计人员（或兼总账会计和会计主管可兼总账会计其中，人。6至2明细账会计)()会计机构运作要求：、分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、1银行存款的人与编制银行存款调整表的人的职责范围并由专人分别任职、设置会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记、计算，不能随意变更2凭证传递程序，以保证会计记录的完整、系统能由其接替，出纳临时离开工作岗位数天时，以便在会计、要配备代职人员，、3以保证连续处理睬计的记录及其他业务、要常常进行账册记
11、录的核对工作，以保证会计工作质量45、要由精通会计业务的人担当管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行二、小型企业会计岗位职责的设计并落实到详细内容和要求，指明确各项会计工作的职责范围、会计岗位责任制：每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度、会计主管岗位基本职责和要求1、出纳岗位基本职责和要求2、总分类帐会计岗位基本职责和要求3、明细分类账岗位基本职责和要求4第四节大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计一、大中型企业会计组织机构的设计（一）特点：相宜实行会计与财务分设模式中型企业必需设国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、会计法规定：置总会计师。多名财会人60到6通常配备现象
12、较为普遍，“一岗多人”会计岗位设置：（二）员。（三）会计机构运作要求：、总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算形式，并组织领导本企业的1财务与会计的管理工作、财会主管负责制，在总会计师领导下，负责本企业的详细财会工作，组织开2展会计核算和会计监督二、会计岗位职责设计将会计岗位划分为示范性提出会计工作岗位的设置方案，会计基础工作规范总会计师、会计机构负责人或会计主管人员、出纳、稽核、资金核算、收支往来核算、成本费用核算、财务成果核算、财产物资核算、工资核算、总账核算、对个岗位。14外财务会计报告编制、会计电算化、会计档案等一方面是企业设置总财务管理岗位的基本职责内容：大中型企业各个会计核算、
13、工固定资产核算、材料核算、包括会计部经理、会计师岗位以及会计部各岗位，资核算、成本核算、成本计算、利润核算、往来结算、稽核、总账报表、综合明另一方面是财务部各岗位包细核算会计和车间会计岗位的基本职责内容和要求；信贷和综合分析岗位的基本职责内容和要求。经营、规划、出纳、括财务部经理、一般采纳总会计师领导下的分散核算模式，亦并且将会计与财务分别设置部门。即：、总会计师：在企业负责人领导下，主管经济核算和财会工作的负责人。必需1由具有五年以上财会管理阅历的高级会计师担当、会计部经理：必需由具有三年以上会计管理阅历的会计师或高级会计师担当26、材料核算岗位5、出纳岗位4、财务部经理3、固定资产核7、存
14、货核算岗位、12、总账报表岗位II、往来结算岗位10、成本费用核算9、职工薪酬核算8算14、利税管理岗位13资金管理岗位、会计电算化岗位16、档案管理15、稽核第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计分公司和其他分支机构组成的企业联合组企业集团是由母公司及其控股子公司、（或母公司但企业集团本身不是法人，母公司和子公司都是独立的企业法人，织。（但可以采纳独立核算或非独立核下属的分公司和分支机构也不是法人子公司）o算形式）在设计上要考虑资本国际经营多样化。规模大型化、企业集团的主要特点包括：化的特点。-S会计组织机构的设计、综合分析各分公司、分支机构的资金占用、运用状况及其效益1、调查和分析各分
15、公司、分支机构所在地区（或国家）的金融环境和法律环境2等、按总公司、分公司和其他分支机构的资金须要量合理筹集资金，并有效的分3配和调度资金、监督分公司和其他分支机构各项资金的完整性和平安性4、帮助（或代办）分公司和其他分支机构对外借款及其偿还事项5第六节内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计一、会计组织机构的设计（一）内部核算下会计组织机构的特点：为加强企业资金调度实力，考核企业内部各责任部门的业绩，在大中型企业中，提高下属内部结算中心等。如设立内部银行、通常要建立企业内部的核算体制，部门工作主动性，同时也提高企业整体的经济效益。企业内部银行或内部结算中心适用于具有较多责任中心的企事业单位。（一）内部核算下会计岗位的设计当内部银行（或内部结算中心）会计组织机构设立时，须
